国税一般纳税人申报表填写方法.doc

一般纳税人申报表填写方法（主表）1、主表及其附列资料的填表说明增加了对货物、劳务、应税服务、应税服务扣除项目等名词解释。2、“一般货物及劳务和应税服务-本年累计”列第13栏“上期留抵税额”和第20栏“期末留抵税额”栏全部开放。3、“一般货物及劳务和应税服务-本年累计”列：第13栏“上期留抵税额”、第18栏“实际抵扣税额”、第20栏“期末留抵税额”不按本年度内各月“本月数”之和填写。4、第1栏、第4栏、第5栏、第7栏、第8栏“销售额”：对营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。5、第5栏“按简易征收办法征税销售额”的填报要符合以下逻辑，即本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第8至13行之和-第9列第14、15行之和；本栏“按简易征收办法征税销售额-即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第14、15行之和。说明：主表第5栏“按简易征收办法征税销售额”包括纳税检查调整按简易计税的销售额，而附列资料（一）第9列“合计销售额”第8-15栏不包括纳税检查调整按简易计税的销售额（纳税检查调整栏次不开放）。6、第8栏“免税销售额”的填报要符合以下逻辑：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第9列第18、19行之和。7、第11栏“销项税额”的填报要符合以下逻辑：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第10列第6行+第14列第7行。附表一的（第10列第1、3行之和-10列第6行），是指非即征即退销售货物及劳务的销项税额，附表一的（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）是指提供非即征即退的销售应税服务的销项税额（扣除之后）。8、第12栏“进项税额”的填报报要符合以下逻辑：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二）第12栏“税额”。9、第13栏“上期留抵税额”上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。说明：1）主表第13栏“上期留抵税额”中的“一般货物及劳务和应税服务”本年累计列，不是按年内各月的“本月数”之和来填列。2）混业经营纳税人试点实施之日前税款所属期申报表有期末留抵税款的，在试点实施之后的第一个申报期内需将期末留抵税额从“本月数”转入“本年累计”列。3）除混业经营以外的其他纳税人，“上期留抵税额”本年累计列填零。10、第14栏“进项税额转出” 的填报报要符合以下逻辑：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二）第13栏“税额”。11、第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额” 的填报要符合以下逻辑：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第8列第1至5行之和+附列资料（二）第19栏。12、第18栏“实际抵扣税额”上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”；其中：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）&Pide;第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”100。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。其他纳税人，本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。说明：1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额，不再按年内各月“本月数”的累计数填列。2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”，按“挂账的期初留抵税额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据中的较小者填报。其中“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”，按照本月销项税额（11栏）减去本月实际抵扣数（18栏）的差额乘以一般货物及劳务销项税额占总销项税额的比例。一般货物及劳务销项税额，等于附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行的差额。其他纳税人，本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。13、第19栏“应纳税额”，按以下公式填列：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”。14、第20栏“期末留抵税额”1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：反映试点实施以后，一般货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。说明：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：反映试点实施以后，一般货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”，按第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”与第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”的差额填报。15、第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）（第10列第8至11行之和-10列第14行）+（第14列第12至13行之和-14列第15行）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）10列第14行+第14列第15行。说明：附表一（第10列第8至11行之和-10列第14行），等于一般货物及劳务的简易计税方法应纳税额，附表一（第14列第12至13行之和-14列第15行），等于应税服务的简易计税方法应纳税额。16、第23栏“应纳税额减征额”：当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。17、第25栏“期初未缴税额（多缴为负数）”“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本年累计”填写。说明：本栏本年累计数不按本年度内各月“本月数”之和填写。18、第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。19、第34栏“本期应补(退)税额”栏：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或退回的数额，按表中公式计算填报。分解税款解读：（1）第34栏“本期应补(退)税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”，混业经营的一般纳税人要按应纳税额比例划分入库（后台自动计算）。即：一般货物及劳务应纳税额比例（一般货物及劳务适用一般计税方法的应纳税额+一般货物及劳务适用简易计税方法的应纳税额）&Pide;（一般货物及劳务和应税服务适用一般计税方法的应纳税额+一般货物及劳务和应税服务适用简易计税方法的应纳税额）100。（“本期应补(退)税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”一般货物及劳务应纳税额比例计算出的税额属于原增值税，剩下的税额属于“营改增”增值税。）其中：一般货物及劳务适用一般计税方法的应纳税额（主表第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-主表第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例-主表第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”；一般货物及劳务销项税额比例（附表一第1、3行第10列之和-附表一第6行第10列）&Pide;主表第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”100；其中：一般货物及劳务适用简易计税方法的应纳税额附表一第10列第8行+第9行+第10行+第11行-第14行；其中：一般货物及劳务和应税服务适用一般计税方法的应纳税额主表第19栏“应纳税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”；其中：一般货物及劳务和应税服务适用简易计税方法的应纳税额主表第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”（2）第34栏“本期应补(退)税额”“即征即退征税货物及劳务和应税服务”列“本月数”，混业经营的一般纳税人要按应纳税额比例划分入库（后台自动计算）。