财政学讲义.doc

导 论n 财政学是研究政府收支活动及其经济运行所产生影响的经济学分支学科，也称公共部门经济学或公共经济学一、现代市场经济中的财政二、财政的一般概念（一）财政一词的来历 从人类社会发展历史来考察，财政是一个古老的经济范畴，财政或自古有之，我国古代有“财用”、“出入”、“国用”、“国计”、“邦计”、“理财”、“度支”、“计财”等在不同程度上表达了财政的思想。（二）财政的一般概念n 财政是以国家（或政府）为主体的经济（或分配）活动。也可以将财政一般概念表述为：财政是国家或政府为了满足社会公共需要，以国家或政府为主体对一部分社会产品的分配活动n 财政的一般特征可以从以下方面分析：1.财政分配的主体是国家或政府2.财政分配的对象是部分社会产品与服务3.财政分配的目的是满足社会公共需要 三、财政的产生和发展（一）财政的产生 财政是人类社会发展到一定历史阶段的产物。它的产生以社会生产力发展到一定历史阶段为基础，以国家的产生为前提。包括经济和政治因素（二）财政的发展1、奴隶制国家财政 ,三个显著特点：n 1）是国家财政依靠国王和诸侯以及官吏直接占有生产资料和奴隶，通过直接剥削奴隶劳动取得收入为主。n 2）是由于生产力水平低，商品经济不发达，财政收支主要采取实物形式。n 3）是国王个人收支和国家财政收支不分，财政管理很不完善，财政收支也很不稳定。2、封建制国家财政 ，其特点:n 1）是税收逐步成为国家财政的主要收入。n 2）是财政收入形式由实物形式为主逐步向货币形式为主转化。 n 3）是财政管理日渐完善。 3、资本主义国家财政 自由资本主义时期国家财政的特点主要是： n 1）收入少，劳动者负担相对减轻。 n 2）财政支出主要用于维护政府机关和文化教育、社会救济等公共消费方面的非生产性支出。 n 3）经常保持财政收支基本平衡。 n 4）财政管理法制化、计划化。 n 资本主义进入垄断时期，国家财政的特点是：n 1）资本主义进入垄断时期，国家由“夜警国家”变成“全能的统治者”，对经济的干预和调节大大加强，财政收支规模日趋扩大，既表现在财政收支的绝对额的增长和支出范围的扩大，也表现在财政收支占国民生产总值比重的扩大。n 2）赤字财政长期化，国债不断增长。 n 3）财政成为稳定经济的重要工具。 n 4）财政管理进一步加强和完善。 4、社会主义国家财政 n 我国作为社会主义国家，财政的发展有着自己的特色，在高度集中的计划经济体制下，经济资源的配置服从于国家计划，市场的作用受到排斥和禁止。改革开放后，我国开始努力探索和构建与社会主义市场经济体制要求相适应的公共财政体制。四、财政学说的形成与发展（二）西方财政学说的发展第一个时期：古典学派的财政理论（1776年至20世纪30年代FF09第二个时期：凯恩斯学派的财政理论（20世纪30年代到60年代）第三个时期：新自由主义学派的财政理论（20世纪70年代以后）经济普遍发生了滞胀，凯恩斯理论无法解释和解决（1）货币学派 该学派反对凯恩斯主义，他承袭了古典学派的观点，主张自由放任，强调货币的重要性，认为货币供应量是影响经济总水平最有力的手段。主张实行单一规则的货币政策和经济自由主义政策（2）供给学派该学派也是反对凯恩斯主义，减税是供给学派政策主张的核心和基本环节，认为供给不足，而降低税率可以促进个人和企业增加消费和投资。（3）公共选择学派 与市场失灵相对应，该学派提出了政府失效的概念，并主张慎重选择政府行为或基本放弃政府干预（三）我国财政学说的发展n 1949年以前，我国基本上处于引入西方公共财政学的阶段n 1949年后，我国先是以学习借鉴苏联财政理论为主，20世纪60年代开始才注重结合我国实际进行财政理论研究 五、财政学的研究内容与方法（一）研究内容1.财政基本运行规律 2.财政收支活动 3.财政制度 4.财政政策（二）研究方法1.实证分析与规范分析相结合 2.定量分析与定性分析相结合 3.理论与实践相结合第一章 市场、政府与财政第一节 市场与市场失灵一、理想的市场帕累托效率n 通常用帕累托效率来衡量资源配置的最佳状态。如果有某种资源配置状态，任何可行的调整都无法使得调整之后的一些人的境况变好，而其他任何人的至少不变坏，这种状态就是最好的。我们把这种资源配置状态称之为帕累托最优或者帕累托效率。n 如果有某种资源配置状态，通过一定的调整能使一些人的境况得到改善，而其他人的境况至少不变坏，调整后的状态优于调整前的状态。我们把符合这一性质的调整称为帕累托改进。而帕累托最优也就是无法进行帕累托改进的资源配置状态。 完全竞争市场n 完全竞争市场是指一种竞争不受任何阻碍和干扰的市场结构。n 完全竞争市场需要具备以下基本条件：1. 有大量的卖者和买者。2. 产品同质无差异。3. 要素自由流动。4. 信息完备充分。5. 生产者和消费者的行为是理性的。6. 经济利益可分，所有权确定。