财政收支与经济增长.ppt

第五讲 财政问题 财政收支与国民经济发展 第一节 财政收入 一 财政收入结构分析二 财政收入规模分析三 税收四 国债 一 财政收入概念与含义 财政收入是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品的价值 主要含义体现在两个方面 1 从静态看 财政收入是由国家掌握的一部分公共性资金 代表了一定量的社会产品价值 2 从动态看 财政收入是政府组织收入 筹集资金的阶段 是财政分配的第一个环节 其他收入 二 财政收入的结构分析 按照财政收入形式分类 政治权力收益 规费收入 专项收入 罚没收入等 国有资产 债务收入 税收 所有权收益 债权收益 按财政收入的取得形式分类1 税收 国家凭借政治权力无偿获得收入 2 国有资产收益 以国有资产管理者的身份获得的利润 租金 股息 红利等 3 债务收入 以债务人的身份 采取信用的方式 从国内外获得收入 4 其他收入 主要包括规费收入 罚没收入 国家资源管理收入 公产收入等 一 中国税收体系的基本构成 1 由各级税务部门征收的工商各税 流转税类 包括增值税 消费税 营业税 所得税类 包括企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 财产税类 包括房产税 车船使用税行为目的税 包括印花税 城市维护建设税 证券交易税 筵席税 屠宰税 车辆购置税 资源税类 包括资源税 土地使用税 2 由海关征收的关税类 包括关税 船舶吨税 3 由财政部门征收的农业税类 包括农业税 牧业税 耕地占用税和契税 现已取消 税收的经济效应分析 对财政收入的影响中国宏观税负 偏低 偏高 如何提高中国的财政收入 提高税率提高一定能带来高税收吗 对何种商品征税能增加财政收入 税率 税收 拉弗曲线 税率与财政收入的关系 意义 高税率不一定等于高税收同等税收对应于两种税率 最佳税率只有一个 拉弗曲线的时代背景及政策含义 拉弗认为 美国在70年代初发生通货膨胀和严重失业的主要原因是供给不足 产生供给不足的原因是税负过重 政府开支过大 规章制度过繁 这些错误政策打击了人们增加供给的积极性 拉弗曲线的政策含义由强调刺激需求改变为强调刺激供给 由强调实行收入再分配改变为强调鼓励生产 工作效率和扩大收入差距 由强调政府改变为强调运用市场机制缩小政府经济职能 税收的经济效应分析 对居民收入分配的调节作用中国的税收起到公正收入分配的作用了吗 以流转税为主的双主体税制结构个人所得税的征管问题对何种商品征税有助于维护穷人的利益 针对富人使用的奢侈品 针对穷人使用的必需品 案例 对高档商品征税能起到帮助穷人的作用吗 1990年美国国会决定对豪华汽车 游艇等高档消费品征税 其目的是让消费这些物品的富人交税以帮助穷人 谁支付销售税 数量 千台 周 价格 美元 台 3456 95 100 105 110 S DA 现实世界中的一些需求价格弹性 物品与劳务弹性富有弹性的需求金属1 52电器工程产品1 30机械工作产品1 30家具1 26汽车1 14工具工程产品1 10专业服务1 09运输服务1 03缺乏弹性的需求煤气 电力和水0 92石油0 91化工产品0 89饮料 各种类型 0 78衣服0 64烟草0 61银行和保险服务0 56住房服务0 55农产品与渔产品0 42书 杂志和报纸0 34食品0 12 税收的经济效应分析 对商品市场的调节作用正面效应 有助于产业结构调整负面效应 干扰价格体系 税收的超额负担 数量 千台 周 价格 美元 台 012345678910 75 100 130 D D S 105 95 S 税收 问题 请画图说明 如果一种物品具有向上倾斜供给曲线和完全的需求弹性 如果对该物品征收销售税 则其供给曲线会 A 向左移动 