国家科技计划课题财务验收审计培训.ppt

科技经费管理与验收财务审计培训 WWW ZJKJT GOV CN 浙江省科技厅综合计划处二OO九年三月 主要内容 省级科技计划体系 审计的基本程序和重点 省级科技项目管理简介 常见问题及注意事项 国家和省科技经费管理的有关规定 审计报告结构框架和要求 审计重点和要求 计划与经费管理 科技经费财务审计委托基本情况 一 省级科技计划体系 创新环境营造 创新人才培养 创新条件建设 创新研发支持 省级科技计划体系 4个基本计划 14个二级计划和38个三级计划 四位一体 环境 平台 人才 项目 1 创新环境营造计划 科学技术奖励科学技术普及培训和宣传科技合作知识产权补助软科学研究政策性引导 创新型示范试点企业补助火炬计划新产品试制新农村建设示范星火计划科技富民强县行动科技特派员 创新环境营造 2 创新人才培养计划 创新团队培育专业人才培养人才引进 钱江人才计划 新苗人才计划 高技能职业技术人才计划 创新人才培养 3 创新条件建设计划 创新平台建设基础条件平台行业创新平台区域创新平台 创新载体建设科研院所重点实验室和中试基地高新技术企业研发中心科技企业孵化器创新服务中心科技中介机构 创新条件建设 4 创新研发支持计划 基础研究自然科学基金应用研究与成果转化重大科技专项和优先主题一般科研项目国家项目配套 含国内科技合作与引进成果转化 国际科技合作与引进消化吸收再创新 863科技成果与浙江民营企业对接 科技型中小企业创新基金农业科技成果转化公益技术应用研究 创新研发支持 26 重大科技专项 优先主题 重大科技专项与优先主题 30 主要内容 省级科技计划体系 审计的基本程序和重点 省级科技项目管理简介 其他事项 国家和省科技经费管理的有关规定 审计报告结构框架和要求 审计重点和要求 计划与经费管理 科技经费财务审计委托基本情况 二 省级科技项目管理简介 项目管理方式 科技经费管理 项目管理程序 科技项目类型 二 省级科技项目管理简介 续 立项 评审 申报 合同 任务书 拨款 中期检查 验收检查 技术验收 财务验收 通过 拨后期经费 二 省级科技项目管理简介 续 科技经费管理 二 省级科技项目管理简介 续 注 不采用合同制管理的项目 一般均有文件明确规定补助方式和补助经费的用途 如科学技术奖励 引进大院名校共建创新载体 创新型示范企业补助 科技特派员项目 新苗人才等 大多为事后 一般不进行财务验收审查 主要内容 省级科技计划体系 审计的基本程序和重点 省级科技项目管理简介 常见问题及注意事项 国家和省科技经费管理的有关规定 审计报告结构框架和要求 审计重点和要求 计划与经费管理 科技经费财务审计委托基本情况 三 国家和省科技经费管理的有关规定 国务院办公厅转发财政部科技部 关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见 国办发 2006 56号 财政部 科技部关于 国家科技支撑计划专项经费管理办法 财教 2006 160号 科技部关于 严肃财经纪律规范国家科技计划项目经费使用和加强监管的通知 国科发财字 2005 462号 三 国家和省科技经费管理的有关规定 续 省财政厅 科技厅关于 浙江省省级科技项目经费管理暂行办法 浙财教字 2002 20号 省财政厅 省科技厅 关于印发浙江省省级科技成果转化产业化项目事后补助和贷款贴息经费管理办法 试行 浙财教字 2007 224号 其他各类专项计划项目与经费管理办法如科技型中小企业技术创新基金财务管理暂行办法 引进大院名校以奖代补管理办法等 科技经费管理的主要规定和要点 1 单独核算 专款专用 2 严格规定科研项目经费的开支范围与开支标准 3 严格按预算执行 4 多元投入 总额管理 重点对财政经费进行监管 科技项目经费应当纳入单位财务统一管理 单独核算 确保财政科技经费专款专用 科技经费管理的主要规定和要点 续 科技经费是指在项目组织实施过程中与研究开发活动直接相关的 