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企业所得税申报表填写 一、企业会计制度下企业所得税申报表填写实例恩施州山里红商贸有限责任公司是一家由湖北津津食品有限公司、武汉天益投资有限公司、恩施长城商贸有限公司共同投资的有限责任公司，公司生产经营地址位于恩施市土桥路，于2003年3月注册成立并开始生产经营，主要业务为生产销售休闲食品。该公司2009年仍执行企业会计制度，采用应付税款法核算企业所得税费用。该公司2009年总账数据如下：会计科目借方贷方主营业务收入121200000.00121200000.00主营业务成本61440000.0061440000.00主营业务税金及附加911000.00911000.00其他业务收入888000.00888000.00其他业务支出204240.00204240.00补贴收入100000.00100000.00营业外支出518000.00518000.00应付工资9888000.009888000.00其他应付款工会经费197760.00197760.00其他应付款职工教育经费247200.00管理费用4332000.004332000.00管理费用业务招待费402000.00402000.00管理费用坏账准备30000.0030000.00销售费用18180000.0018180000.00销售费用广告宣传费17044000.0017044000.00财务费用363600.00363600.00固定资产房屋建筑物198000000.00固定资产机器设备96000000.00固定资产电子设备48000000.00累计折旧房屋建筑物8910000.00累计折旧机器设备8640000.00累计折旧电子设备14400000.00利润分配未分配利润2003年46950.00利润分配未分配利润2004年1501300.00利润分配未分配利润2005年5489250.00利润分配未分配利润2006年4222500.00利润分配未分配利润2007年3586000.00利润分配未分配利润2008年5630000.00资本公积48000.00有关账户的情况如下：1“其他业务收入”888000元，为出租闲置厂房取得的租金收入。租赁期从2009年1月1日开始，一次性收取3年租金2664000元，并已开具发票。根据营业税暂行条例实施细则第二十五条第二款规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；房产税暂行条例第七条规定，房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。通知规定是出租房屋的纳税人，其纳税义务发生时间为实际取得租金收入的当天。因此，该企业在收到承租人交来预付房租后，及时申报缴纳营业税、房产税等。国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）规定：根据实施条例第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。计算出租厂房的地方税收为：房产税：2664000*12319680元营业税：2664000*5133200元城建税和教育费附加133200*（7+3）13320元企业会计制度的基本规定是：第九十一条 让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收入。（一）利息和使用费收入，应当在以下条件均能满足时予以确认：1.与交易相关的经济利益能够流入企业；2.收入的金额能够可靠地计量。（二）利息和使用费收入，应按下列方法分别予以计量：1.利息收入，应按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定；2.使用费收入，应按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。企业会计准则的基本规定是：第十八条 企业应当分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：（一）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。（二）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。根据企业会计制度的会计处理是：借：银行存款 2664000 贷：其他业务收入 888000 预收账款 1776000借：其他业务支出 155400 贷：应交税金应交房产税 106560 应交税金应交营业税 44400 应交税金应交城建税 3108 应交税金应交教育费附加 1332借：应交税金应交房产税 319680 应交税金应交营业税 133200 应交税金应交城建税 9324 应交税金应交教育费附加 3996 贷：银行存款 4662002资本公积48000元，由2笔业务构成。（1）将库存商品90000元用于对偿债（该批商品同批销售价格120000元）借：应付账款 150400贷：库存商品 90000 应交税金应交增值税（销项税额） 20400 资本公积 40000 （2）将使用过的汽车对于偿还债务借：固定资产清理 13000 累计折旧 68000 贷：固定资产 81000借：应付账款 21000 贷：固定资产清理 13000 资本公积 80003营业外支出518000元，违反合同规定赔偿给销售单位18000元，通过民政部门和贫困地区捐赠500000元。4管理费用坏账准备账户的情况是，期初余额154150元，本年收回已核销的坏账234000元，期末余额418150元。5财务费用363600元，当年向银行借款综合利率为8.42，向公司员工集资1000000元，支付利息150000元。二、企业会计准则下企业所得税申报表填写实例湖北安达科技股份有限公司是上市公司，公司生产经营地址位于恩施市航空路，于2003年7月注册成立并开始生产经营，主要业务为开发软件产品。该公司2007年起开始执行企业会计准则。该公司2009年初被科技部认定为高新技术企业。有关账户的情况如下：1.主营业务收入2580000000元。2.主营业务成本1578000000元。3.营业税金及附加58960000元。4.其他业务收入5000000元，全部为办公楼出租收入。办公楼2008年元月出租，租期5年，一次性收取租金25000000元，相关地方税收在2008年全部缴纳（房产税率12，营业税5，城建税7，教育费附加3），根据主管税务机关的要求，公司将全部租金收入并入当年应纳税所得额中。5.其他业务成本1800000元（出租办公楼的折旧等）。6.投资收益2200000万元，其中2004年购入5年期一次还本付息国债利息600000元，用闲置资金购买股票获得收益400000元，从深圳子公司分得利润700000元，从日本子公司分回收益900000元（日本公司所得税税率20，预提所得税10），新加坡子公司确认亏损400000元。7.管理费用275800000元。其中业务招待费13800000元。费用化的研发支出（相关手续齐全）5000000元(材料费4000000元,工资薪金1000000元)；职工福利费5580000元（其中团体商业保险费1000000元）；工会经费280000元（当地税务机关和工会规定，工会经费按1缴纳，不再办理退还手续）；职工教育经费18700000元；后勤处安置聋哑残疾人28人，签订长期劳动合同，当年工资性支出500000元。8.销售费用418900000元，其中广告费321800000元（相关单据齐全的有311600000元），自产产品做宣传成本1520000元(公允价值2100000元)。9.财务费用8900000元，其中罚息支出1000000元,支付职工个人利息1500000元（为了提高员工的积极性，以15%的年利率向职工借款10000000元，本企业年初和年末借款余额均为100000000元）。10.营业外收入18830000元。其中财政专项拨款10000000元（为争取专项款，发生的支出650000元，已计入管理费用）；收到增值税超税负返还2500000元；转让一项专利技术收入6330000元（原值10000000元，累计摊销8000000元，相关税费330000元）。11.营业外支出16800000元。其中为上海世博会和广州亚运会免费提供安保软件成本12000000元(公允价值20000000元)；向为自己输送了优秀人才的华中科技大学软件学院赠送笔记本电脑300台（购进价12000元台）；税收滞纳金15000元;未准确代扣代缴个人所得税罚款10000元；交通违章罚款1600元；通过当地红十字会向贫困家庭捐赠1000000元。12.公允价值变动损益-165000元(交易性金融资产年初公允价值2000000元,年末公允价值1835000元,计税基础2000000元)。13.资产减值损失(坏账准备)30000元.坏账准备年初余额154150元,本年收回已核销的坏账234000元,坏账准备的期末余额为418150元.14.应付职工薪酬工资借方186600000元，贷方189600000元(本年平均职工人数为