同时买方支付全部的税款B 向右移动 同时买方支付全部的税款C 向右移动 同时卖方支付全部的税款D 向左移动 同时卖方支付全部的税款 税收的经济效应分析 对房地产市场的调节作用物业税的开征能平抑中国房价吗 物业税最终由谁来承担 物业税能否抑制地方政府的卖地冲动 开征物业税的条件需要建立完善的不动产登记体系 评估能力的提高 物业税将以不动产的市场现价为征税的税基 纳税人的心理接受程度 国外的物业税 物业税又称 财产税 或 地产税 主要针对土地 房屋等不动产 要求其所有者或承租人每年都缴付一定税款 税额随房产的升值而提高 美国 拥有房产后每年须交不动产税给州政府 税率幅度在房产价值1 到3 加拿大 政府对100 的物业征税 对拥有二套住宅的人还以高税率征收 对自居 退伍军人 老人 残疾人等有优惠 法国 政府采用土地年度税形式征收不动产税 荷兰 地方政府和中央政府课征财产税 主要课税对象是房屋 新西兰和澳大利亚 政府根据房屋的占地面积和每年进行评估的房屋价值按0 3 到1 征收不动产税 二 国有资产收益有多少 国资委主任李荣融在2007年8月 求是 杂志上刊登的 国有企业改革在新的起点上稳步推进 谈到 到2006年底 全国有11 9万家国有企业 总资产超29万亿元 2007年国有企业实现利润和税收继续保持较快增长 国有企业实现利润1 62万亿元 上缴税金1 57万亿元 占财政收入的34 国有企业2009年运营情况 2009年全国国企累计实现营业收入225087 3亿元 同比增长5 9 全国国企2009年累计实现利润13392 2亿元 其中央企累计实现利润9445 4亿元 同比增长10 3 地方国企累计实现利润3946 8亿元 同比增长8 4 全国国企2009年应交税金19200亿元 同比增长12 1 其中已交税金19400 6亿元 同比增长8 1 2009国有企业主要领域 国资委对中央企业的分布领域进行了明确界定 即要求央企在军工 电网电力 石油石化 电信 煤炭 民航 航运七大行业保持 绝对控制力 在装备制造 汽车 电子信息 建筑 钢铁 有色金属 化工 勘探设计 科技九大行业保持 较强控制力 纵观十六大行业 遍布竞争及非竞争性领域 国有企业的利益与责任 就业 非国有企业 解决社会就业85 而国有企业只解决社会就业8 2 利润2009年国企的利润是13392亿元 在企业利润里面大概占到51 72 而非国企上缴的税收大于国企上缴的税收 但是非国企得到的利润和国企基本持平 分配国企2009年上缴20 的利润给中央财政 即2678亿 企业自己留存了10714亿元 非国企解决85 的就业 人均收入必然下降 三 国债收入 债务 民间债务或私债 公债或国债 政府在国内外发行债券或向外国政府和金融机构借款所形成的国家债务 私人和企业举借的债务 特殊的财政范畴 特殊的债务范畴 偿还性自愿性 国债是一个特殊的范畴 本质差别在于发行的依据或担保物不同 国债是一个特殊的范畴 国债产生条件 商品货币经济的发展 财政资金上的需要 社会闲置资金的存在 信用制度的健全 国家调节经济的需要 社会意识观念 国家职能的需要 国债的产生条件 国债的风险 1 国债依存度 指当年国债发行额与当年财政支出的比例关系 2 国债负担率 指到计算期为止 国家历年发行国债尚未偿还的累计余额与当年国内生产总值的比例关系 3 国债偿债率 指当年到期还本付息的国债总额与当年财政收入的比例关系 按照财政收入征收的政府级别分类 中央财政收入 地方财政收入 我国国家政权机构分成中央 省 市 县和乡 镇 五级 而原则上有一级政权就应有一级财政 因此 我国就有五级财政 分税制改革的内容 中央与地方的事权和支出划分中央 国防 外交 中央级行政管理 中央统管的基本建设 中央直属企业的技术改造 中央负担的债务 中央负担的文化 教育 卫生 科学等 