固定资产循环.doc

固定资产作业循环内控制度批准：审核：制作：CF-10054目录第一节 固定资产循环流程架构图2第二节 资本性支出预算3第三节 行政类固定资产购置作业5第四节 工程类固定资产购置7第五节 生产类（含研发）固定资产购置9第六节 固定资产保险12第七节 固定资产维护13第八节 固定资产会计处理作业17第九节 固定资转移、保管及其他管理19第十节 固定资产盘点作业22第十一节 固定资产处分作业24第十二节 固定资产循环使用表单28第一节 固定资产循环流程架构图编 号CF-100固定资产作业循环流程架构图制定日期2009/11/10行政类固定资产购置资本性预算作业是否为工程?工程类固定资产购建是否为生产类固定资产生产类固定资产购置CF101CF103CF102CF104固定资产会计处理作业固定资产处分作业固定资产盘点作业固定资产保险固定资产维护作业CF109是否投保固定资产转移、保管及其他管理CF105CF106CF107CF108CF110NYNYNYCF105CF105CF105CF105CF105CF105第二节 资本性支出预算编 号CF-101资本性支出预算作业流程制定日期2009/11/10资产需求部门行政部设备部总经理财务部信息中心或采购部YN开始修改资本性支出预算申请审批提出下期购置固定资产需求执行预算调整执行预算审批汇总行政类固定资产需求汇总各方资料资本性支出预算汇总生产类固定资产需求市场价格信息修改资本性支出预算申请调整资本性支出预算NY编 号CF-101资本性支出预算作业制定日期2009/11/10作 业 项 目作 业 程 序 及 控 制 重 点依 据 资 料资本性支出预算作业一、作业程序：1.资产需求部门根据生产、管理需要，提出该部门下期固定资产需求；2.设备部汇总生产类设备的固定资产需求，行政部汇总行政管理类固定资产需求；3.采购部、信息中心对固定资产管理部门（即设备部、行政部）汇总的资产分别了解市场价格等信息；4.财务部根据固定资产管理部门（即设备部和行政部）的资产需求汇总数据和采购部、信息中心提供的各资产价格信息计算需要的资金，形成资本性支出预算；5.总经理召开预算会议，讨论通过资本性支出预算，采购部将资本性支出预算列入采购计划，并部署执行采购计划；6.在生产、管理过程中，固定资产资产管理部门（即设备部和行政部）根据实际情况确实需要调整资本性支出预算，应当提出申请，总经理批准后，采购部调整采购计划并部署执行。二、说明事项生产类（含研发）固定资产的管理部门是设备部，行政管理类固定资产的管理部门是行政部，这两个部门统称为固定资产管理部门。三、控制重点1.各部门是否基于当期，考虑下期固定资产需求；2.采购部、信息中心是否根据历史交易以及现行市场信息提供尽可能准确的价格信息；3.资本性支出预算是否经批准才列入采购计划。1.资本性支出预算第三节 行政类固定资产购置作业编号CF-102行政类固定资产购置作业流程制定日期2009/11/10资产需求部门行政部信息中心各职能审批部门采购部财务部开始固定资产申请单是否为工程类固定资产NY询比议价供应商送货审批合同订单执行工程类固定资产作业NYNYN签字确认审批发票费用发票、验收报告用款申请单、合同订单验收验收固定资产增加单新设备验收单付款核算固定资产增加核算结束是否需要安装行政类固定资产台账验收Y收到确认收到确认收到确认编号CF-102行政类固定资产购置作业制定日期2009/11/10作 业 项 目作 业 程 序 及 控 制 重 点依 据 资 料行政类固定资产购置作业一、 作业程序：1 根据业务需要，资产需求部门填写固定资产申请单，并列明资产名称、型号、规格等信息，经各职能部门审批后传至采购部；各职能审批部门是指本部门主管、行政部、财务部、行政总监、总经理甚至总裁；2 若所需资产为工程类固定资产则执行工程类固定资产作业；工程类固定资产是指修理、装修、建筑等工程项目；3 采购部按固定资产申请单列示的信息进行询比议价作业，选择供应商，签订合同订单；4 在合同规定期限内供应商提供固定资产，按资产类别（电脑类和非电脑类），分别由信息中心和行政部对到货资产进行验收并将验收记录于新设备验收单；5 验收合格，行政部（或信息中心）则按购置信息填制固定资产增加单，交需求部门经理签字确认；若验收不合格，应立即通知采购部进行退货处理；6 