二、市场失灵及其主要表现市场失灵的含义市场失灵指在市场充分发挥其资源配置基础性作用的基础上，市场天然无法有效配置资源，从而引起收入分配不公平及经济社会不稳定的态势市场失灵的表现：资源配置失效n 信息不充分也不对称n 垄断与不完全竞争n 外部性n 偏好不合理信息不充分也不对称在市场经济条件下，生产者与消费者生产、销售、购买都属于个人行为，都不可能掌握充分的信息。特别是随着市场规模的扩大，信息越来越分散、复杂，加工处理信息的成本也难以为决策者所接受，从而不可避免地出现许多非理性决策。垄断与不完全竞争为了保证市场机制（看不见的手）能够发挥调节经济的作用，就必须有充分的竞争。然而在现实生活中，一方面产品之间总是有差别的，存在着不同程度的不可替代性；另一方面，交通费用等交易成本也往往阻碍着资源的自由转移。这些都会增强个别厂商影响市场的能力，从而削弱市场的竞争性。外部性外部效应说明一个厂商从事某项活动对其他人带来的利益或损失的现象。 当出现正的外部效应时，生产者的成本大于收益，利益外溢，得不到应有的效益补偿； 当出现负的外部效应时，生产者的成本小于收益，受损者得不到效益补偿，因而完全靠市场竞争不可能形成理想的效率配置。偏好不合理n 个人偏好的合理性是保证市场竞争结果合理的前提，但在现实中，人们往往作出不理智的选择n 优值品：消费者的评价低于合理评价的产 品。某些产品能给人带来较大的利益，但消费者本人却没有意识到这一点，只给予它较低的评价，例如教育、高雅的艺术等。n 劣值品：消费者的评价高于合理评价的产品。某些东西给人们带来的好处并不大，甚至是有害无益，但消费者却给予较高的评价，例如香烟、毒品等。收入分配不公平竞争的市场机制是按要素进行分配的，但人们拥有的初始要素是与人的天赋、遗传、家庭关系、社会地位、性别、种族有关，以及垄断和其他不完全竞争的存在，从而使人们之间的收入差异很大，且有失公平。这就需要政府按照合理的社会公平准则通过财政收支实施再分配政策。宏观经济的不稳定由于各国经济存在着周期性的波动，政府有必要启用财政货币政策调节社会的总需求，以保证宏观经济的稳定增长。第二节 公共产品一、公共产品的特征（一）公共产品概念公共产品是指具有社会公共需要性质的产品和服务。与私人产品具有排他性和竞争性的特征相对应，公共产品具有非排他性和非竞争性.（二）公共产品具有两个特征非排他性（Non-Excludability）非排他性是指无法排除他人从公共产品中获得利益。公共产品的非排他性主要是由两个方面的原因决定的： 在技术上不易排除不为公共产品付费者。 某些公共产品虽然在技术上可以排他，但 排他成本很高，以至于在经济上不可行。非竞争性（Non-Rivalness）非竞争性是指消费者消费某产品是并不影响其他消费者从该产品中获得利益。非竞争性主要是由两个方面的原因决定的：公共产品一般都具有不可分割性，因而在其产生拥挤之前，每增加一个消费者的边际成本等于零。当一种公共产品产生消费竞争时，就必须采取某种限制消费人数的措施，如收费，那么这种产品也就不是纯粹的公共产品，而是变成一种需要限制使用的公共资源。需要注意：n 1）一种产品的非排他性不是绝对的，随着科学的进步、技术的变革，在过去不可排他的产品，在今天或在未来的某个时期可能是排他的n 2）不同的个人消费等量的公共产品并不一定获得等量的受益。不同的消费者虽然消费同一种公共产品，但是，由于个人的偏好不同，评价也是不一样的二、公共产品的分类 识别公共产品的两个步骤n 第一个步骤：看该产品在消费中是否存在竞争性。n 第二个步骤：看该产品在技术上是否具有排他性。公共产品的不同类型根据以上两步识别，大致可以区分出以下不同类型的产品：纯公共产品（Pure Public Goods）是指具有严格的消费上的非排他性，取得方式上的非竞争性（边际生产成本为零、拥挤成本为零）。纯私人产品（Quasi-Public Goods）是指具有完全的排他性和竞争性特点的产品。混合产品（Mixed Goods）是指只具有非竞争性，不具有非排他性，或者只具有非排他性，不具有非竞争性，或者具有不充分的非竞争性和非排他性的产品。我们通常把它们叫做“混合产品” 公共产品、准公共产品。纯公共产品、纯私人产品和混合产品的划分三、公共产品的提供n 一般地说，公共产品主要由政府来提供，私人产品主要由市场提供。这是由市场运行机制和政府运行机制的不同决定的。n 由于公共产品可以分为纯公共产品和准公共产品，所以公共产品的提供方式有所区别。n 纯公共产品一般同时具备非排他性和非竞争性，其主要提供者应为政府。n 而对于部分准公共产品，可考虑采用市场提供与政府提供相结合的方式（即部分公共提供的方式）。第三节 财政职能一、财政职能的基本界定 财政职能即财政经济职能，是指财政内在的、客观具有的经济功能。由财政本质决定的它是不以人的意志为转移而客观存在的，重点的克服市场失灵。与市场失灵的主要表现相对应，财政职能可以归结为： 资源配置职能 收入分配职能 经济稳定与增长职能资源配置职能n 资源配置职能是指通过财政收支活动以及相应财政政策、税收政策的制定、调整和实施，可以实现对社会现有人力、物力、财力等社会资源结构与流向进行调整与选择。