地方 地方行政管理 公检法 地方统筹的基本建设投资 地方企业的技术改造 城市维护 地方文化 教育 卫生等 合理划分中央与地方收入中央固定收入 1994 关税及海关代征消费税 增值税 消费税 中央企业所得税 地方银行和外资银行企业所得税 铁道部门 各银行总行等集中缴纳的收入 中央企业上缴利润等 地方固定收入 1994 营业税 地方企业所得税 个人所得税 城镇土地使用税 固定资产投资方向调节税 城市维护建设税 房产税 车船使用税 印花税 契税 土地增值税等 共享税 增值税 资源税 证券交易税 分税制改革的利与弊 利财政收入占国民生产总值的比例上升 中央占财政收入的比重上升 弊导致地方政府财力不足区域间的再分配不公平 社会保障功能弱化 按照财政收入是否纳入预算分类 预算内收入 预算外收入 广义的财政收入包括预算内收入和预算外收入 前者是国家的主导财力 反映整个国家的政策 各级政府的活动范围和方向 后者是国家财政的补充财力 反映各职能部门事业活动的特点 预算内收入 指在一个预算年度内通过一定的形式和程序 有计划地筹措的归国家支配的资金 指按照国家规定 不纳入国家预算 由各地区 部门 单位自收自支 自行管理的财政性资金 主要包括各种行政事业性收费 具有特定用途的各种基金等 预算内收入与预算外收入 预算内收入的主要项目 指在一个预算年度内通过一定的形式和程序 有计划地筹措的归国家支配的资金 各项税收 专项收入 排污费 教育附加费 等其他收入 基建贷款归还收入 捐赠等 国有企业补贴 这项为负收入 预算外收入的主要内容 主要包括中央政府基金性收入和预算外收入 政府性基金收入 三峡工程建设基金收入 铁路建设基金收入 民航基础设施建设基金收入 邮电附电加费收入 港口建设费收入 等 预算外资金 行政事业性收费 政府性基金收入 乡镇企业统筹等 二者的共同特征 在使用上由各部门安排使用 在统计上未纳入 财政收入 二者的区别 预算外收入实行专项管理 实行 收支两条线 管理 中央政府基金性收入已纳入预算管理 其数额在预算报告中专门列明 预算外资金的本质特征 三权所属关系 即所有权归国家 调控权归政府 管理权归财政 凭借国家赋予的权利 或是国家信誉取得的 经过规定程序 包括国家赋予地方政府及税收部门的审批权限 批准后方可收取 其所收取的收入 单位不能记作单位科目 事业收入 必须按规定上缴财政专户 单位预算外资金的使用 必须编制收支计划 按规定程序批准后执行 人民时评 补上预算外资金 黑洞 2007年06月28日 近年来 随着国民经济的迅速发展和财政收入分配格局的变化 预算外资金 包括行政事业性收费 基金和罚没收入 大幅度增加 目前有大约3000亿元到4000亿元 成为预算内资金的重要补充 对减轻财政负担 促进经济建设和社会事业发展起到了一定的积极作用 月27日 审计署公布了2006年度政府审计工作报告 其中 预算外资金在管理 使用中出现的问题尤为突出 2006年 财政部在部门预算之外 按国债发行额的一定比例提取国债发行业务经费4500万元 安排人民银行3615万元 财政部885万元 主要用于职工补贴 宣传费 会议费等日常开支 民航总局 信息产业部等 个部门所属的 个单位存在未经批准和超标准 超概算建设办公楼 培训中心等问题 涉及金额17 94亿元 二 财政收入规模分析 衡量财政活动规模的两个指标衡量财政活动规模的两个指标是财政收入占GDP的比重和财政支出占GDP的比重 其中 财政支出占GDP的比重更能体现财政活动的规模 原因在于 财政支出体现了财政对经济资源的实际利用量 而财政收入占GDP的比重主要体现了财政集中度 财政收入反映的是财政参与收入分配的过程 而财政支出则体现财政在GDP使用过程的活动 财政收支都体现财政对宏观经济的调控能力 但后者更能准确反映财政对宏观经济的调控能力 