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xx高级会计师案例分析模拟试题（三）答案及解析 案例分析题一 1.在分析董事长的陈述是否符合会计法律、法规、制度的规定时，应紧扣会计法对单位负责人会计责任的规定，并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。 2.在分析总经理的陈述是否符合会计法律、法规、制度的规定时，应指出总经理和单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)一样，都是财务会计报告的责任人，应承担相应的法律责任，不能以不懂会计专业相推脱。事实上，该公司总经理也参与了会计造假。 3.在分析总会计师的陈述是否符合会计法律、法规、制度的规定时，应重点分析会计责任与审计责任的关系，强调对财务会计报告的真实性、完整性负责是公司应承担的会计责任;同时也应指出，会计师事务所也应当承担相应的审计责任。 案例分析题二 1.销售与收款控制。 (1)“如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门经理进行审批。”不恰当。对复核赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务;超过销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。 (2)“销售发票的其中一联交财务部门丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。”不恰当。登记总账和明细账属于不相容职务，应当予以分离。 (3)“会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。”不恰当。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。 (4)“为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。”不恰当。如果信息部门可以更正使用部门交送的数据资料，将增加相关数据资料在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险，降低相关数据分析结果的可靠性。 2.采购与付款控制。 (1)采购部门收到经批准的请购单后，“其职员戊进行询价并确定供应商”不恰当。询价与确定供应商是不相容的岗位，应当予以分离。 (2)“对于验收过程中发生的异常情况，负责验收的部门或人员在验收完毕后及时通知有关部门，并作出处理。”不恰当。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告;有关部门应查明原因，及时处理。 (3)“会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。”不恰当。如果会计部门仅根据付款凭单、供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。 (4)“出纳人员W据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表。”不恰当。记录银行存款收入支出与编制银行存款余额调节表是不相容的岗位，应当予以分离。 3.存货控制 (1)“(领料单)通常要一式两联一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门”不恰当。领料单应当一式三联，一联交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，一联送会计部门进行材料收发核算和成本核算，一联由仓库部门留存。 (2)没有缺陷。 (3)“对于该备件的保管有仓库保管人员Y专门负责，备件的调用审批由公司生产部经理负责，备件的转移由备件使用车间的Z组长负责”不恰当。对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施，确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权审批，且在同一环节有两人或两人以上同时经办。 (4)没有缺陷。单位应建立健全存货清查盘点制度，定期或不定期地对各类存货进行实地清查和盘点。 4.货币资金控制。 (1)“单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批”不恰当。单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。因此，对公司总经理的货币资金支付审批，也应设定上限，超过设定审批权限的，应由通过集体决策和审批进行“特殊授权”，甚至由公司董事会集体决策和审批，总经理、董事长等也不能例外。 (2)“为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点”不恰当。单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。 (3)“个人名章应由法定代表人管理