n 资源配置是经济学的核心问题，主要是资源的使用效率问题，有两个方面：n 一是资源的充分利用n 二是被充分利用的资源是否真正被用得恰到好处，即是否达到最优配置。财政资源配置职能是作用是通过财政收支活动引导资源的流向，弥补市场的资源配置失效，最终实现全社会资源配置的最优效率状态收入分配职能n 收入分配职能是指财政的经济职能中对参与收入分配的各主体利益关系的调节，达到收入公平合理分配目标。n 收入分配的目标是实现公平分配。而对公平的理解包括经济公平和社会公平。经济公平强调的是要素投入和要素收入相对称。社会公平是指将收入差距维持在现阶段社会各阶层居民所能接受的合理范围内。而财政关注的主要是社会公平。经济稳定与增长职能n 经济稳定与增长职能是指通过财政政策的制定实施与调整，使整个社会保持较高的就业率，实现物价稳定、国际收支平衡以及经济持续增长等政策目标。包括：充分就业；物价稳定；国际收支平衡；保持经济持续增长等方面。 二、财政职能的基本内容n （一）资源配置职能的基本内容n （二）收入分配职能的基本内容n （三）稳定与增长职能的基本内容资源配置职能的内容 n 调节资源在产业部门之间的配置 n 调节生产要素在区域间的合理流动 n 调节资源在政府与非政府部门之间的配置 收入分配职能的基本内容 n 调节个人之间的收入分配关系n 调节企业之间的收入分配关系 n 调节地区间的收入分配关系 稳定与增长职能的基本内容 n 调节社会总需求，实现供求总量的大体平衡 n 调节社会供求结构上的平衡 三、财政职能的主要执行工具n 现代政府主要通过财政支出、税收、公债、财政转移支付制度，实现资源有效配置、收入的合理分配和经济稳定与增长。n （一）执行资源配置职能与收入分配职能的主要工具n （二）执行稳定与增长职能的主要工具执行资源配置职能与收入分配职能的主要工具财政支出财政支出是政府执行资源配置职能的重要工具。政府对居民个人的转移支付和政府间的转移支付都能够起到调节收入分配的目的。税收税收可以作为政府执行资源配置职能的工具。通过税收可以在相当大范围内实现对收入的调节。执行稳定与增长职能的主要工具n 内在稳定器n （累进所得税制和转移支付制度）n 相机抉择的财政政策n （扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策） 四、财政三大职能之间的关系财政的资源配置、收入分配职能和稳定与增长职能这三大职能之间的关系是以稳定与增长职能为核心，以资源配置资源和收入分配职能为两翼，进而促进经济增长与社会发展，处理好公平与效率之间的矛盾。 配置资源职能主要是解决效率问题，而收入分配职能主要是解决社会公平问题。就发达国家与发展中国家而言，发达国家比较注重收入分配职能的实现，以促进社会公平；而发展中国家则比较注重资源配置职能的实现，以刺激经济效率。五、财政职能与政府职能的关系n 财政职能与政府职能是从属关系。n 财政职能与政府职能相互依存。n 财政职能与政府职能有共同作用的基础，这就是现代市场经济条件下存在着市场失灵，需要在一定程度上和一定范围内实施政府干预。六、财政职能与市场调节功能之间的关系n 市场经济运行中，市场调节机制和政府调节机制共同发挥着作用。在政府调节机制中，财政职能又发挥着重要的作用。n 稳定与增长的职能是政府所独有的功能，这一功能的实现，又主要靠财政职能的履行来体现的。n 收入分配职能和资源配置职能是市场调节机制和政府调节机制共有的职能，但两者作用层次和作用点均有不同。从作用层次上，政府活动主要在宏观经济层面上，而市场机制主要在微观经济层面上。从公平与效率准则的实现上，政府主要致力于社会公平，市场主要致力于效率。第二章 财政支出总论第一节 财政支出的分类财政支出是指政府为履行其职能，保证财政支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政筹措的所有货币资金的总和，即是以货币形式表现的社会总产品的一部分。 按支出用途分类1、按支出用途分类，是最基本的分类方法 主要有基本建设支出、企业挖潜改造资金、简易建筑费、地质勘探费、科技三项费用、流动资金、支援农业生产支出、农业综合开发支出、农林水利气象等部门事业费、工业交通等部门事业费、流通部门事业费、文体广播事业费、教育事业费、科学事业费、卫生事业费、税务统计财政审计等部门事业费、 抚恤和社会福利救济费、行政事业单位离退休经费、社会保障补助支出、国防支出、行政管理费、外交外事支出、武装警察部队支出、公检法支出、城市维护费、政策性补贴支出、对外援助支出、支援不发达地区支出、土地和海洋开发支出、专项支出、债务支出、其他支出等。按政府职能分类 即按照国家职能的不同，可以将财政支出区分为经济建设支出、社会文教支出、国防支出、行政管理支出、社会保障支出和其他支出六大类。（1）经济建设支出。主要包括基本建设投资、企业挖潜改造资金、地质勘探费、科技三项费用（即新产品试制费、中间实验费和重要科学研究补助费）、简易建筑费、支援农业支出、城市维护费、物资储备支出等。