影响财政收入规模的因素 一 经济发展水平经济发展水平反映一个国家社会产品的丰富程度和经济效益的高低 一般而言 国民收入较多 财政收入的绝对规模和相对规模也较高 二 价格 财政收入表现为一定量的货币 是在一定的价格体系下形成的 因此 价格的变动必然会影响财政收入 价格变动对财政收入的影响表现在 1 财政收入名义增长 即财政收入增长率与物价变动率基本一致 2 财政收入实际增长 即财政收入增长率高于物价增长率 3 财政收入负增长 即财政收入增长率低于物价增长率 如我国1988年与1989年的情况 价格分配对财政收入的影响主要取决于两个因素 一是通货膨胀的原因 二是财政收入制度 1 通货膨胀的原因通货膨胀成因有两种 一是财政赤字 二是信用膨胀 如果是前者 则会增加政府收入 即通常所说的通货膨胀税 如果是后者则只会导致财政收入名义上的增加 而不会增加财政的实际收入 若是财政收入增长率低于物价上涨速度 还会导致实际财政收入的减少 2 财政收入制度主要在于税制在选择 如果是累进税 税收收入增长通常会快于物价的上涨速度 产生财政收入的 档次爬升 现象 如果是比例税 税收收入通常与物价上涨速度一致 只会出现财政收入名义上的增长 如果是定罪额税 税收收入的增长通常会慢于物价上涨率 导致财政收入的负增长 3 产品价格变动的影响指价格结构变动产生的收入再分配效应 即改变了收入在个人 企业间的分配 使财源分布发生变化 由于不同个人和企业的税负不同 从而会改变财政收入 三 收入分配制度 如果把GDP比作一块蛋糕 那么 经济发展水平决定了这块蛋糕的大小 而收入分配制度则决定了这块蛋糕如何在国家 企业和个人之间的分配 从而也影响了财政收入的规模 改革开放后分配制度的改革给经济发展注入的活力 但也带来了一些问题 如改革开放初期 放权让利 带来的抢购风 90年代中期分税制造成部分地区地方政府财力严重不足 不仅影响了地方建设 而且助长了乱收费 乱罚款等不规范的政府行为 我国财政收入增长变化趋势 资料来源 国家统计局编 中国统计年鉴 中国统计出版社2007版 第二节 财政支出 财政支出的规模分析财政支出的结构与功能财政支出效应分析 一 财政支出规模分析 衡量财政活动规模的两个指标衡量财政活动规模的两个指标是财政收入占GDP的比重和财政支出占GDP的比重 其中 财政支出占GDP的比重更能体现财政活动的规模 原因在于 财政支出体现了财政对经济资源的实际利用量 而财政收入占GDP的比重主要体现了财政集中度 财政收入反映的是财政参与收入分配的过程 而财政支出则体现财政在GDP使用过程的活动 财政收支都体现财政对宏观经济的调控能力 但后者更能准确反映财政对宏观经济的调控能力 财政支出规模的发展趋势表1我国财政支出占GDP比重单位 问题一 为什么1978 1995财政支出占GDP的比重持续降低 问题二 为什么1995 财政支出占GDP的比重持续上升 二 财政支出的构成与功能 购买性支出 解决经济增长的效率问题社会消费性支出 行政管理费 国防费 教育科学卫生财政投资性支出 基础设施投资 农业转移性支出 解决经济发展的公平问题社会保障支出 社会保险 社会福利 社会救济 社会优抚财政补贴支出 企业亏损补贴 物价补贴 财政贴息 税收支出 2008年中国中央财政支出结构分析 2004年美国中央财政支出结构分析 2002年美国州与县政府财政支出结构分析单位 行政管理费是财政用于国家各级权力机关 行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用支出 其内容决定于国家行政管理机关的结构及其职能 我国行政管理支出包括行政支出 公安支出 国家安全支出 司法检察支出和外交支出 从行政管理支出的内部结构来看 整个行政管理支出包括两大类 即人员经费和公用经费 购买性支出 一 