行政部根据确认的固定资产增加单列入行政类固定资产台账，进行资产实物跟踪管理；7 采购部根据合同订单填写用款申请单（预付款）或根据合同订单、验收报告、发票填写用款申请单，经财务部、财务总监、总经理核准交财务部进行付款核算；8 财务部根据合同订单、用款申请单进行付款核算，非预付款支付还需要验收报告及发票；9 需要安装（需要另付费用的独立安装）的固定资产，财务部根据费用发票、验收报告、采购发票、固定资产增加单进行固定资产增加核算；不需要安装（不需要另付费用的安装，含设备部、厂商的安装）的固定资产，财务部根据验收报告、采购发票、固定资产增加单进行固定资产增加核算。二、说明事项行政类、工程类和生产类（含研发）固定资产的验退按采购及付款作业循环内控制度的验退作业程序执行。三、控制重点：1.固定资产申请单应详细列明资产名称、规格、型号、到货日期等；2.是否将验收的各项指标记录于验收报告，是否达到使用需要；3.是否留有质量保证金；4.如果有试用期的，是否在试用期验收合格后才做固定资产增加核算；5.选择供应商时，是否选择能开增值税专用发票的厂商做为供应商。1 固定资产申请单2 询、议价单3 合同订单4 供应商送货单5 新设备验收单6 行政类固定资产台账7 固定资产增加单8 用款申请单第四节 工程类固定资产购置编号CF-103工程类固定资产购置作业流程制定日期2009/11/10资产需求部门行政部基建科各职能审批部门财务部开始工程决算资产申请报告发票、验收报告工程竣工验收单寻找施工单位审批承包合同工程预算固定资产增加单工程现场管理固定资产增加核算结束行政类固定资产台账验收验收NY工程决算审批审批用款申请单、承包合同付款核算YNYN编号CF-103工 程 类 固 定 资 产 作 业制定日期2009/11/12作 业 项 目作 业 程 序 及 控 制 重 点依 据 资 料工程类固定资产作业一、作业程序：1.资产需求部门填写资产申请报告详细说明申请内容及原因，经各职能审批部门（部门主管、基建科、行政部、财务部、总经理甚至总裁）审批；基建科或具有资质的设计公司根据实际需要制作平面图、效果图、施工图等；2.基建科、行政部、财务部等相关部门根据施工图资料进行工程预算，制作工程预算书报批；或请具有资质的工程造价咨询公司制作工程预算书；3.基建科（专门的领导小组）依据工程预算以及工程质量特性寻找合适的施工单位，按合同法规定与施工单位签订承包合同；或依据工程预算、施工图资料进行招标，选择承建商；4基建科或工程监理公司负责工程现场管理，要求：临时设施布局合理、材料码放整齐、机械操作范围明确、车辆进出方便、工序衔接紧密、场地卫生整洁等；5.工程竣工后，基建科会同资产使用部门、行政部、财务部、总经理等组织验收，形成工程竣工验收单；6验收合格，基建科、行政部、财务部等部门组织工程项目决算，形成工程决算书，经总经理或项目领导小组审批；验收不合格，要求施工单位返工或提出索赔；7行政部填制固定资产增加单经使用部门签字确认后列入行政类固定资产台账；8.基建科根据承包合同、工程预算书或验收报告、工程结算书填写用款申请单，经财务部、财务总监、总经理签批，财务部支付工程款，办理工程结算；9财务部根据发票、验收报告、固定资产增加单进行固定资产增加核算。二、说明事项1.大的工程项目应当成立项目领导小组，召开专门的会议实行专门管理，集思广益，集体决策；2.适时把握工程进度，如果工程不能按时完成，应该敦促施工单位按时按质完成。三、控制重点1.资产申请报告列示的内容确实符合实际需求；2.工程设计是否达到实际使用需要，综合考虑工程质量和工程成本；3.是否谨慎选择承建单位，考虑资质、经验等；4.工程预算应尽可能的准确，工程预算是否严格执行；5认真执行工程现场管理，严把工程质量关，了解工程进度等情况；6.是否严格审查工程变更联系单，如果专业知识不够，应当请具有资质的工程造价咨询公司进行审核；7.工程验收是否把好工程质量关。