（2）社会文教支出。包括政府用于文化、教育、科学、卫生、出版、通信、广播、文物、体育、地震、海洋、计划生育等公共事业部门的支出。 （3）国防支出。包括各种武器和军事设备支出，军事人员给养支出，有关军事的科研支出，对外军事援助支出，民兵建设事业费支出等。（4）行政管理支出。包括用于立法、司法、行政、外交及党派等方面的支出（5）社会保障支出。包括政府用于社会保险、抚恤和社会福利救济等方面的支出。（6）其他支出。包括债务支出和财政补贴等。3.按经济性质分类财政支出的经济性质，是就支出有无等值的补偿而言的。根据这一标准，财政支出分为购买性支出和转移性支出。购买性支出(也称消耗性支出),是政府直接消耗一部分经济资源的支出，它表现为政府部门及其所属单位按照等价交换的原则，对商品和劳务进行购买的行为。购买性支出包括两个部分：一是购买政府部门及其所属单位日常业务活动所需商品与劳务的支出；二是购买政府部门及其所属单位投资活动所需商品与劳务的支出。转移性支出，是政府把一部分财政收入转移给居民、企业、地区和其他受益人所形成的财政支出。 4.按预算管理的方法分类按预算管理的方法分类，财政支出分为经常性支出和建设性支出。经常性支出是国家以社会管理者的身份，将公共财政收入用于满足社会各项公共需要的支出，如行政管理支出、国防支出等； 建设性支出是国家主要以资产所有者的身份将公共财政收入用于经济建设方面的支出，如基本建设支出、企业挖潜改造支出等。我国复式预算制度就是按此分类法设置的。 6.支出方式分类 财政无偿拨款 财政性贷款7.支出级次分类 中央、省、市、县、乡第二节 财政支出规模分析一、衡量财政支出规模的指标（一）衡量财政支出规模的指标 绝对指标：指以一国货币单位表示财政支出的实际数额 相对指标：指财政支出占GDP（或GNP）的比重 （二）衡量财政支出增长的指标财政支出弹性=财政支出增长率(%)国民生产总值增长率(%)二、财政支出规模的变动趋势（一）西方财政支出增长理论的主要观点1瓦格纳的“财政支出不断增长法则” 2皮考克和威斯曼的“梯度渐进增长理论” 3马斯格雷夫&罗斯托的财政支出增长发展模型瓦格纳的“财政支出不断增长法则”瓦格纳法则可以表述为：随着人均收入的提高，财政支出的相对规模也随之提高瓦格纳把导致政府支出增长的因素归纳为： 政治因素 经济因素皮考克和威斯曼的“梯度渐进增长理论” 皮考克和威斯曼提出了导致财政支出增长的内在因素与外在因素，并认为：外在因素是说明财政支出增长超过GDP增长速度的主要原因。 马斯格雷夫&罗斯托的财政支出增长发展模型 马斯格雷夫和罗斯托则用经济发展阶段论来解释财政支出增长的原因。 在经济发展的早期阶段，政府投资在社会总投资中占有较高的比重，公共部门为经济发展提供社会基础设施 在发展的中期，政府投资还应继续进行，但这时政府投资只是对私人投资的补充。 一旦经济达到成熟阶段，财政支出将从基础设施支出转向不断增加的教育、保健与福利服务的支出，且这方面的支出增长将大大超过其他方面支出的增长,也会快于GDP的增长速度。 （二）世界各国财政支出规模的发展趋势虽然从较长时期观察，各国的财政支出规模呈现出不断扩大的趋势，但这并不表明，各国财政支出的规模将不断地扩大。财政支出在达到一定水平后，会基本稳定下来。 （三）我国财政支出规模变化的趋势1.财政支出绝对数快速增长2.财政支出占国内生产总值的比重先下降后有所回升三、影响财政支出规模的因素（一）经济因素（二）政治因素1政府职能的扩大2不同的经济体制和制度对财政支出规模产生较大影响3政局是否稳定和是否存在非正常事件4政府机构设置及其工作效率的高低（三）社会与历史因素第三节 财政支出的结构分析一、我国财政支出结构的一般分析（一）财政支出的用途结构分析从近年财政支出的最终用途上看，补偿性支出与积累性支出在财政支出总额中呈下降趋势，而消费性支出呈明显的上升趋势。（二）财政支出的经济性质结构购买性支出与转移性支出在总支出中的比重，各国不同。一般来说，经济发达国家和实行市场经济体制的国家，转移性支出占的比重相对较大，发展中国家和实行计划经济国家，购买性支出占的比重相对较大。看下表（三）财政支出的级次结构财政支出必须在中央和地方进行合理的划分，使得财政支出能保证各级政府履行其只能的需要，又要保证中央政府进行宏观调控的需要，近几年来我国的财政支出情况如下（四） 财政支出的职能结构之前介绍过，按照国家职能的不同，可以将财政支出区分为经济建设支出、社会文教支出、国防支出、行政管理支出、社会保障支出和其他支出六大类。二、影响财政支出结构的因素分析（一）政府职能及财政资金供给范围 1.在计划经济下 2.在市场经济体制下（二）经济发展水平（三）政府在一定时期的社会经济发展政策（四）国际政治经济形势第四节 财政支出效益与绩效评价一、衡量财政支出效益的一般方法（一）财政支出效益的内涵政府不仅要分析直接的和有形的所费与所得，还需要分析长期的、间接的和无形的所费与所得，并且追求的是整个社会的最大的效益，为达到此目标，局部的亏损是可能的，也是必要的。