行政管理费 行政管理费居高不下 三公 消费一年有多少 深圳处级干部按摩增加 一公 形象工程 政绩工程络绎不绝 有多少公共资源可供浪费 表4 1 我国行政管理费的变化 资料来源 历年 中国统计年鉴2005 中国统计出版社出版课堂讨论 我国行政管理费逐年上升 这一现象合理吗 为什么 国际比较 各国一般公务支出占中央财政支出的比重 数据采取从低到高排序如下 日本 1993年 为2 38 英国 1999年 为4 19 韩国 1997年 为5 06 印度 2000年 为6 3 法国 1997年 为6 5 加拿大 2000年 为7 1 俄罗斯 2000年 为7 6 美国 2000年 为9 9 巴西 1998年 为14 16 以美国为例 其国内是三级政府 联邦政府 州政府 市政府 政府职能可以说比我国完善 管理的社会事务也非常多 大到立法选举 小到居民违反交通规则 事无巨细 皆辖之 可美国的行政费用并非同其军事支出一般高涨 2000年 美国行政支出占其财政支出9 9 而我国竟然高达17 4 几乎是美国两倍 1 行政管理支出的变动分析 1 合理性分析 经济管理日趋复杂 效率提升的需要 历史延续的结果 2 不合理性分析 体制因素 机构庞大 制度因素 预算软约束 监督机制缺失 效率因素 效率低下 2 行政管理费的发展趋势 随着政府职能的增强 行政管理费绝对规模的扩大有其必然趋势 但是从世界各国发展的一般趋势来看 其相对规模则应呈现下降趋势 但大多数发展中国家由于体制建设不完善 机构庞大 预算约束软弱 行政管理费的支出通过常高于财政支出的增长速度 这意味着在国家财政有限的情况下 居高不下的行政管理费进一步削弱的财政的资源配置职能和收入分配职能 3 控制行政管理费的必要性及措施完善政治程序 政府需要哪些职能些部门 各部门应有多大规模 通过某种政治程序来确定 完善法律程序 规定一个具有法律效力的指标 并由司法和民意机关对之施行严格监督 发挥舆论监督作用 使政府行政管理费支出更加透明 接受民众的监督 规定基本的规范和程序 严格定员定编管理 控制差旅费 会议费等行政费用开支标准 购买性支出 二 国防费包括国防费 民兵建设费 国防科研费和防空经费等 其特点是随国际形势变化 波动较大 表4 2 我国国防支出增速及比重变化 资料来源 中国统计出版社2006年出版 表4 3 2005年中国国防费与主要西方国家国防费的比重 1 国防支出的性质和内容国防支出是用于国防建设和人民解放军方面的费用 包括国防费 民兵建设费 国防科研事业费和防空经费等 国防支出属于非生产性的支出 属于社会消费性的支出 2 国防支出的确定 1 处理好国防支出目标与手段的关系 2 注意 全面 费用分析 3 军工产业的投入 产出 4 军需与民需品之间的权衡选择 俄罗斯财务危机 据俄 航天世界 报道 在美国宇航局停止航天飞机的飞行之后 俄罗斯不得不承担向国际空间站提供所需物资的任务 俄罗斯 能源 航天火箭公司总裁尤里 谢苗诺夫在一份声明中为 联盟TMA 3 宇宙飞船与国际空间站顺利对接表示高兴的同时 也表示出几分担忧 谢苗诺夫总裁声称 政府曾经允诺 在下半年将研究补充拨款 但是至今没有兑现任何拨款 能源 航天火箭公司已为建造宇宙飞船投入大量贷款 这些贷款我们无法偿还 而俄罗斯政府迄今为止还没有支付8月份发射 进步 号货运飞船的费用 美国财务危机 2002年美国著名的 科学 杂志发表一篇文章 题为 价值1000多亿美元的国际空间站 有何用处 美国的载人空间站计划是1984年由里根总统提出来的 为了与苏联的 礼炮号 空间站抗衡 美国计划用10年时间 投资80亿美元建造一个比 礼炮号 更大的空间站 可是计划上马以后 经费支出直线上升 根据美国政府结算局的估算 整个国际空间站计划可能需要940亿美元 比原计划超出1075 航空员在太空维修 