山东省2012《财经法规与会计职业道德》部分参考答案及解析.doc

财经法规与会计职业道德部分参考答案及解析全真模拟考卷财经法规与会计职业道德全真模拟考卷100 分（一）参考答案及解析一、单项选择题1 B 【解析】会计信息质量要求的可比性原则要求同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。故B 选项正确。2 C 【解析】会计规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。会计从业资格管理办法属于会计规章；企业财务会计报告条例属于会计行政法规；会计档案管理办法、会计基础工作规范属于会计规范性文件。故C 选项正确。3 B 【解析】依法建立账册是如实记录和反映经济活动情况的前提。各单位应当按照会计法和国家统一的会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、完整的会计信息。B 选项正确。4 A 【解析】会计法第19 条规定，单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，应当按照国家统一的会计制度的规定，在财务会计报告中予以说明。A 选项正确。5 A 【解析】各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1 年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。故A 选项正确。6 D 【解析】会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起10 日内向申请人颁发会计从业资格证书。故D 选项正确。7. B 【解析】申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。故B 选项正确。8 B 【解析】对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有相关违纪行为的，会计考试管理机构吊销其已取得的会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，2 年内不得再参加会计专业技术资格考试。故B 选项正确。9 D 【解析】根据会计法第42 条规定，随意变更会计处理方法的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000 元以上5 万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000 元以上2 万元以下罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。故D 选项正确。10 C 【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的应在其前面加“壹”。2006 年2 月10 日的正确写法为“贰零零陆年零贰月零壹拾日”。故C 选项正确。11 B 【解析】基本存款账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。故B 选项正确。12 D 【解析】银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。故D 选项正确。13 A 【解析】签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。故A 选项符合题意。14 A 【解析】根据税收征管法的规定，从事生产经营的纳税人，应当自领取工商营业执照（含临时工商营业执照）之日起30 日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。故A 选项正确。15 D 【解析】代开增值税专用发票的范围包括：从事工业、手工业生产向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；从事商业批发向一般纳税人销售货物的小规模纳税人；为一般纳税人提供加工、修理修配劳务的，具有一定规模的小规模纳税人。故本题正确答案为D。16 D 【解析】纳税申报方式主要包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。故D 选项正确。17 C 【解析】查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过检查数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。故C 选项正确。18 A 【解析】服务群众是职业道德的核心，爱岗敬业是职业道德的基础，诚实守信是职业道德的精髓，奉献社会是职业道德的出发点和归宿。故A 选项正确。19 B 【解析】范畴是人们的思维对事物普遍本质的概括和反映。凡是概括和反映道德的特性、方向和关系的基本概念，以及反映个体道德行为和道德品质的基本概念等，都被看作是道德范畴。会计职业道德的范畴主要有义务、良心和荣誉。故B 选项符合题意。20 C 【解析】会计人员进行会计职业道德自我教育的方法有：自我解剖法、自重自省法、自警自励法、自律慎独法。自我解剖法是指用会计职业道德规范对照检查，严肃评判、剖析自己在会计职业活动中的不足，发扬成绩、纠正错误，从而把自己的工作纳入会计职业道德规范的轨道。自重自省法是指经常检点自己的言行，反省自己的缺点，不断修正错误，树立正确的职业道德观念。自警自励法是指经常以反面典型警示自己，以崇高的会计职业道德理想信念激励、教育自己。自律慎独法是指通过自我约束、自我监督，不论在何种情况下，都坚持自己的道德信念，依据一定的道德原则去行事。会计人员应时时处处严格要求自己，防止各种私心杂念和不道德行为的产生。故C 选项正确。二、多项选择题1 AD 【解析】会计法律是指调整国家经济生活中会计关系的法律总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。目前，我国有两部会计法律，即会计法与注册会计师法。故AD 选项正确。