（二）衡量财政支出效益的一般方法1成本效益分析法 2最低费用选择法3公共定价法二、政府采购与提高财政支出效益（一）政府采购的内涵及特点 政府采购：也称公共采购，是指各级政府及其所属 机构为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的形式、方法和程序，对货物、工程或服务的购买。 特点1资金来源的公共性2采购行为的非盈利性3采购规模巨大、采购对象广泛 4公共管理性5政策性 6公开性（二）政府采购制度的运行机制1政府采购主管机构政府采购按使用对象，可分为民用产品采购和军用产品采购，军用产品采购的主管机构为国防部门，而民用产品的主管机构一般都是财政部门。2政府采购法律体系3政府采购模式（1）集中采购模式（2）分散采购模式（3）半集中半分散的采购模式4采购官员管理 采购官员分若干级别，签订合同时，不同级别的官员签订不同金额的合同。5质疑与申诉机制（三）政府采购制度对提高财政支出效益的意义 从财政部门自身的角度 从政府部门的代理人角度 从财政部门代理人与供应商之间的关系角度三、财政支出绩效评价体系的建立（一）财政支出绩效评价的含义 财政支出绩效评价是指运用科学、规范的绩效评价方法，对照同意的评价标准，按照绩效的内在原则，对财政支出行为过程及其效果进行的科学、客观、公正的衡量比较和综合评判。强调的是“结果导向”，这与通过衡量财政支出效益的一般方法来对各个支出项目进行评估的事前评价是有明显区别。（二）建立我国财政支出绩效评价体系的基本思路1确立财政支出绩效评价工作的层次包括财政支出项目绩效评价、单位财政支出绩效评价、部门财政支出绩效评价、财政支出综合绩效评价2适应财政支出绩效评价的要求，对财政支出进行科学分类 3建立科学的财政支出绩效评价指标体系从指标的使用性角度考虑，各类指标均可划分为通用指标、专用指标、补充指标和评议指标。4建立财政支出绩效评价标准 财政支出绩效评价标准是指以一定量的有效样本为基础，测算出来的标准洋布数据，用来衡量和评价财政支出的绩效水平， 按可计量性分为定量标准和定性标准， 按时效性分为当期标准和历史标准 按标准形成的方法分为测算标准和经验标准， 按区域可分为国际标准和国内标准第三章 购买性支出购买性支出是指政府作为一般的市场主体，按照等价交换的原则在市场上购买商品与劳务的支出。包括行政、国防支出、文化、教育、科学、卫生事业支出 政府投资性支出等，主要是为了提高资源配置的效率第一节 行政、国防支出一、行政管理支出的性质和内容行政管理支出：是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关和外事机构行使其职能所需要的费用支出。 行政管理支出主要用于社会集中性消费，属于非生产性支出。行政管理支出的内容决定于国家行政管理机关的结构及职能。具体包括行政支出、公检法支出、武装警察部队支出、外交外事支出和对外援助支出 。二、国防支出的性质和内容国防支出：是指一国政府为维护国家主权与保护领土完整所必需的费用支出，是一国政府执行对外政治职能的必然结果。国防支出属于社会消费性支出，是非生产性支出，表现为社会资源的净消耗，由于其服务与不同国家和不同时期的防务需要，因而各自具体内容经常变化。我国包括人员生活支出、活动维持支出、装备支出，构成见下表三、行政管理支出和国防支出变动趋势分析第二节 文化、教育、科学、卫生事业支出一、文教科卫支出的性质和必要性（一）文教科卫支出的性质n 文教科卫支出的性质，属于非生产性支出，是社会消费支出。（二）文教科卫支出的必要性1科学技术是第一生产力2教育是科学技术这种“第一生产力”的源泉和基础3文化、卫生事业的发展，直接关系到人民的健康水平与物质文化水平的提高二、教育支出（一）教育事业产品的性质1教育事业产品具有一定的非排他性和一定的消费竞争性2教育事业产品具有外部收益性，教育是一种具有内部收益和外部收益的过程和活动（二）教育事业活动的类别教育在一定程度上的非排它性、竞争性以及外部收益是教育事业产品的基本特性，但是，在整个教育事业中，由于活动的目的和功能的不同，在一定条件下，不同层次和不同类别的教育活动及其产品的公共性是不一致的，必须根据一定的标准来对具体的教育活动进行类别的划分。n 类别一：以满足社会的共同需要为主要目标的教育活动n 类别二：以满足个人需要和企业需要为主要目标的教育活动1.个人和家庭的物质生活提高的需要 2.个人和家庭精神生活提高的需要（三）我国教育经费状况三、科学研究费支出（一）科学研究的性质1科学研究具有外部性 2科学研究具有风险性 3科学技术的研究主体是多元的（二）我国科学研究经费投入状况四、卫生支出（一）政府介入卫生事业的理论依据n 卫生事业实际上由医疗和公共卫生两个部分组成，它们的经济性质是有所区别的。