由专项经费支付的各项费用 开支范围包括设备费 材料费 测试化验加工费 燃料动力费 差旅费 会议费 国际合作与交流费 出版 文献 信息传播 知识产权事务费 劳务费 专家咨询费 管理费 其他费用等 上述12个科目的支出内涵见财政部 科技部关于 国家科技支撑计划专项经费管理办法 财教 2006 160号 2 严格规定科研项目经费的开支范围与开支标准 科技经费管理的主要规定和要点 续 支出预算科目中劳务费 专家咨询费和管理费预算一般不予调整 其他支出科目 在不超过该科目核定预算10 或超过10 但科目调整金额不超过5万元的 由项目承担单位根据研究需要调整执行 超过核定预算10 且金额在5万元以上的 由项目承担单位提出调整意见 需报科技部门批准同意 3 严格按预算执行 科技经费管理的主要规定和要点 续 4 多元投入 总额管理 重点对财政经费进行监管 企业自筹配套经费 使用范围不受文件规定的财政经费使用范围限制 但必须用于与该项目研发 成果转化和产业化活动相关 事后补助项目 项目研发 成果转化和产业化活动事先由企业自筹资金先行投入 科技部门只核定这些投入中有多少是属于研发性质的投入 企业技术开发费 贷款贴息项目 企业利用金融资本进行项目研发 成果转化和产业化活动 科技部门只核定这些投入是否与该项目实施相关 实际支付了多少利息 科技经费管理的主要规定和要点 续 科技部关于 严肃财经纪律规范国家科技计划项目经费使用和加强监管的通知 国科发财字 2005 462号 一 严禁从项目经费提成用于人员奖励支出 二 严禁从项目经费中直接提取管理费计入项目成本 三 严禁挤占挪用项目经费 超预算范围开支的行为 四 严禁违反规定自行调整项目经费预算 五 严禁编制虚假预算套取项目经费 六 严禁项目结题后不及时进行财务结算 长期挂账报销费用 七 严禁提供虚假配套承诺或不及时足额提供配套资金 八 严禁项目经费脱离依托单位财务部门监管 主要内容 省级科技计划体系 审计的基本程序和重点 省级科技项目管理简介 常见问题及注意事项 国家和省科技经费管理的有关规定 审计报告结构框架和要求 审计重点和要求 计划与经费管理 科技经费财务审计委托基本情况 四 科技经费财务审计委托基本情况 相结合 1 督促和帮助项目承担单位 项目负责人和项目协作单位重视科技经费管理工作严格按照国家财经法规和省有关计划项目经费管理文件的要求 规范 合理和有效使用每一笔科技经费 2 及时纠正项目承担单位 项目负责人和项目协作单位在科研经费管理和使用上的不规范 不合理等行为要严厉查处侵占 私分 闲置和浪费国家科研经费的行为确保资金安全 防范和化解资金风险 提高财政科技资金使用效益 四 科技经费财务审计委托基本情况 续 希望大家能形成一个理念 审计工作要为科技厅负责 协助科技部门加强对科技经费使用的监管 3 指导和规范项目承担单位科研经费制度建设 堵塞财务管理漏洞进一步提高项目承担单位科研经费管理水平增强相关人员遵守财经法规的意识积极营造诚实守信和公平竞争的良好科研环境和氛围 四 科技经费财务审计委托基本情况 续 希望大家能形成一个理念 审计工作要为科技厅负责 协助科技部门加强对科技经费使用的监管 四 科技经费财务审计委托基本情况 续 浙江省科技计划项目验收管理 暂行 办法 浙科发计 2005 240号 浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法 试行 浙科发计 2008 241号 项目财政拨款 省科技厅委托有资质的会计师事务所 进行验收财务审计 四 科技经费财务审计委托基本情况 续 国家有关财政科技经费管理办法 浙江省省级科技项目经费管理暂行办法 浙财教字 2002 20号 浙江省科技计划项目验收管理 暂行 办法 浙科发计 2005 240号 浙江省省级科技计划项目验收财务审计管理办法 试行 浙科发计 2008 241号 浙江省省级科技成果转化产业化项目事后补助和贷款贴息经费管理办法 