2 AC 【解析】企业选用的会计政策不得随意变更，但在符合下列条件之一时，企业可以变更会计政策：（1）法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更；（2）会计政策的变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。故AC 选项正确。3 ACD 【解析】会计核算的内容，是指应当进行会计核算的经济业务事项。会计法规定，下列经济业务事项应当办理会计手续、进行会计核算：（1）款项及有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。故ACD 选项正确。签订合同不需进行会计核算。4 ABCD 【解析】财务情况说明书是对单位一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，也是财务会计报告的重要组成部分。财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：（1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现和分配情况；（3）资金增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。题中选项都正确。5 ABCD 【解析】内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。6 AC 【解析】根据会计师事务所审批和监督暂行办法第49 条的规定，会计师事务所和注册会计师存在下列情形之一的，财政部和省级财政部门应当进行重点监督检查：（1）被投诉或者举报的；（2）未保持设立条件的；（3）在执业中有不良记录的；（4）采取不正当竞争手段承接业务的。故AC 选项正确。7 ABCD 【解析】考查申请设立代理记账机构应报送的材料。8 CD 【解析】对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。医院住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员所从事的工作岗位，均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作岗位也不属于会计岗位。本题正确答案为CD。9 BC 【解析】变造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证真实内容、歪曲事实真相的行为，即篡改事实。故BC 选项正确。伪造会计凭证是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，目的在于以假充真。D 选项属于伪造会计凭证、会计账簿。原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。10 ABD 【解析】根据会计法第42 条规定，未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000 元以上5 万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000 元以上2万元以下罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。故ABD 选项正确。11 ABCD 【解析】银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户；按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。题中选项都正确。12 ABC 【解析】存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户的证明文件、基本存款账户开户登记证和提交如下有关证明文件：（1）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；（2）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。故ABC 选项正确。财政预算外资金需开立专用存款账户。13 AC 【解析】票据的伪造，是指无权限人假冒他人名义或以虚构人名义签章的行为。故A 选项符合题意。由于票据伪造行为自始无效，持票人即使善意取得，对被伪造人也不能行使票据权利。故C 选项符合题意。BD 选项说法均正确。14 ABCD 【解析】根据票据法第102 条规定，有下列票据欺诈行为之一的，依法追究刑事责任：（1）伪造、变造票据的；（2）故意使用伪造、变造的票据的；（3）签发空头支票或者故意签发与其预留的本人签名式样或者印鉴不符的支票，骗取财物的；（4）签发无可靠资金来源的汇票、本票，骗取资金的；（5）汇票、本票的出票人在出票时作虚假记载，骗取财物的；（6）冒用他人的票据，或者故意使用过期或者作废的票据，骗取财物的；（7）付款人同出票人、持票人恶意串通，实施前六项所列行为之一的。题中选项都正确。15 ACD 【解析】根据税收征管法第63 条规定，偷税的手段主要有以下几种：（1）伪造（设立虚假的账簿、记账凭证）、变造（对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等）、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证；（2）在账簿上多列支出（以冲抵或减少实际收入）或者不列、少列收入；（3）不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报；（4）进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。故ACD 选项正确。B 选项行为属于抗税。16 BCD 【解析】根据增值税暂行条例第21 条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。故BCD 选项正确。