担保公司会计核算管理制度.doc

会计核算管理制度1. 目的规范公司会计核算，真实、完整的提供会计信息。2. 范围本制度适用于集团各子、分公司（以下简称：公司）。3. 职责3.1 管理中心负责公司所有会计核算制度的编写；3.2各公司财务人员负责按制度要求，执行公司日常跟财务有关的财务核算。4. 程序4.1公司实行财务软件电算化管理，并执行统一会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，各公司不得随意打乱重编，某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用；4.2公司按照此办法规定设置和使用会计科目，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可增设、减少某些会计科目。明细科目由公司统一确定，各地公司确有特殊情况的，可自行确定明细科目；4.3各公司按照财务管理中心规定填报财务会计报表，内部管理报表等报表，并按规定要求时间上报至财务管理中心；4.4公司财务人员必须根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定，填制会计凭证、登记会计账簿和管理会计档案；4.5公司的会计年度为公历每年一月一日起至十二月三十一日止；4.6 公司发生的各项经济业务都要有合法的凭证并要经过有关人员的审核；4.7 公司的会计核算以人民币为记账本位币；4.8 公司的会计记账采用借贷记账法，以权责发生制为基础进行会计计量、确认和报告；4.9 公司所采用的会计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更，如需变更的，须经公司董事会批准，并在变更年度的会计报表附注中加以说明；4.10会计科目和名称编号明细：顺序号 编号 会计科目名称 一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1012 其他货币资金4 1013 内部往来5 1031 存出保证金 （担保公司专用）6 1101 交易性金融资产7 1121 应收票据8 1122 应收账款9 1123 预付账款10 1131 应收股利11 1132 应收利息12 1201 应收代为追偿款（担保公司专用）13 1202 应收担保费（担保公司专用）14 1211 应收分保账款（担保公司专用）15 1212 应收分保合同准备金（担保公司专用）16 1221 其他应收款17 1231 坏账准备18 1303 贷款（担保公司专用）19 1304 贷款损失准备（担保公司专用）20 1401 材料采购21 1402 在途物资22 1403 原材料 23 1404 材料成本差异 24 1405 库存商品 25 1406 发出商品26 1407 商品进销差价 27 1408 委托加工物资 28 1411 周转材料29 1471 存货跌价准备30 1511 长期股权投资31 1512 长期股权投资减值准备32 1601 固定资产33 1602 累计折旧34 1603 固定资产减值准备35 1604 在建工程36 1605 工程物资37 1606 固定资产清理38 1611 未担保余值（担保公司专用）39 1701 无形资产40 1702 累计摊销41 1801 长期待摊费用 二、负债类42 2001 短期借款43 2002 存入保证金44 2202 应付账款45 2203 预收账款46 2211 应付职工薪酬47 2221 应交税费48 2231 应付利息49 2232 应付股利50 2241 其他应付款51 2261 应付分保账款（担保公司专用）52 2501 长期借款53 2601 未到期责任准备金 （担保公司专用）54 2602 保险责任准备金（担保公司专用）55 2603 担保赔偿准备金（担保公司专用） 三、所有者权益56 4001 实收资本57 4002 资本公积58 4101 盈余公积59 4103 本年利润60 4104 利润分配四、成本类 61 5001 生产成本 62 5101 制造费用 63 5201 劳务成本 64 5301 研发支出 五、损益类65 6001 主营业务收入66 6002 担保收入(担保公司专用)67 6003 评审费收入(担保公司专用)68 6004 追偿收入(担保公司专用)69 6011 利息收入70 6021 手续费及佣金收入71 6051 其他业务收入72 6111 投资收益73 6301 营业外收入74 6401 主营业务成本75 6404 担保赔偿准备金支出(担保公司专用)76 6405 担保赔偿支出(担保公司专用)77 6406 分担保费支出(担保公司专用)78 6407 手续费支出(担保公司专用)79 6402 其他业务成本80 6403 营业税金及附加81 6411 利息支出82 6421 手续费及佣金支出83 6501 提取未到期责任准备金84 6502 提取保险责任准备金85 6601 销售费用86 6602 管理费用87 6603 财务费用88 6711 营业外支出89 6801 所得税费用90 6901 以前年度损益调整4.10顾问及各分公司会计科目使用说明会计科目的使用说明请参照企业会计准则和企业会计准则-应用指南，集团公司参照金融企业会计准则。