试行 浙财教字 2007 224号 合同书 任务书经费决算报告和相关凭证证明 四 科技经费财务审计委托基本情况 续 遵守 中华人民共和国注册会计师法 独立审计准则 职业道德准则 等职业规范 并承担相应的审计责任认真履行审计程序 务求查深查细 发现违纪问题要披露 不得隐匿不得泄露被审计单位有关信息不得向被审计单位另行收费 四 科技经费财务审计委托基本情况 续 目标相关性 经济合理性 政策相符性 项目经费支出应以项目任务目标为依据 各项费用支出总量 强度与结构等符合项目任务的规律和特点 严禁使用项目经费支付各种罚款 捐款 赞助 投资等 严禁以任何方式变相谋取私利 项目经费支出和经费预算执行符合国家财务政策和各科技计划经费管理制度的相关规定与项目预算书和相关承诺基本一致 项目经费使用和支出要勤俭节约 要严格按照经费开支的范围和标准执行 预算执行应经济 合理 高效 主要内容 省级科技计划体系 审计的基本程序和重点 省级科技项目管理简介 常见问题及注意事项 国家和省科技经费管理的有关规定 审计报告结构框架和要求 审计重点和要求 计划与经费管理 科技经费财务审计委托基本情况 五 审计的基本程序和重点 会计师事务所应按照审计报告参考样式出具审计报告 对于未按照要求出具的审计报告 将不能作为我厅项目验收财务审批工作的审计依据 五 审计的基本程序和重点 续 审计重点 预算执行合规性 经费开支范围 八类违规行为 外拨项目经费 项目净结余经费 能不能通过财务验收当然还得看这八类行为的严重程度 科技部门最后要根据不同情况做出同意通过财务验收 限期要求整改 或不通过财务验收的决定 财务验收审计工作要将以上八类问题作为审计重点 对这八类问题在审计报告中都要进行评价 自筹和配套经费 主要内容 省级科技计划体系 审计的基本程序和重点 省级科技项目管理简介 常见问题及注意事项 国家和省科技经费管理的有关规定 审计报告结构框架和要求 审计重点和要求 计划与经费管理 科技经费财务审计委托基本情况 六 审计报告结构框架和要求 不同类型项目财务审计要点 报告基本框架 装订书写要求 事前立项事后补助 事后立项事后补助 贷款贴息 分期补助 六 审计报告结构框架和要求 续 装订书写要求 hufw3 项目 计划编号 验收财务审计报告 字体 题目字体用黑体小一号字 其余用宋体三号字 六 审计报告结构框架和要求 续 装订书写要求 目录 审计报告目录在封面和正文之间 要对报告正文进行编页 正文 一级 二级标题用黑体小四号字 其余内容均用仿宋体小四号 小标题一律加黑 页眉 写审计报告题目页脚 写会计师事务所名称 注明页码 加盖审计签章 六 审计报告结构框架和要求 续 报告基本框架 项目基本情况 预算安排及执行情况 经费使用问题及建议 审计意见 综合评价 其他需要说明的事项 审计报告附表 4张 购置设备费用以及租赁外单位设备费用清单材料费用清单测试化验加工费用清单合作 协作研究与交流费清单 六 审计报告结构框架和要求 续 不同类型项目财务审计要点 事前立项事后补助 事后立项事后补助 贷款贴息 分期补助 合同书 任务书 预算审核报告 2007年及以后年度项目 国家和省有关科技经费管理文件 对项目总经费进行审计单列财政科技经费支出情况决算是否按照预算执行经费使用调整是否被批准 六 审计报告结构框架和要求 续 不同类型项目财务审计要点 事前立项事后补助 合同书经费决算申报书和支出凭证国家和省有关财政科技经费管理文件 难点 设备费 试验用材料费设备费是指科研设备和中试设备材料费是指试验用材料费 六 审计报告结构框架和要求 续 不同类型项目财务审计要点 事前立项事后补助 理解企业技术开发费用各科目内涵是做好审计工作的基础 根据会计账簿 原始凭证 报表及相关资料 对照填报的 浙江省科技计划项目经费决算申报书 进行审计 在可能的情况下指出 具体支出 不符合企业技术开发费 科目规定的内涵 根据企业和本项目相关的销售收入明细帐及增值税发票 