17 ABCD 【解析】根据税收征管法第45 条的规定，税款优先于无担保债权、优先于罚款、优先于没收非法所得；纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。题中选项都正确。18 ABC 【解析】在我国，会计职业道德和其他道德不一样，许多内容都直接纳入了会计法律制度，如中华人民共和国会计法、会计基础工作规范等都规定了会计职业道德的内容和要求。会计职业道德的这种独特的强制性，是由会计工作在市场经济活动中的特殊地位所决定的。当然，会计职业道德的许多非强制性内容仍然存在，而且也在发挥着作用。例如，会计职业道德中的提高技能、强化服务、参与管理、奉献社会等内容虽然是非强制性要求，但其直接影响到专业胜任能力、会计信息质量和会计职业的声誉，也要求会计人员遵守。故ABC 选项正确。19 CD 【解析】客观公正对会计人员的基本要求有：端正态度、依法办事、实事求是、不偏不倚，保持应有的独立性。故CD 选项正确。B 选项属于廉洁自律的基本要求。20 ABD 【解析】会计职业道德建设是一项复杂的系统工程，要抓好会计职业道德建设，需要：（1）财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，探索会计职业道德建设的有效途径和形式；（2）会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度；（3）企事业单位任用合格会计人员，开展会计人员职业道德教育，建立和完善内部控制制度，形成内部约束机制，防范舞弊和经营风险，支持并监督会计人员遵循会计职业道德，依法开展会计工作；（4）社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管；（5）社会舆论监督，形成良好的社会氛围。故ABD 选项正确。三、判断题1 【解析】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。2 【解析】我国会计法规定，单位领导人即单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。3 【解析】考查会计年度的划分。4 【解析】会计档案管理办法第3 条规定，各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。5 【解析】新企业会计准则基本准则第48 条规定，附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。6 【解析】会计基础工作规范第81 条规定：会计机构、会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。7 【解析】税收征收管理机关包括国家税务局、地方税务局和海关。8 【解析】根据会计基础工作规范第16 条的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。9 【解析】会计工作交接中，合理、公正地区分移交人员和接替者的责任是非常必要的。交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性承担法律责任，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任，接替人员不对移交过来材料的真实性、完整性负法律责任。10 【解析】编制虚假财务会计报告，是指违反会计法和国家统一的会计制度的规定，根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告，或者凭空捏造虚假的财务会计报告以及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为。11 【解析】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3 个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。12 【解析】票据出票日期必须使用中文大写，大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。在填写票据和结算凭证时，票据的出票日期使用小写填写的，银行不予受理。13 【解析】单位卡不得用于10 万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。单位卡账户的资金应一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得支取现金。14 【解析】普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可使用普通发票。15 【解析】税收征收管理法实施细则第32 条规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。16 【解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。题干关于核算应纳税额的情形的说法片面。17 【解析】考查会计职业道德规范的相关内容。18 【解析】会计职业自律包括两层含义：会计人员自律和会计行业自律。会计人员自律是指会计人员靠内心道德和职业良知来实现会计道德上自我完善的追求。会计人员自律是会计职业道德的最高境界；会计行业自律是一个群体概念，是会计职业组织对整个会计职业的会计行为进行自我约束、自我控制的过程。19 【解析】会计职业道德自我教育是会计职业道德教育的一种重要形式。会计职业道德自我教育，是指会计人员依照会计职业道德规范进行的自我教育活动，是会计职业道德规范转化为会计人员职业道德品质的过程。通过社会实践进行自我教育，这是会计职业道德自我教育的根本途径。通过加强理论学习进行自我教育，这是会计职业道德自我教育的重要途径。20 【解析】对于尚未违反会计法律制度，但违反会计职业道德的行为，在会计行业自律组织比较健全的情况下，可以由职业团体通过自律性监管，根据情节轻重程度采取通报批评、罚款、支付费用、取消其会员资格、警告、退回向客户收取的费用、参加后续教育等方式，对违反会计职业道德规范的行为进行相应的惩罚。