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金蝶K3 KIS产品培训 现金流量表 时间 2006年11月23日 版权所有 1993 2006金蝶软件 中国 有限公司 嘉兴嘉软技术服务部 张吴清 现金流量表的基本概念现金流量表的编制方法现金流量的方向与财务状况的影响浅析其他一些注意问题 目录 Content 1 我做的现金流量表到底对不对 2 主表的数据是怎么出来的 3 主表的数据该怎么指定 4 为什么主表指定完后出来的主表不是很准 5 附表的数据是怎么出来的 6 附表的数据该怎么指定 7 为什么有些科目影响附表 但在附表里面却没有反应 编制现金流量表的几个疑问 现金流量表的基本概念 一 现金流量表的概念 以现金为基础编制的财务状况变动表 反映企业一定期间内现金的流入和流出 表明企业获得现金和现金等价物的能力 二 现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的 这里的现金是指企业库存现金 可以随时用于支付的存款 以及现金等价物 1 现金2 银行存款 不能随时用于支付的存款除外 3 其他货币资金 外埠存款 银行本票 银行汇票 信用证存款等 4 现金等价物 国债等 现金流量表的基本概念 三 现金流量的分类 编制现金流量表的目的 是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内有关现金的流入和流出的信息 1 经营活动产生的现金流量销售商品 提供劳务 经营性租赁 购买货物 接受劳务 制造产品 广告宣传 推销产品 交纳税款等 2 投资活动产生的现金流量包括企业长期资产的购建 购买固定资产等 3 筹资活动产生的现金流量吸收投资 发行股票 分配利润等4 汇率变动产生的现金流量 现金流量表的编制方法 一 现金流量的编制方法 直接法和间接法1 直接法优点 直接法编制的现金流量表 由于它的编制原理简单明了 即从现金收入中扣除现金支出得出净现金流量 报表使用者很容易理解 同时 这种方法还揭示了营业产生的现金收支总额 可以得到经营活动现金流入的来源和经营活动现金流出的用途的信息 有助于估计将来的现金流量 缺点 若现金流动种类多 收支渠道复杂 编制起来就比较困难 不能很好地揭示现金流量表与损益表之间的关系 现金流量表的编制方法 一 现金流量的编制方法 2 间接法优点 由于以净利润为起点 调整非现金业务收入和支出 以及过去或未来的营业性现金收支的应计额 有助于从现金流量的角度分析企业净利润的质量 编制时只找调整数 因此工作量小 整个编制过程揭示了现金流量表与资产负债表之间的内在联系 很好地反映了获利能力和偿债能力的差异 缺点 未能详细列示经营活动的各项现金流入的来源和现金流出的用途 现金流量表的编制方法 二 现金流量表的实现方式 1 通过资产负债表 利润表及表外数据直接编制现金流量表 编制方法 在专门设计好了的EXCEL表中直接填入资产负债表 利润表中的数据 然后再补充一些以上两表无法取到的数据 例如 快速编制现金流量表优缺点 优点 快速 简单 缺点 编制受时间限制 无法编制日报 月报及季报 数据不是很准 适用企业 只编制现金流量表年报或半年报的企业 企业业务不是很复杂 对现金流量表数据要求不是很高 只是为了应付税务或其他需要者 现金流量表的编制方法 二 现金流量表的实现方式 2 通过凭证录入时候指定现金流量编制现金流量表 操作方法 首先在科目上指定现金类科目 然后在录入凭证的时候直接指定现金类科目对方科目的现金流量科目 月底的时候直接点现金流量表就可以了 优缺点 优点是 业务清楚 月底直接出报表 数据准确 缺点是 录凭证时需指定现金流量 灵活性不够强 增加相应的日常的工作量 适用企业 业务量不是很大的企业 凭证录入人员对现金流量的指定非常熟悉 需经常编制现金流量表的企业 现金流量表的编制方法 三 通过现金流量表模块制作现金流量表1 