n 政府提供公共卫生的另一个重要理由是公平的收入分配（二）卫生支出的经费投入状况第三节 政府投资性支出一、政府投资的一般分析（一）政府投资的特点和必要性n 特点1政府投资的公共性、基础性特点2政府投资的开发性和战略性特点3政府投资的社会效益特点n 必要性1政府投资是克服市场在资金配置中所存在的某些“失灵”表现的必要手段2政府投资是进行宏观经济调控、优化资源配置、促进国民经济持续协调发展的重要手段3政府对教研文卫等方面的投资，是提高国民经济整体素质、推动科技进步、提高经济增长质量和效率、促进社会全面进步的重要推动力量（二）政府投资的原则1政府投资不能对市场的资源配置功能造成扭曲和障碍2政府投资不宜干扰和影响民间的投资选择和投资偏好3政府投资要着眼于有利于社会经济效益和投资效益的增进（三）政府投资的领域选择 市场经济条件下，社会投资大体可分为三大类别： 1. 竞争性项目投资：工业（不含能源）、建筑业和大部分第三产业。2. 基础性项目投资：基础设施、基础产业和高技术产业等。3. 公益性项目投资：国防建设投资、科教文卫等设施。 鉴于政府投资的性质和特点，一般说来，政府投资应以公益性和一部分基础性项目作为重点。 二、基本建设投资n 基本建设投资：政府用于固定资产扩大再生产和一部分简单再生产的资金，是政府投资的主要内容之一。（一）基本建设投资的分类1按基本建设投资的费用构成建筑安装工程费用 设备、工具、器具购置费 其他基本建设费2按基本建设的投资规模或生产能力 大型、中型、小型3按基本建设项目的性质新建项目投资 扩建项目投资 改建项目投资 理建项目投资4按基本建设投资的最终用途购买生产资料的资金支出 购买消费资料的资金支出（二）基本建设的特点及其特殊的管理要求1基本建设的特点第一，固定性、专用性和单件性 第二，生产周期长，消耗大 第三，特殊的生产过程和生产方式2基本建设的特殊管理要求第一，加强可行性研究 第二，建立基本建设投资后评价制度 第三，加强投资决策的民主化三、农业财政投资（一）农业财政投资的必要性1农业部门的社会经济效益大而直接经济效益小，大量经济效益要通过加工、流通部门辗转折射出来2农业对自然条件和基础设施的依赖性较强，而这些条件具有公益性质，花钱多，涉及面广，个别单位和地区往往不愿承担或无力承担3农业是风险产业，自然风险与市场风险同在，生产难免有周期波动4农产品需求弹性小，市场扩张处于不利地位（二）农业投入的资金来源1.在社会主义市场经济条件下，农业投资的资金应当主要来自农业部门和农户自身的积累，国家投资只应发挥辅助作用。 2.信贷资金对农业的投入也可以成为农业投入资金来源的一部分 （三）农业财政投资的重点 基本原则：凡是具有“外部经济”以及牵涉面广、规模巨大的农业投资，原则上都应由政府承担。 投资重点：农业固定资产投资，如大型水库和各种灌溉工程等，其特点是投资量大，投资期限长，牵涉面广，投资以后产生的效益不易分割，而且投资的成本及其效益之间的关系不十分明显。 农业科研、科学技术推广、农户教育之类的对农业发展至关重要的农业投资，依靠单个的甚至是组织成为较大集体的农户来办较为困难。 四、财政投融资（一）财政投融资的特征1.财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资，它是在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道2.财政投融资的目的性很强，范围有严格限制3.计划性与市场机制相结合4.财政投融资的管理由国家设立的专门机构政策性金融机构负责统筹管理和经营（二）我国的政策性银行我国于1994年成立了三家政策性银行：中国国家开发银行（最大） 中国农业发展银行 中国进出口银行 （三）我国政策性银行的特点1.业务职能的政策性 2.资金来源的政府性与市场性相结合第四章 转移性支出n 政府转移性支出主要包括社会保障支出、财政补贴支出以及税式支出。应该指出的是，政府之所以提供转移性支出主要是为了促进社会公平.n 社会保障是指国家依据一定的法律和法规，在劳动者或全体社会成员因年老、疾病、伤残丧失劳动能力或丧失就业机会以及遇到其他事故而面临生活困难时，向其提供比不可少的基本生活保障和社会服务。第一节 社会保障支出一、社会保障的特征、内容及功能（一）社会保障的特征1覆盖面的社会广泛性 2参与上的强制性 3制度上的立法性 4受益程度的约束性（二）社会保障支出的内容1社会保险 2社会救济 3社会福利 4优抚安置1社会保险社会保险是指国家根据法律，强制由劳动者、企业、政府三方共同筹集基金，在劳动者及其家属生、老、病、伤、残、失业时给予的物质帮助。社会保险是最基本的社会保障项目，是现代社会保障的核心内容。 n 社会保险的主要内容有：养老保险；生育和疾病保险；伤残保险；医疗保险；工伤保险；丧葬和遗属保险；失业保险。2社会救济 社会救济是指公民在其收入低于贫困线以下或因自然灾害，发生其他不幸事故生活困难时，国家和社会按照法定的标准，向其提供满足最低生活需求的一种帮助制度。 