四、案例分析题1. （1）C 【解析】持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应依法办理调转登记。（）C 【解析】持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90 日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。（3）ABC 【解析】孙某编制虚假财务会计报告，应予以通报，同时可以对单位并处5000元以上10 万元以下的罚款，对直接负责人的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000以上5 万元以下的罚款。对上述违法行为的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。（4）ABCD 【解析】财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（5）BCD 【解析】根据规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；这里张某为公司的财务总监，属于会计机构负责人，因此是需要签章的；王某作为公司董事长属于单位负责人，要对虚假的财务会计报告承担责任；主管单位的财会工作需要具备一定的资格，副董事长钱某没有相应资格，因此不能主管财会工作。本题B、C、D 说法错误。2. （1）D 【解析】本题考核增值税进项税的抵扣。可抵扣的进项税=1017%+5007%10000=1.7035（万元）。（2）BD 【解析】本题考核进项税的抵扣。向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额=1.53017%=7.65（万元）。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。可抵扣的进项税额=1413%=1.82（万元）。（3）D 【解析】本题考核销项税的确定。本月销售货物应确认的销项税额=401.217%+502.34（1+17%）17%=25.16（万元）。（ 4 ） D 【解析】本题考核增值税的计算。本月应缴纳的增值税=25.16-1.7035-1.82-7.65=13.9865（万元）。（5）ABC 【解析】本题考核增值税的纳税期限。增值税的纳税期限分为为1 日、3 日、5日、10 日、15 日、1 个月或者1 个季度。_全真模拟考卷财经法规与会计职业道德全真模拟考卷100 分（二）参考答案及解析一、单项选择题1. B 【解析】居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税，非居民企业一般只就其来源于我国境内的所得纳税，个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，企业设有多个不具有法人资格的营业机构的，实行由法人汇总纳税。2. 【解析】固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。3. A 【解析】会计法规定，用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一会计制度的要求。4. A 【解析】会计法规定，我国会计年度自公历1 月1 日起至12 月31 日止。5. C 【解析】普通支票可用于支取现金，也可用于转账。6. C 【解析】我国境内的外商投资企业，会计记录文字应当使用中文，同时可以使用一种外文。7. 【解析】我国预算法规定，我国的国家预算共分为五级，具体为：中央预算、省级（省、自治区、直辖市）预算、地市级（设区的市、自治州）预算、县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算、乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。8. 【解析】我国各级预算都要采用收支平衡原则。9. A 【解析】单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。董事长属于单位负责人。10. A 【解析】基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。11. B 【解析】依法定方式签发票据，并将票据交付给收款人的人称为出票人。12. C 【解析】财务会计报表包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。13. C 【解析】填写票据出票日期时，“2 月12 日”应填写成零贰月壹拾贰日。14. A 【解析】会计法律是指中华人民共和国会计法。15. A 【解析】企业不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。16. C 【解析】因税务机关的责任，导致纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。17. C 【解析】经所在区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款。18. C 【解析】为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开专用发票用于抵扣税款的行为属于虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。19. D 【解析】我国公民道德建设实施纲要提出了职业道德的基本内容。20. B 【解析】会计技术、会计方法、会计程序是会计本身的客观规律的内容。二、多项选择题. ABCD 【解析】核定应纳税额的方式包括：参照当地同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；照成本加合理费用和利润核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或核算核定；按照其他合理的方法核定。