2010审计复习材料.doc

1.审计是由胜任的独立人员，为确定和报告特定信息与既定标准间的符合程度，而收集和评价有关这些信息的证据的过程。特定信息与即定标准间的符合程度：要执行审计，必须存在可验证的信息以及审计师用来评价这些信息的标准。审计师要审计这两者之间的一致程度。2.信息风险产生的原因：信息的间接性，信息提供者的偏好和动机，过量信息，复杂的交易业务。3.降低信息风险的途径：由使用者验证信息（成本太高）；让使用者和管理者共同分担信息风险（使用者无法挽回损失）；提供已审计财务报表（审计师要承担很大风险）4.审计的种类：经营审计（是对组织任一部分的经营程序和方法的效率和效果所作的评价）合规性审计（目标是确定被审计者是否遵循了由上级主管制定的特殊程序规则或规范）财务报表审计（就是确定财务报表整体被验证的信息是否按既定标准进行表达）5.会计师事务所的组织结构：A业主独资，B普通合伙，C普通公司，D专业公司，E责任有限公司，F有限责任合伙。现在通用的是有限责任合伙制。6.注册会计师提供的服务：鉴证业务，会计与簿记服务，税务服务，管理咨询服务。7.国际审计准则是由国际会计师联合会下属的审计与鉴证准则委员会发布的，致力于提高世界范围内审计实务和相关服务的统一性。8.标准无保留意见审计报告的组成部分（中美区别）美国的审计报告：1. 标题2. 审计报告收件人3. 引言段4. 范围段5. 意见段6. 会计师事务所名称7. 审计报告日期；中国的审计报告1. 标题2. 审计报告收件人3. 引言段4. 管理层对财务报表的责任段5. 注册会计师的责任段6.审计意见段7. 注册会计师的签名和盖章8. 事务所名称、地址及盖章9.审计报告日期9.出具标准无保留意见审计报告的条件：（1） 所有财务报表均已包括（2）在业务的所有方面，3条一般准则均已得到遵守（3）已收集充分的证据，可得出3条外勤审计准则已得到遵循的结论（4）财务报表的表达符合一般公认会计原则的要求（5）没有需要对报告加上解释性段落或修正性用语的情形10.如果遵循会计原则在特定情形下可能导致误导性结果，审计师可以出具标准无保留意见，但必须加以确认，并在审计报告中用一个或若干个段落进行声明和解释。否则要出具保留或否定意见。11.不能出具无保留意见的条件：（1）审计范围受到限制（2）财务报表没有按照公认会计原则编制（3）审计师不独立12.保留意见：如果审计范围受限，或者没有遵循公认的会计原则，就可以出具保留意见审计报告，仅适用于审计师认为财务报表整体是公允表达的。否定意见：只有审计师认为财务报表整体存在重大错报或误导，已致根本无法按照公认的会计原则公允表达其财务状况，经营成果或现金流量时，才能发表否定意见。无法表示意见：当审计师无法确定财务报表整体是否公允表达或审计师不独立时，应出具无法表示意见审计报告13.对于被审计单位强加的限制，出具无法表示意见审计报告。对于被审计单位和审计师都无法控制的情况所造成的限制，如果有公允表达的替代程序则可以出具标准无保留意见，没有替代程序则要出具保留意见或无法表示意见审计报告。14.职业道德原则：1责任，2公众利益，3正直性，4客观性和独立性，5应有的职业谨慎，6服务的性质和范围。15.实质上的的独立性：是指审计师在整个审计过程中确实保持了无偏的态度。形式上的独立性：则是其他人对这种独立性理解的结果。16.审计独立性意味着以不偏不倚的观点执行审计测试、评价测试结果并签发审计报告17.财务利益：规则101的解释禁止所涉及的会员在审计客户中拥有任何直接投资。这会对事实上的审计独立性构成潜在危害，也必然会影响使用者对审计师独立性的看法。18.审计师的工作底稿通常只能给客户同意的人，但有例外情况：1与技术准则有关的义务，2法庭传票或传讯与遵守法规，3同业复核，4向职业道德部作出答复。19.为了帮助注册会计师在提供审计服务或其他鉴证服务过程中保持客观性，禁止根据业务结果确定收费金额。20.为什么人们会产生不道德行为：个人的道德标准与作为一个整体的社会的道德标准是不同的；个人选择自私的行为方式21.解决道德困境：1. 了解相关的事实2. 从事实中识别道德问题3. 确定受影响者4. 确定需要解决道德困境的人有哪些备选的方案5. 明确各种备选方案的可能结果6. 确定适当的行为选择22.经营失败、审计失败与审计风险之间的区别：当企业由于经济或经营条件而无法偿还借款或达到投资者预期时，就会发生经营失败；当审计人员由于未能遵循一般公认审计准则的要求而出具错误的审计意见时，审计失败就发生了；审计风险代表了充分审计的后的财务报表存在重大错报但审计人员却得出其公允表达的结论并签发无保留意见的风险23.