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资源税改革：“加法”效应中应注意的问题中国政府按照 增长 , 保 扩 内 需 , 结 构 , 民 生 部 署 和 调 重 的 要 求 ,果 断 实施 了结 构 性 减 税 . 即将 从 量 征 收 改 为 从 价 征 收 , 建 立 资 源 税 收 入 收 益 变 动 的 调 节 机制 , 适 当 提 高 税 率 水 平 . 诚 并 势. 即便 近几年 连续调 高 石 油 及有色 金属 原矿 等 资j 额 水平 , 税额 仍然 明显过低 在结 构 性 减 税 的过 程 中 , 能 简 不单 地 用一 个 , 应 与 完 善 减 字 而 和优 化 税 制 相 结 合 , 虑 到 结 构 考 性减 税 中 的 法 加 .今 后 一 个 时 然 , 个 法 应 如 何 , 加 这 加 效 法 效 应 的 实 施 可 能 面 临 的 问 经 济发 展 ,我 国资 源稀 缺 f 益 突 出 .对 发展 循环 经 济 也 逐渐 增 强 .但 目前我 国i 征 税 范围小 , 位税 额低 , 单 题, 以及 如 何 确 保 资源 税 法 加效应 的实 现 , 是 必 须 要 慎 重 考 都 虑的. 一 期 . 国将 积 极 推 进 税 制 改 革 和 中 税 收政 策 完善 .利 用经 济 增 长下 行 和 资源 价 格 低 位 运 行 的 时 机 , 适 时 推进 实施 资源 税 改 革 , 善 完 资源 产 品 价格 形 成机 制 . 0 0年 21 1月 1 1日 , 政 部部 长 谢 旭人 在 财 全 国 财 政 工 作 会 议 上 表 示 ,0 0 2 1 年 中 国 改革 完 善 税 收 制 度 . 时 适 收 入 贡献小 .而现 行资 源 资 源税 改革 的基本 方 向 , 的种种 缺 陷 ,使得 其 并未 i 目前 .资 源税 在 我 国税 收体 系 中只 是 一 个 小 税 种 . 以 2 O 06 护 资 源 及 促 进 可 持 续 发 用. 年为 例 , 国家统 计局 数 据 显示 , 全 国征 收 入库 的资 源税 为 2 7. 6 0 2 亿 元 . 而 当 年 税 收 总 收 入 达 3 6 6亿 元 , 源 税 收入 占税 收 73 资 我国现 行 的资 源税 固i 点 越来 越突 出 : 第一 , 税 征 围较 窄 .现 行 资源 税仅 选j 分 级 差收入 差异 较 大 ,资j 普 遍 ,易于 征 收管 理 的矿j 出 台资 源 税 改革 方案 . 目 前 , 我 国 资源 税 改 革 已基 本 明确 方 向 , 总 收入 的 比重仅 为 0. % 5 .资源 5 税 税 额 比 重 过 小 且 呈 现 下 降 趋 盐 为征 税对 象 , 而对 土 地 资源, 动植 物资 源等 均未 涉 及 , 征 税对 象 范 围较窄 ,变 相 刺 激 了非 税 资源 的合理 开发 和利 用 . 第二 , 资源开采企业资源税税负过低 , 只体 现 了部 分级 差 地租 ,与资 源 的利 用 效率 无关 .对 资 源 的环 境 保 护功 能重 视不 够 ,所 导 致 的环 规 定 主要 产 品的 税 收基 本 标准 明 显 过低 . 近几 年 , 炭 , 油 , 而 煤 石 主 三 , 源 税 法 应 实施 资 加 效中 面 I 问 题 I 缶的 要矿 产 品价 格 与 19 相 比 , 9 4年 上 涨 幅 度 已经 达 1 左 右 , O倍 这样 的 税 率 不 能反 映 资 源 的 稀 缺 程 度 , 也 不利 于 节约 . 