2. ABC 【解析】各级政府总预算由本级政府预算和汇总的下一级政府总预算组成，由财政部门负责编制；若下一级政府只有本级预算的，则下一级政府总预算即指下一级政府的本级预算；没有下一级政府预算的，总预算即指本级预算。3. ABCD 【解析】各单位要依法设置的账簿有：总账和日记账、发票登记簿、明细账、其他辅助账簿。. ABCD 【解析】会计从业资格管理机构应当实施监督检查的有：从事会计工作的人员持有会计从业资格证书并注册登记情况；持证人员接受继续教育情况；持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况；持证人员遵守会计职业道德情况。. ABCD 【解析】违法行为中，其责任人应承担法律责任的有私设会计账簿；伪造、变造会计资料；隐匿、故意销毁会计资料；不依法设置账簿。. ABCD 【解析】会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效，持证人员不得涂改、转让；会计从业资格证书实行注册登记制度；持证人员每年参加继续教育不得少于24 小时；会计从业资格考试大纲由财政部统一制定公布。. ABCD 【解析】票据的功能包括支付、汇兑、信用、结算、融资。. BC 【解析】银行存款账户中，可以办理现金支付的有临时存款账户、基本存款账户。. BD 【解析】海关完税凭证上注明的增值税可以抵扣；购进货物的增值税专用发票上注明的增值税为进项税额。10. ABD 【解析】票据丧失的补救措施有挂失止付、公示催告、普通诉讼。11. ABCD 【解析】信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能转账，不得支取现金；信用证与其作为依据的购销合同相互独立，银行在办理信用证业务时，不受购销合同的约束；信用证有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6 个月；凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位，应凭中国人民银行核发的开户许可证申领单位卡。12. ABC 【解析】道德的职能包括：道德的调节职能、道德的教育职能、道德的认识职能。13. ABCD 【解析】中国现代会计学之父潘序伦对诚信所作的解释内容包括：信以立志、信以守身；廉洁自律、奉献社会；信以处事、信以待人；毋忘“立信”、当必有成。14. BCD 【解析】税款优先原则有：税收优先于无担保的债权；税收优先于抵押权、质押权和留置权；税收优先于罚款、没收违法所得。15. ABD 【解析】纳税人的权利有：享有申请减税、免税、退税的权利；享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权利；有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。16. ABC 【解析】我国“三位一体”的会计监督体系包括：单位内部会计监督；会计工作的国家监督；会计工作的社会监督。17. ABCD 【解析】存款账户包括：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。18. ABCD 【解析】票据和结算凭证的中文大写金额数字应用正楷或行书填写，用繁体字也应受理；阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”；少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字；票据的出票日期必须使用中文大写，小写的银行不予受理。19. ABCD 【解析】违反会计法，应承担的法律责任有责令限期改正；罚款、行政处分；吊销会计从业资格证书；追究刑事责任。20. ACD 【解析】根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，不可以扣除的项目有：超过规定标准的公益性捐赠、行政罚款、税收滞纳金。三、判断题1. 【解析】国有和国有资产占控股或者主导地位的大、中型企业，必须设置总会计师。2. 【解析】向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致，但编制目的不相同。3. 【解析】保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。4. 【解析】集中采购机构是进行政府集中采购的法定代理机构，由设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立。5. 【解析】政府采购中公开招标是政府采购的主要采购方式。6. 【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。7. 【解析】企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，为免税收入。居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12 个月取得的投资收益。符合条件的非营利组织的收入，为免税收入。8. 【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，其企业所得税以扣缴义务人所在地为纳税地点。9. 【解析】年所得在12 万元以上或从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人均应自行申报个人所得税。10. 【解析】票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。11. 【解析】变更票据的金额，属于票据的变造。所谓的变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料。12. 【解析】财产税类包括房产税、契税等，关税属于流转税类。13. 【解析】使用现金结算的起点为1000 元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。14. 【解析】汇票的持票人未在法定期限内提示付款的，向承兑人写明未提示付款的理由，可以向汇票的签发承兑行直接提示付款。