社会救济是一种公民应享受的基本权利，也是国家和社会必须始终认真履行的最起码的社会保障职责，其目标是克服贫困。 社会救济的资金来源是财政预算拨款或通过税收减免进行的间接补助。3社会福利 社会福利是指由国家和社会为立法或政策范围内的所有公民普遍提供旨在保证一定的生活水平和尽可能提高生活质量的资金和服务的一种社会保障形式。 社会福利表现为国家和社会提供的各种福利设施、社会服务以及举办的各种社会福利事业。目的是改善公民生活，提高公民的生活质量。 社会福利的经费一般由财政负担，社会福利范围的大小和水平的高低可以通过法律和行政办法，根据生产发展水平和消费水平加以调整。 4优抚安置优抚安置是指国家和社会按照规定对法定的优抚对象提供确保一定生活水平的资金和服务的带有褒扬和优待抚恤的特殊的社会保障项目。 我国优抚安置的对象包括：现役军人，退伍、复员、转业军人，军队离休、退休干部，现役军人家庭，烈士家庭，牺牲、病故军人家属，革命伤残军人和其他特殊对象。 优抚安置的资金来源于国家财政拨款。 （三）社会保障的功能1社会保障的社会性功能（1）社会补偿功能 （2）社会稳定功能 （3）社会公平功能2社会保障的经济性功能（1）调节投融资功能 （2）平衡需求功能 （3）收入再分配功能（4）保护和配置劳动力的功能二、社会保障基金的来源与筹集模式（一）社会保障基金的来源 社会保障基金的来源，世界上大多数国家实行由国家、企业和个人三方负担的办法，或者依据具体情况，由这三种来源的不同组合构成。 n 国家财政负担亦即是国家在财政预算中安排一部分资金，用于社会保障事业方向的开支，这是社会保障基金中重要的、稳定的来源n 企业（雇主）缴纳社会保障费，是社会保障基金的又一重要来源n 个人负担一部分社会保障（特别是社会保险）费是必要的（二）社会保障基金的筹集模式1现收现付式n 这是一种以近期横向收付平衡原则为指导的基金筹集模式。n 这种模式要求先作出一年（至多几年）内某项社会保障措施所需要费用的测算，然后按一定比例分摊到参加该保障措施的所有单位和个人，当年的基金收入仅用于当年支出的需要。 n 现收现付制是根据当年保障支出的需要来筹措保障资金，因而是一种量出为入、以支定收的方式。 2完全基金式n 完全基金式是一种以远期纵向收付平衡原则为指导的筹集模式。n 这种模式要求在对未来较长时间的宏观预测的基础上，预计保障对象在保障期内所需享受保障待遇的总量，据此按照一定的比例将其分摊到保障对象的整个投保期间。n 完全基金式寻求目前基金的积累与未来的支付相适应，实际上是一种强制性的长期储蓄制度。 3部分基金式n 部分基金式是一种把近期横向收付平衡原则与远期纵向收付平衡原则相结合作为指导的筹资模式。n 部分基金式在满足现时一定支出需要的前提下，留出一定的储备以适应未来的支出需求。n 部分基金式的特点是初期收费率较低，以后逐步提高，保持相对稳定。三、社会保障与财政的关系（一）从本质上讲，财政与社会保障都是以国家为主体的分配（二）从收入上讲，社会保障（险）税既是社会保障筹资的重要手段，也是一项财政收入形式（三）从财政支出上讲，社会保障支出应该是财政支出中的一项重要支出（四）从平衡上讲，社会保障预算应是财政预算的组成部分（五）从管理上讲，社会保障预算是国家财政进行宏观调控的手段 第二节 财政补贴财政补贴是一国政府根据一定时期政治经济形式及制定的方针政策，为达到特定的目的，对指定的事项由财政安排的专项资金补助支出。一、财政补贴的性质和分类（一）财政补贴的性质n 财政补贴支出同社会保障支出有很多相似性n 1.从政府角度n 2.从领取补贴者角度n 财政补贴尤其是价格补贴可以理解为一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出（二）财政补贴的分类1从补贴对象划分：个人补贴和企业生产经营补贴2从财政补贴列收列支的不同方法划分：财政直接列入支出和冲减财政收入3从财政补贴的环节划分：生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴4从补贴的经济性质划分：生产补贴和生活补贴5从财政补贴的透明度划分：明补和暗补（二）财政补贴的分类n 我国的财政补贴根据国家预算对财政补贴的分类有以下内容：1价格补贴 2企业亏损补贴 3财政贴息n 企业亏损补贴与价格补贴两者有所不同，主要区别在以下几个方面：（1）补贴对象不同（2）补贴的环节不同（3）补贴的环节不同（4）补贴用途不同二、财政补贴的供求效应（一）财政补贴对需求的影响1“暗补”且购买数量无限制的补贴分析财政补贴对消费者最佳购买量的影响程度。我们把商品划分为补贴品和非补贴品两类；由于这种暗补方式，对于消费者来说是降低了补贴商品与非补贴商品的相对价格，假设非补贴商品的价格不变，则从短期看，这种暗补的结果就与两种商品中有一种商品降价的效应是一样的。 2“明补”所谓“明补”，是对于政府给消费者因产品涨价所损失的购买力提供的现金补偿的一种俗称 （二）财政补贴对供给的影响财政补贴还可以改变供给结构，是通过改变企业购进的产品价格（供给价格或销售价格加补贴），从而改变企业盈利水平发生的。