二, 资源税 法 应 加 效 资 源 税 改 革 牵 一 发 而 动 全 身 .随着 征 收 方式 的 改变 和 税率 的增 加 , 企业 成 本 随之 上升 , 资源 税 改革必 然 加剧 企业 的负 担 .从 短 期看 ,资 源税 改 革对 物 价 的推 动 作 用不 可 避免 .尽管 资 源税 经 历 了大 幅度调 整 , 平 均费 率 ( 但 税 费 与矿 产 品价 格 比 率 ,包 括矿 区 使用费, 矿产 资 源补 偿 费 , 资源 税 等税费 ) 均只有 1 1 % 平 . 8 .资 源 税 改革 改从 量征 收 为 从 价 征 收 , 平 均费 率可 能达 到 3 .提高税 率 % 后, 由于资 源 税是 价 内税 , 源 产 资 品 价格 理论 上 会 有一 定 上涨 .如 果 上游 产 品 向下游 产 品 价格 传 导 境污 染 ,资 源浪 费 等外 部 成本 没 有 反 应 到 开 采 企 业 的 生 产 成 本 中 ,导 致资源 进 入市 场 的成 本 过 低, 刺激 企业 对 资源 的过 度 开 采 , 对调 节 国家与 企 业之 间 利 益机 制 为应 对 国际 金 融危 机 ,我 国 实施 了积 极 的财 政政 策 ,进 行 结 构 性减 税 , 幅度 增 加 出 口退税 , 大 增值税转型 等一系列减税措施 , 但 结构 性 减税 不 能简 单 地 用一 个 , 要 考 虑到 结 构 性 减 税 减 字 还 作用 十 分微 弱 ,不利 于 企业 和 国 家经 济发展 方 式的转 变 . 三 , 第 从 量计 征 的征收 方 式 ,不 是与 资 源 的可 采储 量 挂钩 ,而 是与 已经 开 中 的 法 即结 构性 增 税 , 源 加 , 资税 的 改 革 无 疑 可 以 起 到 这 个 作 用. 采完 成 的销售 量 挂钩 ,导 致 矿产 资源 浪费 严重 , 乏收 入 弹性 , 缺 不 能凸 显资 源的 稀缺 性 特征 ,难 以 调 节 因 自然禀 赋不 同造成 的 资源 级差 收益 . 为了最 大 效率 的使 用 资源 和 公 正 地分配 资 源收 益 ,进 一步 改 资 源税 改 革 的效 应 ,不 仅 体 现在 增 加财 政 收入 方 面 ,还 包 括 以下 几 个方 面 的促 进作 用 : 先 , 首 不 受阻 .消费 品 的价 格 最终 也会 有 所提 高 . 由于我 国目 前下 游产 品 市场 竞争 激 烈 ,从 生产 资 料价 格 到消 费 品价 格 的传 递过 程 会 受 到供 大 于求 环境 的 约 束 ,企业 无 有利 于 企业 公平 竞 争 .级 差 性质 的 资 源 税 根 据 应 税 产 品 的 品种 , 质 量 , 在形 式 , 采 方式 以 及企 存 开 业 所处 地 理位 置 和 交通 运输 条件 等 客 观 因素 的 差 异 确 定 差 别 税 率 , 而 使条 件优 越 者税 负 较 高 , 从 反 之则 较 低 .从 而促 进 企业 之 间 法将 生产 成 本提 高 的 影响 全 部转 移, 企业 内 部也 要 消化 部 分影 响 . 以原 油为 例 ,按 原 油 每 桶 8 0美 元的 价格 , 最低 3 的税 率从 价 计 % 革 资源 税势 在 必行 .资 源 税 改革 方 案 的主要 内容 可 以分 为 以下 几 点: 第一 , 大征 税 范围 . 随着 我 扩 国 经 济 发 展 态 势 和 资 源 利 用 现 状 ,必须 将 资源 税 的征 税 范 围从 现行 的矿 产 品 ,盐扩 大 到那 些 必 开展 平 等竞 争 . 