重要会计分录示例：4.10.1收入相关账务处理4.10.1.1 根据业务人员与客户签订的委托融资合同委托合同中列明的费用金额开具收据，根据所开具的金额收款。其中客户所交费用分一次交清或多次交清，开具的收据金额根据当次交款金额收取。收款后账务处理：借：库存现金/银行存款 贷：其他应付款xxx4.10.1.2 根据业务部提供客户放款信息或委托合同到期日，核对收费金额开具咨询费发票，并结转收入，账务处理：借：其他应付款xxx贷：主营业务收入咨询费4.10.1.3 客户退费的账务处理4.10.1.3.1 全额退费或退部分费用，按收回或开具收据金额借：库存现金/银行存款 红字贷：其他应付款XX客户 红字4.10.1.3.2 收取部分违约金时借：库存现金/银行存款 原收款金额-红字贷：其他应付款XX客户 原收款金额-红字借：库存现金/银行存款 违约金金额贷：其他应付款XX客户 违约金金额4.10.1.4 月末开具咨询费发票，并结转收入，账务处理：借：其他应付款xxx贷：主营业务收入咨询费4.10.2 成本费用相关账务处理4.10.2.1 工资（月末应付职工薪酬无余额）4.10.2.1.1 工资发放时借：应付职工薪酬XX 贷：其他应收款公积金（个人负担的公积金部分）贷：其他应收款社会保险费（个人负担的养老统筹部分）贷：应交税费应交个人所得税（个人负担的个人所得税）贷：库存现金/银行存款4.10.2.1.2月末计提当月工资借：管理费用/销售费用工资贷：应付职工薪酬XX4.10.2.2统筹保险费用4.10.2.2.1缴纳统筹保险、公积金时借：应付职工薪酬XX 其他应收款公积金（个人负担的公积金部分） 其他应收款社会保险费（个人负担的养老统筹部分）贷：银行存款4.10.2.2.2月末结转费用时借：管理费用/销售费用社会保险费 管理费用/销售费用公积金 贷：应付职工薪酬XX4.10.3 其他日常支出根据具体内容计入费用，账务处理：借：管理费用/销售费用xxx贷：库存现金/银行存款4.10.4 税金4.10.4.1根据当月结转的收入计提税金，账务处理：借：营业税金及附加 贷：应交税费营业税 城建税 教育费附加 地方教育费4.10.4.2下月交税账务处理：借：应交税费营业税 城建税 教育费附加 地方教育费贷：银行存款4.10.5其他账务处理4.10.5.1 开办费的账务处理根据企业会计准则的要求，各公司的开办费（除固定资产购置费、装修费外），在发生时一次性进入管理费用。会计分录如下：借：管理费用贷：库存现金/银行存款4.10.5.2 装修费的账务处理根据大连市税务局规定，企业以经营租赁方式租入房屋发生的装修费，应该视同长期待摊费用，自装修完成并投入使用的次月，分期平均摊销，摊销期不得短于5年；4.10.5.2.1装修费用发生时的会计分录：借：长期待摊费用 发生时贷：库存现金/银行存款4.10.5.2.2 摊销装修费的账务处理借：管理费用（按照房租合同部少于3年分摊） 贷：长期待摊费用4.10.5.3广告费和业务宣传费4.10.5.3.1 广告费和业务宣传费发生时的账务处理借：长期待摊费用贷：库存现金/银行存款4.10.5.3.2 按照本月收入额，确定可结转的广告费和业务宣传费借：管理费用 贷：长期待摊费用4.10.6 往来相关账务处理4.10.6.1公司收到大连拨款借：银行存款 贷：内部往来大连北方汇银 支付方做相反会计分录4.10.6.2收到与其他单位的往来款借：库存现金/银行存款 贷：其他应收款/其他应付款XX公司4.10.6.3归还与其他单位的往来款借：其他应收款/其他应付款XX公司 贷：库存现金/银行存款4.10.7 固定资产折旧年限的规定： 公司采取直线法计提折旧，残值率为5%，折旧年限分别如下4.10.7.1 电子设备：3年4.10.7.2 办公家具：5年4.10.7.3 运输设备：4年4.11 会计报表编制说明4.11.1 资产负债表、利润表、现金流量表的编制资产负债表、利润表和现金流量表按照国家规定进行编制；4.11.2 纳税申报表的编制纳税申报表根据税务局要求规范填列，在纳税申报表正式申报前，必须将打印的表格发至财务管理中心，经分管人员确认无误通知后，方可进行纳税申报；4.11.3 内部管理表格的编制4.11.3.1 内容：公司管理报表包括日报表、月报表、年报表和随机报表；4.11.3.1.1日报表包括：资金日报表，要求每天下班前上报至财务管理中心分管人员；4.11.3.1.2月报表包括：月度资金预算表，要求每月30号上报本公司下月的资金使用需求至财务管理中心分管人员；资金月报表、暂估利润统计表、月度实际资金使用与预算对比表，要求于次月1号前上报至财务管理中心分管人员；4.11.3.1.3年报表包括：年度资金预算表、经营年报