三、财政补贴作用（一）纠正不合理的价格结构，有助于价值规律发挥作用（二）纠正市场缺陷，借以实现国家的社会福利目标第三节 税式支出一、税式支出的概念及特点（一）税式支出的概念和形式n 税式支出是各国政府为了实现政治经济及社会发展目标，通过采取与现行税法的基本结构相背离的税收制度来鼓励特定经济活动(如投资、扩大内需、购房、市政债券发行和慈善捐赠等)，减少纳税人的特定负担而发生的政府支出。 n 一般形式有：税额减免、起征点、税收扣除、优惠税率、优惠退税、盈亏互抵、税收还贷、税收递延、税收抵免、加速折旧等 （二）税式支出的特点1时效性 2广泛性 3灵活性 4间接性二、税式支出的原则（一）适度原则（二）配合原则（三）倾斜原则（四）效益原则三、税式支出的作用（一）加强税收管理（二）提供税收优惠决策依据（三）选择财政扶持方式四、规范我国税式支出（一）科学界定税式支出的范围（二）明确税式支出的政策目标（三）合理控制税式支出总量 （四）优化税式支出的政策手段（五）进行税式支出的成本收益分析 （六）建立税式支出的预算制度（七）规范税收优惠的管理权限 第五章 财政收入总论财政收入是财政分配过程中的一个阶段，它是指政府为履行其只能，保证财政支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政筹措的所有货币资金的总和，即是以货币形式表现的社会总产品的一部分。第一节 财政收入的分类与结构一、财政收入的分类（一）按收入形式分类1.税收收入 2.国有资产收益 3.公债收入 4.收费收入（二）按收入的性质分类n 无偿收入主要包括国家凭借政治权力征收的税收收入，这占整个财政收入相当大的份额。无偿取得的收入主要用以满足国家行政管理、国防、社会科学文教卫生等消费性的经费支出。n 有偿收入主要指债务收入，主要用于国家的经济建设支出和弥补财政赤字。（三）按收入层次分类n 中央财政收入是指按照财政预算法律和财政管理体制规定由中央政府集中和支配使用的财政资金。n 地方财政收入是指按照财政预算法或地方财政法规定划归地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。二、财政收入结构n 财政收入结构是指财政收入的构成因素以及各因素之间的相互关系（一）财政收入结构划分的标准 （二）财政收入的价值结构1.C与财政收入 2.V与财政收入 3.M与财政收入（三）财政收入的经济结构1.财政收入的社会经济结构（所有制结构）2.财政收入的部门构成（1）农业与财政收入（2）工业与财政收入（3）交通运输业、商业服务业与财政收入 第二节 财政收入规模分析一、财政收入规模的涵义及衡量指标n 财政收入规模是指在一定时期内（通常为一年），国家以社会管理者、国有资产所有者或债务人等多种身份，通过税收、国有资产收益和公债等多种收入形式占有的财政资金的绝对量或相对量。（一）财政收入规模的绝对量及其衡量指标n 财政收入规模的绝对量是指一定时期内财政收入的实际数量n 衡量财政收入规模的绝对指标是财政总收入，它是一个有规律、有序列、多层次的指标体系（二）财政收入规模的相对量及其衡量指标1.财政收入占GDP的比例 2.税收收入占GDP的比例二、制约财政收入规模的因素（一）经济发展水平（二）生产技术水平（三）收入分配政策（四）价格因素（五）体制因素（六）财政政策因素三、财政收入规模的确定（一）合理确定财政收入规模的重要性1.财政收入占GDP的比例影响资源有效配置2.财政收入占GDP的比例影响经济结构的优化3.财政收入占GDP的比例既影响公共需要的满足，也影响个别需要的满足（二）财政收入规模的确定1.效率标准：财政收入规模的确定应以财政收入的增减是否有助于促进整个资源的充分利用和经济运行的协调均衡为标准。第一，资源利用效率。 第二，经济运行的协调均衡。2.公平标准：在确定财政收入规模时应当公平地分配财税负担。第六章 税收原理第一节 税收概述一、 税收的涵义税收是政府以其社会职能为依据，凭借政治权力，依照法律规范，参与社会成员的收入分配所取得的一种财政收入形式。对税收概念的理解应把握以下三点：（1）税收是国家为了实现其职能取得财政收入的一种方式（2）国家征税凭借的是政治权力（3）税收是一个分配范畴，体现着特定的分配关系二、税收的特征n （一）强制性n 税收的强制性是指一切有纳税义务的人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 （二）无偿性n 税收的无偿性是指国家征税以后，税款就成为国家财政收入的一部分，由国家预算安排直接用于满足国家行使职能的需要，不再直接返还给纳税人，也不付出任何形式的直接报酬和代价。n 税收的无偿性是针对具体的纳税人而言的 。（三）固定性n 税收的固定性是指国家征税必须通过法律的形式，预先规定征税对象、纳税人和征税