主表的设置主表的数据是怎么出来的 1 指定的现金类科目是哪些 2 凭证中有现金类科目主表的数据该怎么指定 1 T型账户中现金类科目不需指定 2 T型账户中非现金类科目左边一般是现金流入 右边一般是现金流出为什么主表指定完后出来的主表不是很准 1 会计科目没有设置明细科目 或者科目设置得不够细 2 非现金类科目指定的时候没有指对现金流量 现金流量表的编制方法 三 通过现金流量表模块制作现金流量表2 附表的设置附表的数据是怎么出来的 1 与净利润有关 同时也影响经营活动的现金流量 涉及主表 不涉及附表 附表中不需处理 例如 借 管理费用 差旅费500贷 现金500 2 与净利润有关 却不影响经营活动的现金流量 不涉及主表 涉及附表 附表中需处理 例如 借 主营业务成本6000贷 库存商品6000 现金流量表的编制方法 三 通过现金流量表模块制作现金流量表2 附表的设置附表的数据是怎么出来的 3 与净利润无关 却影响经营活动的现金流量 涉及主表 也涉及附表 附表中需处理 例如 借 应付账款1170贷 银行存款1170 4 与净利润无关 同时不影响经营活动的现金流量 涉及主表 不涉及附表 附表中不需处理 例如 借 银行存款10000贷 短期借款10000 现金流量表的编制方法 三 通过现金流量表模块制作现金流量表2 附表的设置附表的数据该怎么指定 1 主表一定要全部指定好 2 按照对方科目或者凭证分析指定为什么附表指定完后出来的附表不是很准 1 会计科目没有设置明细科目 或者科目设置得不够细 2 对业务的理解不是很透彻 3 软件本身有限制 现金流量表平衡关系 一 主表现金流量的净增加额 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动产生的现金流量二 附表 附表 的净利润 调整项目 附表 经营活动产生的现金流量 附表 的净利润 利润表 中净利润 即 所有的损益类科目的贷方发生额减去借方发生额计算而得出 但不将结转损益数据包含在内 三 主表与附表 主表 经营活动产生的现金流量 附表 经营活动产生的现金流量四 现金流量表与账务主表的现金流量及现金等价物净额 补充资料3中的现金流量及现金等价物净增加额 补充资料3中的各项数据取自账务科目余额表 现金流量的方向与财务状况的影响浅析 1 经营活动现金流量 筹资活动现金流量 投资活动现金流量 企业靠借债维持经营活动所需资金 财务状况可能恶化 应重点分析投资活动现金流量净额是来源于投资回收还是投资收益 如果为前者 则企业将面临非常严峻的形势 2 经营活动现金流量 筹资活动现金流量 投资活动现金流量 企业财务状况已经十分危险 偿还债务依靠投资活动现金流量 如果投资活动现金流量主要来自投资收回 则已面临破产 要高度警惕 3 经营活动现金流量 筹资活动现金流量 投资活动现金流量 企业靠借债维持日常生产经营活动 且继续扩大生产规模 企业如果处于投入时期并且行业前景可观 一旦度过难关 还可能发展 否则非常危险 4 经营活动现金流量 筹资活动现金流量 投资活动现金流量 这种情况往往发生在高速扩张的企业 由于对市场预测的失误等原因 经营活动现金流出大于流入 投资效率低下 使投入的大量扩张资金难以收回 财务状况非常危险 现金流量的方向与财务状况的影响浅析 5 经营活动现金流量 筹资活动现金流量 投资活动现金流量 表明企业经营和投资收益良好 但其仍继续筹资 这时需要了解是否有良好的投资机会 否则会造成资金的浪费 6 经营活动现金流量 筹资活动现金流量 投资活动现金流量 企业债务已进入偿还期 但有足够强的偿债能力 经营和投资活动良性循环 财务状况稳定 安全 7 经营活动现金流量 筹资活动现金流量 投资活动现金流量 这种情况往往发生在企业扩张时期 在经营状况良好的前提下 通过筹资进行投资 但应分析投资项目的未来投资报酬率 8 经营活动现金流量 筹资活动现金流量 投资活动现金流量 企业经营状况良好 在偿还前欠债务的同时继续投资 但应关注经营状况