次 , 其 有助 于加 强 资 源 管理 ,促 进 纳税 人 合理 开 发 征 .原 油 资源 税 税额 将 是 以 前的 5倍 以 上 .同 时 , 炭 , 油 , 煤 石 天然 气 等 能源 企业 的 成本 增 加 .这 些 成 本会 进 一步 向 下游 传递 ,最 终 导 致成 品 油 , 电价 , 热 等一 系 列 供 利 用资 源 , 避免 资 源 的浪 费 , 约 节资源 . 三 , 以促 进 下游企 业 增 第 可强节 约 意识 , 进 技术 , 改 以降 低综 须 加 以 保 护 开 发 利 用 的 自 然 资 源 , 括土地, 林 , 岭 , 包 森 山 草原 , 滩涂 , 洋 , 水和 植 物 等 .在 改 海 淡 革过 程中 , 先将水 , 热 等 资源 可 地纳 入征 税 范围 , 时机 成熟 后 , 待 再 逐 步 扩 展 到 国 内 的 所 有 自 然 资 合成 本 .真正 达到 节 能减 排 的 目 的 .第 四 , 利 于 中 国调整 结 构 , 有 产 品 的价 格上 涨 ,进 而 导致 物 价 上 涨 .而 我 国对 部 分 资源 产 品价 淘汰 落 后产 能 ,促 进经 济 增长 方 式的 转变 . 格 既定 , 油价 , 然 气统 一 实 行 如 天 政府 指导 价 格 ,资 源税 改 革 的 影 源 .第二 , 变计 税依 据 .把 资源 改 税 从量 计征 的征 收 方式 调 整为 从 价 计征 的方 式 ,即将 现 行 的 以销 售 数量和 自用数 量为 依 据 的计 税 办 法调 整为 以企 业有 关 资源 的销 售收 入 为依 据计 税 . 三 , 第 合理 提 高税 率 . 目前 ,资源 税 暂行 条例 响则会 相对 较弱 . 在 经 济 较 困难 的形 势 下 , 推 动 资 源 税 改 革 在 另 一 方 面 又 会 给企 业 发 展增 加难 度 .一 旦 资源 税 改革 出 台 , 于 产 业 链 最 上 游 居 的 资 源产 品 , 煤 炭 , 油 , 矿 如 原 铁石等 , 格必然上调 . 价 随之 电 力 , 石 化 , 铁 , 至 于 更 下 游 的 汽 钢 以 车 , 舶 等 产 业 都 将 承 受 巨大 压 船力 , 这 些 行 业 正 是 当 前 需要 大 而 度低 , 负 转 嫁 给 资 源 消 耗 企 业 税的 程 度会 很 有 限 , 要 由开 采 企 主 业 承 担 ,从 而 开 采 产 量 会 减 少 . 因 此 , 论 短 期 还 是 长 期 , 源 无 资 在 很大 程 度上 抵消 资源 税对 价 格 的推动 作用 . 作为 决定性 因素 , 要 对 通胀 预 期有 一个 正确 的宏 观 把 握 ,适 时 推 出 资 源 税 改 革 .在 P I C I等 敏 感 指 数 低 于 通 胀 P ,P 预期 ,则 可 以适时 推 出资源 税 改 税 改 革 都 会 增 加 资 源 开 采 企 业 的经 营 成 本 . 四, 保 资 源税 法 应 确 加 效的建议 革 .降低 资源税 改 革对 物价 的 影 响 .且 我 国资 源价 格 的定价 机 制 在 一 定 程 度 上 也 制 约 了 提 高 原 资源 税改 革方 案 的 出台应 当 谨慎 ,资 源税 改革 可 能会 导 致资 源品价 格 的上 涨 ,导 致一 些相 关 行 业 的矛 盾 ,因此 ,资 源 税 的改 革 . 想 确 保 其 法 应 的 实 要 加 效 现 .需 要对 各 方面 进行 充 分 的准 备 .