15. 【解析】支票出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。16. 【解析】存款人为注册资金验资而开设的临时存款账户，在验资期间只收不付。17. 【解析】票据上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。18. 【解析】如果背书不连续的，付款人可以拒绝向持票人付款，否则付款人得自行承担责任。如果背书在实质上不连续，如有伪造签章等，付款人仍应对持票人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票据权利人，则不得向持票人付款，否则应自行承担责任。19. 【解析】基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。20. 【解析】票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载。二者必须一致，否则票据无效，结算凭证银行不予受理。四、案例分析题1. （1）B 【解析】盛润公司年末向宝灵公司开具发票来完成减亏任务的行为是无中生有，属于伪造。（2）BC 【解析】考核权责发生制和会计信息可比性质量要求。（3）BD 【解析】这是关于交接的基本规定。（4）C 【解析】档案部门提出的销毁意见，不符合规定，没到规定期限，A 错；副经理不能批准，要有单位负责人批准，并由档案部门和会计部门共同派员监销，B 错； C 对；总账、日记账都不是永久保管，总账15 年，日记账25 年，D 错。（5）ABCD 【解析】法人代表承担第一责任，A 错；财务部长不是承担全部责任，B 错；王某属主管财务工作的副总经理，不要求持有上岗证；李某的证书应当吊销，不是根据情节，C 错；参加销毁会计档案的人员不一定都构成犯罪，D 错。2. （1）BC 【解析】本题考核营业税的税目税率。（2）AC 【解析】本题考核营业税的计算。公司开展承包建筑工程应缴纳的营业税=（3000-200）3%=84（万元）。应代扣代缴的营业税=2003%=6（万元）。（3）A 【解析】本题考核营业税的计算。纳税人销售其购置的不动产，以销售不动产的全部收入减去购置不动产的原价后的余额为营业额征收营业税。公司转让办公用房应缴纳的营业税=（1300-700）5%=30（万元）。（4）A 【解析】本题考核营业税的计算。招待所取得客房收入应纳营业税=305%=1.5（万元），歌厅舞厅收入应纳营业税=5510%=5.5（万元）。（5）AD 【解析】本题考核营业税的纳税地点。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应当向该土地或不动产的所在地税务机关申报纳税。纳税人提供应税劳务，应向劳务发生地的主管税务机关申报缴税。_全真模拟考卷财经法规与会计职业道德全真模拟考卷100 分（三）参考答案及解析一、单项选择题1. B 【解析】会计人员实事求是地反映企业的经济业务是客观公正道德规范的要求。客观公正的基本要求：第一，端正态度。第二，依法办事。第三，实事求是，不偏不倚。2. A 【解析】会计职业道德规范的基本内容：爱岗敬业、廉洁自律、客观公正、诚实守信、坚持准则、参与管理、提高技能、强化服务。3. A 【解析】营业税税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。4. B 【解析】原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，须经本单位单位负责人同意，可以复制。5. B 【解析】根据会计法第二十九条的规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。6. C 【解析】根据企业会计制度第一百五十七条的规定，半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60 天内对外提供。7. D 【解析】商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，按照承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，由银行承兑的汇票为银行承兑汇票，由银行以外的企事业单位等承兑的汇票为商业承兑汇票。商业承兑汇票承兑人是银行以外的付款人。8. D 【解析】根据会计法第七条的规定，国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。9. D 【解析】“￥16409.02”的大写金额是人民币壹万陆仟肆佰零玖元贰分。10. 【解析】全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。11. 【解析】县级以上地方各级人民代表大会常务委员会对预算的管理职权主要有四项：第一，监督本级总预算的执行；第二，审查和批准本级预算的调整方案；第三，审查和批准本级政府决算；第四，撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。12. 【解析】县级以上地方各级政府的预算管理职权包括：（1）编制本级预算、决算草案，编制本级预算的调整方案；（2）向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告，将下一级政府报送备案的预算汇总后报本级人大常委会备案，向本级人民代表大会、本级人大常委会报告本级总预算的执行情况；（3）组织本级总预算的执行；（4）决定本级预算预备费的动用；（5）监督本级各部门和下级政府的预算执行；（6）改变或者撤销本级各部门和下级政府关于预算、决算的不适当的决定、命令。13. B 【解析】中国人民银行颁布的支付结算办法第125 条：“出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000 元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。”