审计师的责任：审计师有责任计划和执行审计，以便为财务报表中是否不存在因错误或无比而引起的重大错报获得合理保证。由于受审计证据性质和舞弊特性的影响，审计师只能为发现重大错误获得合理的而不是绝对的保证。审计师没有责任计划和执行审计，以为发现因错误或舞弊而引起的，对财务报表来说不重大的错误获得合理保证。24.错报分为错误和舞弊。错误是指财务报表中的无意错报，舞弊则是指故意错报。舞弊可以分为侵吞资产和欺诈性财务报告。前者通常称为贪污或雇员舞弊，后者通常称为管理舞弊。25.审计师对发现违法行为的责任：（1）没有理由认为存在有间接影响的违法行为时的证据收集（2）有理由认为可能存在有直接影响或间接影响的违法行为时的证据收集和其他措施（3）审计师确知某项违法行为时的措施26.审计是通过将财务报表划分为较小的部分或分块来执行的。这种划分使审计更便于管理，也有助于将审计任务在审计小组间分派。循环法中的五种循环：销售与收款循环；采购与付款循环；工资与人员循环；存货与仓储循环；资本获得与返还循环27.管理层认定是指管理层对财务报表中的各类交易，相关账户和披露所作的暗示性或明示性的陈述，绝大多数认定都是暗示性的。将认定分为：与交易和事项相关的认定；与账户余额相关的认定；与列报和披露相关的认定。28.与余额相关的审计目标中，存在性是指所有应当列入的金额是否确实已经列入。完整性是指所有应当列入的金额是否确实已经列入。29.审计的四个阶段：（1）计划和设计审计方法（2）执行控制测试和交易实质性测试（3）执行分析程序和余额细节测试（4）完成审计工作，出具审计报告。30.审计证据决策：（1）选用何种审计程序（2）对选定的程序应选取多大的样本规模（3）应从总体中选取哪些项目（4）何时执行这些程序31.证据说服力的两个决定因素是适当性（证据的适当性是对证据质量的一种度量，意思是证据在实现交易类别，账户余额以及相关披露等审计目标时的相关性和可靠性）和充分性（审计证据的充分性取决于所获证据的数量，证据的充分性主要通过审计师选取的样本规模来衡量）32.审计证据的种类：1实物检查，2函证，3文件检查，4分析程序，5询问被审计单位，6重现计算，7重新执行，8观察。33.分析程序的目的：1了解被审计单位所在行业和业务；2评价被审计单位的持续经营能力；3暗示财务报表中可能存在错报；4减少细节审计测试34.审计档案都是审计师的财产，只有在法庭将审计记录作为法律证据进行传唤时，才有法定权利审查审计记录。35.审计计划能给审计师提供的帮助：使审计师能够根据具体环境获取充分适当的审计证据；有助于保持合理的审计成本；避免与被审计单位发生误解。36.审计计划的八个步骤：1.客户，进行初步计划2.理解客户的业务与产业3.评价客户的经营风险4.执行初步的分析程序5.设定重要性水平，评估可接受审计风险与固有风险6.理解内部控制，评估控制风险7.收集信息以评估舞弊风险8.制定总体审计计划与审计方案37.初步审计计划包括：客户的接受和续约；弄清客户审计的原因；获得与被审计单位一致的理解；制定整体的审计策略。38.了解客户业务行业的五方面：1行业和外部环境；2经验业务和处理过程；3管理层和公司治理；4目标和战略；5计量和业绩。39.客户经营风险是指客户不能达到其目标的风险。审计人员主要关注由于客户经营风险而导致的重大错报。40. 审计师执行初步的分析程序，可以更好地帮助审计师了解被审计单位的经营，评价被审计单位的经营风险。这种初步测试可以揭示与以前年度或行业平均水平进行比较，其比率的异常变化，这有助于审计师识别审计中需进一步关注的错报风险已增大的领域。41. 重要性的初步判断是审计人员认为财务虽然存在错报但并不影响理性使用者决策的最大金额。影响判断的因素：1重要性水平是一个相对的而不是绝对的概念；2为了评价重要性平，必须确定基数；定性的因素同样影响重要性42. 重要性水平的分配之所以重要，是因为证据是按照各个组成部分而不是报表整体来收集的。当审计师把重要性的初步判断金额分配至各账户后，每个账户余额所分配的重要性初步判断金额，就是可容忍错报。（重要性水平和可容忍错报的区别）43. 审计风险模型帮助审计师决定各个循环应收集多少和哪些类型的证据。PDR = AAR (IR CR)；PDR = 计划检查风险；AAR = 可接受的审计风险；IR = 固有风险；CR = 控制风险44.