当 前 我 国物价 运行 态势 处 于 一 油 ,天 然 气和 煤炭 资源 税税 负对 力 振兴 的产 业 , 也 是 使 得 政 府 这 在 资 源 税 改 革 问 题 上 所 面 临 的 问题 .尤 其 对 于 外 贸 出 口企 业 , 下 游产 品价 格上涨 的传导 . 此外 , 政 府应 当 制定相 应 的政 策 .结 合 增 值税 转 型对 鼓励 企业 更新 生 产 设备 的 优 惠 .直到 企业 提高 生产 能 力利 用率 ,增 加 固定 资产 设备 资源税改革所带来的成本提 高 , 传 导 到 下 游 , 一 步 增 加 企 业 成 进 本 ,使 得 出 口企 业 竞 争 力下 降 , 不 利 于 出 口 .在 资 源 税 改 革后 , 个 有 利 于 资 源 税 改 革 的 时期 . 随 着 国 际 金 融 危 机 的 爆 发 和 蔓 投资 , 消化资 源税 负的影 响 . 源 资税 改革 作 为剑上 之 弦 , 在 必行 , 势 正 确 合 理 的 推 出资 源 税 改 革 , 确 保 资 源 税 法 应 , 资 源 税 加 效 使 在 结构 性 减税 的大 背景 下 增加 财 政 收入 , 进资 源 的有 效利 用 , 促 推 动 产业 结构 的优化 ,减少环 境 的 破 坏 和资 源 的浪费 ,促 进 经济 发 短 期 内资 源 价 格 会 有 一 定上 涨 , 资 源 税 税 负 一 部 分 由 开 采 企 业 承担 . 部 分 转 嫁 给 了资 源 消耗 一 企 业 .对 于政 府 限价 的部 分 资源 产 品 . 政 府 未 调 价 之 前 , 完 在 则 全 由 开 采 企业 承 担 税 负 , 法 转 无 嫁 .从 长 期 看 , 源 价 格 上 涨 幅 资 延 .国际 油价 自 2 0 0 8年 7月 达 到历 史 高位 每 桶 l 7美 元 后 , 4 开 始下 行 ,尽 管 2 0 0 9年 原 油价 格 回升 , 但仍 处于 低价 位 . 同时 , 我 国自 2 0 0 8年 9月 以来 , P C I和 P I全 面下 调 .原材 料 , P 燃料 , 动 力等 同 比下降 . 物价 的下 行 可 以 展 方 式的 转变 . ( 接 第 4页 ) 省 国税 局 , 税 局 负 责 同志 , 进 上 北 地 要一 彻 落 实 科学 发 展 观 , 快 经 济 发展 方 式 转 变 的重 要 加 举 措 , 湖北 和 武 汉经 济 社 会 发 展也 是 一 个 重大 机 对遇 .国 家税 务 总 局将 按 照 国务 院 的 要 求 , 以积 极 的 步 提高 主动 服 务意 识 , 实加 强 与 纳 税人 的沟 通 切 联 系 , 听 取 纳 税 人 的 意 见 和 建 议 , 极 改 进 政 策 多 积 宣 传 , 税 辅 导 等 工作 .不 断 加强 国税 局 与地 税 局 纳 态 度 , 有 关 部 门 共 同做 好 税 收 政策 支 持 和服 务 工 与 作 .他 强调 , 汉城 市 圈 武 两型 社会 和 东 湖 国 家 自 主创 新 示 范 区建 设 中 税 收 政策 的 研 究 , 须突 出重 必 之 间 的协 调 配 合 , 能共 同办 理 的 事项 尽 可 能 共 同办 理 . 一 步 减轻 纳 税 人办 税 负担 . 重 点税 源 企 业 , 进 对 要 根 据 实 际 情 况 提 供 更 具 个 性 化 ,更 为 周 到 的服 务 , 断提 高 纳税 人 的 税法 遵从 度 . 不 2月 2 5日 , 肖捷 就 武 汉 城