即：即征即退货物及劳务销项税额比例（附表一第10列第6行+第14行）&Pide;（主表第11栏“销项税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”+第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”）100。（“本期应补(退)税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”即征即退货物及劳务销项税额比例计算出的税额属于原增值税，剩下的税额属于“营改增”增值税。）20、第36栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。21、第38栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人因纳税检查本期期末应缴未缴的增值税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”栏与“本月数”栏数据相同。一般纳税人申报表填写方法（附表一）1、增加了“17%税率的有形动产租赁服务”、“11%税率”、“6%税率”、“3%征收率的应税服务”、“预征率%”“即征即退应税服务”、“免抵退税应税服务”、“免税应税服务”等项目。2、不再统计销售发票的份数，只统计销售额和销项税额。3、增加了“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”项目。4、第9至11列“合计”：填写“开具税控增值税专用发票”列、“开具其他发票”列、“未开具发票”列和“纳税检查调整”列之和。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。5、第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按附列资料（三）第5列对应各行次数据填写；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应税服务有扣除项目的，填入本列第13行。6、第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本列各行次第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。7、第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。（1）应税服务按照一般计税方法计税本列各行次第13列&Pide;(100%+对应行次税率)对应行次税率本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退应税服务”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第2条第（2）项第点的说明。（2）应税服务按照简易计税方法计税本列各行次第13列&Pide;(100%+对应行次征收率)对应行次征收率本列第13行“预征率 %”不按本列的说明填写。具体填写要求见填表说明“各行说明”第4条第（2）项。（3）应税服务实行免抵退税或免税的，本列不填写。8、第1至5行“一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。9、第6至7行“一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。（1）第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。（2）第7行“即征即退应税服务”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写；应税服务无扣除项目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。10.第8至12行“二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。11.第13行“二、简易计税方法计税”“预征率 %”：反映营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。（1）本行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。（2）本行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额预征率”公式计算后据实填写。12.第14至15行“二、简易计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。（1）第14行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。（2）第15行“即征即退应税服务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写；应税服务无扣除项目的，按本行第10列填写。一般纳税人申报表填写方法（附表二）1、增加了第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”份数和税额栏（金额栏不开放）。2、原来按税率来分类，现在用扣税凭证种类来分类。比如5-8、30-33栏。3、第6栏“农产品收购发票或销售发票”，如果实行农产品核定扣除办法的不填写份数和金额栏，只填写税额栏。4、对原来“未经认证的进项税额转出”栏进行了细化，分成20、21、22、23栏。5、原来的“非防伪税控专用发票及其他扣税凭证栏”简化为“其他扣税凭证”栏。6、删除了原表“期初已征税款”相关栏次。7、第11栏“（三）外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明允许抵扣的进项税额。8、辅导期纳税人填报第3、5、8栏（包括公路、内河货物运输业统一发票）进项税额抵扣明细，要依据税务机关告知的稽核比对通知书中稽核比对相符的结果进行填写。第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。（目前不填，备用项目）。9、逻辑关系：25栏+26栏-3栏=27栏（税额），26栏+2栏=35栏。一般纳税人申报表填写方法（附表三）营业税改征增值税后的第一个申报期，应税服务扣除项目期初余额均填零，以后各期按上月期末余额填列。一般纳税人申报表填写方法（附表四）本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。本表第2行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。其他纳税人不填写本表。固定资产进项税额抵扣情况表填写说明本表反映纳税人在附列资料（二）“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控机动车销售统一发票填入增值税专用发票栏内。一般纳税人主附表表间勾稽关系（一）纳税申报表主表与附表一逻辑关系 序号主表逻辑关系附表一1“一般货物及劳务和应税服务”列第1栏“本月数”第1、2、3、4、5行第9列之和第6、7行第9列之和2“即征即退货物及劳务和应税服务”列第1栏“本月数”第6、7行第9列之和3“一般货物及劳务和应税服务”列第4栏“本月数”第1、2、3、4、5行第7列之和4“一般货物及劳务和应税服务”列第5栏“本月数”第8、9、10、11、12、13行第9列之和第14、15行第9列之和5“即征即退货物及劳务和应税服务”列第5栏“本月数”第14、15行第9列之和6“一般货物及劳务和应税服务”列第7栏“本月数”第16、17行第9列之和7“一般货物及劳务和应税服务”列第8栏“本月数”第18、19行第9列之和.8“一般货物及劳务和应税服务”列第11栏“本月数”（第1、3行第10列之和+第2、4、5行第14列之和）（第6行第10列+第7行第14列）9“即征即退货物及劳务和应税服务”列第11栏“本月数”第6行第10列第7行第14列10“一般货物及劳务和应税服务”列第16栏“本月数”第8列第1至5行之和+附列资料（二）第19栏数据11“一般货物及劳务和应税服务”列第21栏“本月数”（第8、9、10、11行第10列之和+第12、13行第14列）（第14行第10列+第15行第14列）12“即征即退货物及劳务和应税服务”列第21栏“本月数”第14行第10列+第15行第14列（二）纳税申报表主表与附表二逻辑关系 序号主表逻辑关系附表二1“一般货物及劳务和应税服务”列第12栏“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列第12栏“本月数”第12栏“税额”2“一般货物及劳务和应税服务”列第14栏“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列第14栏“本月数”第13栏“税额”（三）附表一与附表三逻辑关系 序号附表一逻辑关系附表三1第2行第11列第1栏“17%税率的有形动产租赁服务”2第4行第11列第1栏“11%税率的应税服务”3第5行第11列第1栏“6%税率的应税服务”4第12行第11列第1栏“3%征收率的应税服务”5第17行第11列第1栏“免抵退税的应税服务”6第19行第11列第1栏“免税的应税服务”7第2行第12列第5栏“17%税率的有形动产租赁服务”8第4行第12列第5栏“11%