计划检查风险是指某一部分的审计证据没有发现超过可容忍错报之错报的风险。45.可接受审计风险是用来衡量审计师愿意接受的，在审计已经完成并已出具无保留意见审计报告后，财务报表仍存在重大错报的可能性程度。46.评估结果的审计风险模型：AcAR = IRCR AcDR；AcAR = 最终的审计风险；IR = 固有风险 ；CR = 控制风险；AcDR = 最终的检查风险47.内部控制的目标：1财务报告的可靠性；2经营的效果与效率；3法律法规的遵循性。48.COSO的内部控制框架：1控制环境；2风险评价；3控制活动；4信息与沟通；5监控。49.资产保管与会计相分离：为了使公司资产免于被盗，不应由临时或永久保管资产的人员来记录该项资产。经营责任与记录责任相分离：为了确保信息中立，记录工作通常由主计长负债的独立部门承担。50.了解内部控制和评价控制风险的步骤：（1）获得和记录对内部控制的了解：设计和运行（2）评价控制风险（3）设计，执行和评价控制测试（4）决定计划检查风险和实质性测试100内部控制穿行测试:选择若干交易在整个会计系统进行追踪审查,以确定控制的适当性.51.内部控制缺失的三个层次：1控制缺陷；2重大缺陷；3重大弱点。52.内部控制的程序：1询问被审计单位的适当雇员；2审查凭证，记录和报告；3观察与控制相关的活动；4重新执行被审计单位的程序。53.舞弊三角：1动机/压力；2机会；3态度/合理化54.如果存在管理层驾驭控制的可能性，审计师应当（1）检查会计分录和其他调整，寻找源自舞弊的可能错报的证据。（2）检查会计估计确认是否存在偏见（3）评价经营基本原理，识别重大异常交易。55.审计师用来确定财务报表是否公允表达的五种审计测试：1风险评估程序；2控制测试；3交易实质性测试；4分析程序；5余额细节测试56.控制测试与实质性测试之间的权衡：322页57.证据组合的例子：324页58.设计控制测试和交易实质性测试的四步法：1.将交易相关的审计目标运用于待测试的交易类别；2.识别关键控制和作出控制风险的初始评估3.设计控制测试（审计程序，样本规模，选取样本项目，时间安排）4.设计交易实质性测试（审计程序，样本规模，选取样本项目，时间安排）?59.审计过程汇总：334页。重点60审计四阶段:1计划和设计设计方法2执行控制测试和交易实质性测试3执行分析程序和余额细节测试4完成审计工作,出具审计报告60.设计控制测试与交易实质性测试的方法：销售收入（1）理解销售业务的内部控制(2)评估销售业务的控制风险计划水平(3)评估控制测试的成本效益性(4)设计销售业务的控制测试与交易实质性测试以达到交易相关的审计目标60销售交易测试方向:1顾客订单2发货单3销售发票副本4销售日记账5总帐6应收账款源文件61.控制测试与交易实质性测试结果的影响:审计中受销售与收款循环测试影响最大的账户是：应收账款;现金;坏账费用；坏账准备62.审计师必须了解从原始凭证追查至日记账和从日记账逆查至原始凭证之间的差别。前者用于测试遗漏的交易（完整性目标），起点是原始凭证，终点是日记账。后者则用于测试虚构的交易（发生目标），起点是日记账，终点是原始凭证。63.确定所收现金是否入账：从预先编号的汇款通知单或现金收入清单追查至现金收入日记账和应收账款明细账，这就是记录实际收到现金的实质性测试。只有在现金收到的同时就填 写现金登记磁带或某些其他预先准备得清单的情况下，这种类型的测试才有效。64.404页-405页65.销售与收款循环的分析程序：405页表16166.与应收账款余额相关的审计目标：细节相符性，存在性，完整性，准确性，分类，截止，可实现价值，权利67.积极式函证是一份寄给债务人的信函，要求被函证者直接指出实函证所列示的账款金额正确与否。对主要客户的销售通常涉及一些可能影响销售收入确认时间和金额的特别条款或货物退回单边协议。为了应对这些问题，通常要求向客户发出积极式函证，以确定被审计单位及其客户之间存在特殊条款或任何单边协议。消极式函证也寄给债务人，但要求只有被函证者对所列示的账款余额有异议时才回函的一种函证方式。成本比较低，债务人可能忽略了函证请求。68.第485页表192；第十九章69.为了确认应付账款试算表是否有漏记的供应商，交易和错报的账户余额，审计师经常向与被审计单位有加以往来但是应付账款试算表中没有余额的供应商发询证函，这是查找遗漏金额的有用方法，这种函证称为零余额函证。70.在审计采购交易时发票作为审计证据比较理想，在验证应付账款余额时月对账单作为审计证据