购买性支出 三 文教科卫支出 按传统观点 文教科卫支出属于非生产性支出 理论依据是马克思关于生产性劳动和非生产性劳动的划分 但随着知识经济的兴起 这一观点正逐渐发生变化 目前理论界也存在激烈的争论 从世界各国的一般趋势看 文教科卫支出都呈现不断扩大的趋势 教育投入现状 1993年颁布的 中国教育改革和发展纲要 明确提出 到20世纪末 我国财政性教育经费占GDP的比重要达到 这个目标至今没有实现 一个重要原因在于国家财政收入占 的比重偏低 2010年只有30 8 制约了国家拿出更多的钱投入教育事业 而发达国家财政收入占GDP的比重基本都在35 以上 关于中国高等教育的讨论 一 高等教育不公平的表现及原因 一 区域差距 二 城乡差距 三 群体差距 表1 东中西部三大区域985及211高校布局对比 表2 2007年部分省区高考分数线对比 资料来源 刘宛晨 周伟 促进我国高等教育入学机会公平的财政政策研究 J 财经理论与实践 2007 11 表3 全国高校招生城乡考生录取人口单位 万人 资料来源 苟人民 从城乡入学机会看高等教育公平 J 高等教育研究 2006 5 表5 1999 2007年中国基尼系数比较 资料来源 何娅 基尼系数 城乡历史政策的解构 J 国家统计局网站 促进高等教育公平的财政保障机制 一 以公共财政为高等教育投资的主渠道继续加大国家财政对教育的投入 改革财政拨款模式 传统的财政拨款主要采取基数加发展和综合定额加专项补助的拨款模式 存在一定的盲目性 完善财政预算管理制度 在现行的国家财政预算中 各种教育财政预算分属不同的预算类别 从而造成了教育主管部门的财权和事权的脱节 应逐渐实行教育经费预算单列 二 建立规范的高等教育财政转移支付制度我国 分级办学 地方管理 的办学制度不太科学 导致了不同层次政府间教育投资的 纵向不平衡 和不同地区之间教育投资的 横向不平衡 建立规范的高等教育转移支付制度 可以按照高校的区域布局 财务状况 教育成本 学生的来源结构 家庭情况 就业去向等问题 设计科学的高等教育财政转移支付标准合理补偿经济落后地区高等教育投资的教育成本 确保其高等教育发展所必需的资金 三 开辟高等教育资金筹集的新渠道第一 发行高等教育专项国债 积累教育资金 第二 拓展基金收入 拓展新的融资渠道 新的 基金会管理条例 于2004年6月生效以来 我国许多高校开始筹建自己的基金会 8 第三 试行股份制 开拓多元化融资渠道 高等教育的股份制可按教育有限责任公司和股份有限教育公司两种形式进行探索 四 完善国家助学贷款运行机制 第一 改革国家助学贷款资金运作主体 拓宽资金来源 由政策性银行如国家开发银行取代商业银行作为国家助学贷款的经办银行 第二 完善个人信用体系建设 提高贷款人失信成本 第三 适当延长还款期限 减轻助学贷款的还款压力 购买力性支出之四 财政投资性支出 概述财政投资性支出指生产性的支出 主要用于基础设施建设 大型公共工程 农业发展等 其使用将产生实际的资产 一般而言 财政投资性支出均指政府投资 但由于我国体制改革不完善 存在大量预算外投资 指由地方政府或相产部委筹集并控制的投资 我们在这里仅讨论预算内投资 特点 与非政府投资相比 财政投资有以下特点目的 追求社会利益的最大化 具体而言 财政投资并不追求利润最大化 而是产量最大化和成本最小化 来源 来自于国家财政收入 是无偿的责任 用于社会效益好而经济效益一般的项目 因为这些项目私人不愿承担 如果政府不完成 就会形成经济发展的 瓶颈 财政投资性支出的主要领域 一 基础产业狭义的基础产业指经济活动中的基础设施和基础工业 如交通 通信 水利 城市供水 供气等 广义的基础产业除此之外还包括农林部门及文化 科教等提供无形资产和服务的部门 二 农业的财政投入 1 农业财政投资的重要性农业提供人们的基本生存条件农