14. D 【解析】根据实施办法第三十一条的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是会计主管和出纳。15. D 【解析】代理记账管理暂行办法第十二条代理记账机构可以接受委托,受托办理委托人的下列业务：（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；（2）对外提供财务会计报告；（3）向税务机关提供税务资料；（4）委托人委托的其他会计业务。16. A 【解析】所谓的变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿和其他会计资料。17. D 【解析】中华人民共和国增值税暂行条例属于税收实体法。18. C 【解析】银行本票只适用于同一票据交换区域结算，汇兑只适用于异地结算，银行汇票、委托收款适用于同城和异地结算。19. C 【解析】根据会计档案管理办法的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限是25 年。20. C 【解析】根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项、由付款人向银行承认付款的结算方式是托收承付。二、多项选择题. ABD 【解析】我国预算法律制度是由预算法、预算法实施条例及有关国家预算管理的其他法规制度构成的。2. ABC 【解析】原始凭证与记账凭证的区别：填制人员不同。原始凭证由经办人员填制，而记账凭证则一律由会计人员填制；填制依据不同。原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据审核后的原始凭证填制；填制方式不同。原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证则要依据会计科目对已发生或完成的经济业务进行初步归类、整理编制；发挥作用不同。原始凭证是记账凭证的附件和填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。3. ABCD 【解析】乡、民族乡、镇政府的预算管理职权：编制本级预算、决算草案；向本级人民代表大会作关于本级预算草案的报告；组织本级预算的执行；编制本级预算的调整方案。4. BCD 【解析】胡某的行为违背了坚持准则、诚实守信、客观公正的会计职业道德要求。5. ABC 【解析】会计人员进行会计监督的依据有会计法律、国家统一的会计制度、单位内部会计管理制度。6. ABCD 【解析】根据会计人员继续教育暂行规定，会计人员继续教育的内容有会计理论与实务、财务管理、会计法规制度、会计职业道德规范。7. ABCD 【解析】根据会计法第三十二条的规定，财政部门对各单位实施会计监督检查的内容包括：是否依法设置会计账簿；会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。8. ACD 【解析】根据我国的实际情况，会计监督包括单位内部的会计监督、会计工作的国家监督、会计工作的社会监督。9. ABC 【解析】单位设置会计机构应根据单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理的要求来确定。10. ACD 【解析】根据会计法第三十六条的规定，必须设置总会计师的有大、中型国有独资企业，国有资产占控股地位的大、中型企业，国有资产占主导地位的大、中型企业。11. AB 【解析】根据会计专业职务试行条例的规定，会计员、助理会计师、中级会计师、高级会计师属于会计专业职务。12. ABCD 【解析】税务登记证件的主要内容包括纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营范围。13. ABCD 【解析】按照我国部门预算改革的内容，有关部门预算既包括行政单位预算，又包括其下属的事业单位预算；既包括一般预算收支计划，又包括政府基金预算收支计划；既包括正常经费预算，又包括专项支出预算；既包括财政预算内拨款收支计划，又包括财政预算外核拨资金收支计划和部门其他收支计划。14. BC 【解析】单位卡账户的资金一律从其基本存款账户存入，不得交存现金，不得将其他存款账户和销货收入的款项存入单位卡账户。单位卡不能办理取现和用于单笔10 万元以上的商品交易、劳务款项的结算。个人卡账户的资金只限于其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的其他合法收入转账存入。15. ABCD 【解析】一般纳税人通过防伪税控系统使用专用发票，使用包括开具、领购、缴销、认证发票。16. ABC 【解析】隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料的行政责任包括罚款、通报、吊销会计从业资格证书。17. ABCD 【解析】具体内容参看主要税种章节。18. BCD 【解析】根据会计法第四十六条的规定，对受打击报复的会计人员应当采取补救措施。属于法律规定的对受打击报复的会计人员的补救措施有：恢复受打击报复的会计人员的名誉；恢复受打击报复的会计人员的原有职位；恢复受打击报复的会计人员的原有级别。19. ABCD 【解析】政府采购应当遵循的原则包括公开透明、公平竞争、公正、诚实信用。20. ACD 【解析】托收承付结算方式适用于订有合同的商品交易和劳务供应的款项结算。三、判断题1. 【解析】烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽车轮胎、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板均应缴纳消费税。2. 【解析】营业税的计税依据为营业额，营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。3. 【解析】普通发票应当使用中文印刷，有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印刷。4. 【解析】邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊征收增值税。5. 【解析】租店、租柜经营的个人所需发票可按规