销售合同等资料确定基本完成合同技术开发任务的大致时间 主要支出要列清单 如购置设备费用 材料费用 测试化验加工费用清单 委托合同中其他单位进行或合作进行研发试制的费用等 六 审计报告结构框架和要求 续 不同类型项目财务审计要点 事前立项事后补助 决算书决算编制科目与合同书科目的差异 以决算编制科目为准直接在生产设备上进行中试 如何处理 提交中试试验记录 按中试试验时间对生产设备进行折旧 作为中试设备费用 同时还包括 自行研发的专用设备 外购通用生产设备一律不能作为科研设备费 材料费用在决算编制中较大 如何估算 采用中试产量 目标产品价格 测算目标产品成本 进而估算试验用材料费 合作 协作费用 应当以合作 协作合同为准 六 审计报告结构框架和要求 续 1 新产品设计费2 工艺规程制定费3 设备调整费4 科研用原材料和半成品的试制费5 技术图书资料和信息费6 实验试验 试制和中间 放大 试验费7 参与研究开发人员的工资 8 科研设备的折旧9 委托其他单位进行或合作进行研发试制的费用10 购买国内 国外专利和非专利技术 软件著作权等所有权和使用权所发生的费用11 项目实施所需的科研设备购置 试制和租赁费12 与该项目研究开发相关的其他费用 六 审计报告结构框架和要求 续 不同类型项目财务审计要点 事后立项事后补助 经费决算申报书和支出凭证 审计的先决条件 六 审计报告结构框架和要求 续 不同类型项目财务审计要点 贷款贴息 经费决算书借贷合同利息支付凭证 主要内容 省级科技计划体系 审计的基本程序和重点 省级科技项目管理简介 常见问题及注意事项 国家和省科技经费管理的有关规定 审计报告结构框架和要求 审计重点和要求 计划与经费管理 科技经费财务审计委托基本情况 常见问题及注意事项 1 不熟悉科技计划体系和项目管理方式 对项目经费审计的目的不清楚 如分期补助项目 事后补助项目 贷款贴息项目等 因此出具的审计报告不符合要求 常见问题及注意事项 2 3 审计报告主送不正确 省科技厅作为委托方 报告主送应该是 浙江省科学技术厅 同一个事务所 同一个主任会计师签字 但审计质量良莠不齐的审计报告 不同的执行会计师起草 主任会计师应当仔细审核后提交 常见问题及注意事项 4 5 财政拨款与企业自筹资金混合一起审计 不能区分把握财政经费的使用情况 对未进行单独建账独立核算的情况视而不见 根据企业准备的凭证进行审计 甚至还出具 单位财务情况良好 能做到专款专用 经费支出按国家科技经费支出范围和现行财务制度开支准确掌握使用 的审计结论 常见问题及注意事项 6 没有按规定对设备 材料 合作协作费用等方面支出列明细清单 特别是分期拨款项目 还要求关注财政科技经费的使用 如国内科技合作项目 合作协作交流费XX万元 全额由财政经费支付 但在清单明细中既没有拨付的合作单位 也没有拨付时间 仅注明技术服务费总额XX万元 在需要披露的事项中也没有披露 常见问题及注意事项 7 8 没有明确的审计结论和披露事项 对于项目经费管理和使用中出现的问题 如是否独立核算 预算与实际支出的出入 资金结余情况 应付款情况 关联交易等缺乏披露 审计应该以事实为依据 不要进行推断估计 如某审计报告 按照已实现的销售单价计算 本年度将实现产值XX万元 可实现利税总额为XX 常见问题及注意事项 9 准确把握研发经费 企业技术开发费 特别是事后补助项目总经费的核定 关键在于对技术开发费12个范围的正确把握理解 很多审计报告中 企业如何作结算 就如何审计 明显的生产设备 库存产业化用材料全部计入企业技术开发经费总额中 不作任何剔除 有的报告甚至还包括尚未实际发生的费用 如以后的维护费 质量控制试验等费用 常见问题及注意事项 10 审计出现较难把握的问题缺乏披露 如白条和收据 农业类项目较多 明显套现的技术咨询服务 科技中介机构 收据 与项目实施不相关的费用 缺乏披露 常见问题及注意事项 11 12 与项目实施无关的支出如常规办公用品 食品 礼品 餐费等照样保留在研发费用中 甚至由