1、资产申请报告2、固定资产增加单3、用款申请单4、工程预算书5、工程决算书6、工程竣工验收单7、承包合同8、发票9、设备购买进度计划10、工程变更联系单第五节 生产类（含研发）固定资产购置编号CF-104生产类（含研发）固定资产购置作业流程制定日期2009/11/10资产需求部门设备部工程技术中心各职能审批部门采购部财务部开始固定资产申请单市场调研报告汇总需求是否调研固定资产增加单生产类固定资产台账新设备验收单固定资产增加核算结束费用发票、验收报告是否需要安装YNYN签字确认审批发票、验收报告用款申请单、合同订单付款核算审批合同订单YN询比议价YN验收验收验收收到确认收到确认收到确认编号CF-104生产类（含研发）固定资产购置作业制定日期2009/11/10作 业 项 目作 业 程 序 及 控 制 重 点依 据 资 料生产类（含研发）固定资产购置作业一、作业程序：1.根据公司生产和发展需要购置设备的，需求部门填写固定资产申请单，部门经理、生产副总（技术副总经理）、总经理批准后，送至设备部，设备部或研发中心在固定资产申请单列明目的、性能、技术参数、效果等；2.设备部汇总固定资产需求，进行设备选型调研及市场调研：A、对重要设备（含进口设备）的选型由设备部、工程技术中心组织进行，对其技术先进性、经济合理性（包括购置、运行及维修）及适用性进行分析，形成市场调研报告或设备的技术经济论证报告；B、对一般设备，设备部至少进行两家供应商设备性能、价格等方面的比较，以便采购部择优供应商；3.选型调研后，设备部编制设备需求计划，详细列示设备名称、型号、规格、供应商、数量、交期以及设备采购的预算资料等信息，经生产副总（技术副总经理）、总经理核准传至采购部；4.采购部依据设备需求计划进行询、比、议价作业，选择供应商，签订合同订单；5.设备送至公司后，采购部会同设备部（工程技术中心）、使用部门共同开箱验收，检查设备有无损坏，比对装箱清单与实物、技术资料、附件、备件等，是否与合同订单相符；设备部记录开箱、安装、调试整个过程形成新设备验收单，设备部、使用部门、采购部签字确认； A、进口设备、大型设备、精密仪器和设备由设备部约定商检局到场开箱；B、一般设备，供应商、设备部安装调试完毕能正常运行后移交使用部门；C、大型设备、精密仪器和进口设备的安装、调试由供应商到场进行，设备部会同采购部、工程技术中心、使用部门共同参与；6.验收合格，设备部填写固定资产增加单交使用部门签字确认，列入固定资产台账；验收不合格，则要求采购部联系供应商退货；7.采购部根据合同订单填写用款申请单（预付款）或根据合同订单、验收报告、发票填写用款申请单，经财务部、财务总监、总经理核准交财务部进行付款核算；8财务部根据采购发票、验收报告、固定资产增加单进行固定资产增加核算；若设备需要安装（需要另付费用的独立安装），则应根据采购发票、费用发票、验收报告、固定资产增加单进行固定资产增加核算。二、控制重点1.设备选型是否经过充分调研；2.进口设备，是否及时认真验收，安装调试，是否在索赔期内处理好发现的问题；3.设备使用后付款的，财务部是否收到设备验收报告才付款；4对于更新的固定资产，是否在改良固定资产方案与购置新固定资产方案进行决策分析，选择最佳方案；5.对于易受损设备是否采取有效的措施或方案保证其使用寿命甚至延长其使用寿命。1、固定资产申请单2、设备采购计划3、新设备验收单4、固定资产增加单5、采购发票6、费用发票7、用款申请单第六节 固定资产保险编号CF-105固 定 资 产 保 险 作 业制定日期2009/11/10作 业 项 目作 业 程 序 及 控 制 重 点依 据 资 料保险作业一、作业程序：1.资产管理部门于取得各项资产时或于其建造、运输途中，应就其性质及可能发生危险状况提出避险建议；2.总经理核准后，资产管理部门寻求殷实的财产保险公司洽谈适用险别，并就公司经营成本及可承受风险水平计算保险费率和保险费额；3.财务部提供需投保资产明细并确认投保金额，资产管理部门商讨确认，财务总监核准后，行政部与选定的财产保险公司就投保险别及该资产安全维护状况，正式签订保险合同；4.行政部填写用款申请单，财务部、财务总监、总经理核准后，连同保险合同交财务部，财务部办理付事宜，据此计算各受益期的保费，计入相应归口费用；保险合同按经济合同管理办法规定进行归档管理； 5.保险合同到期前，资产管理部门应询问、了解该资产可能发生危险状况，提报总经理批准后办理续保事宜；6.各项已办理投保的资产，其管理部门仍应随时注意及防范可能发生的危险，以确保公司资产安全，不应因已经投保而疏于管理；7.已投保的资产发生保险合同的危险时，行政部应立即通知承保公司处理，并保持发生损失现场不受破坏，便于保险公司理赔人员估计损失金额；8.与保险公司签立理赔协议，应当先报总经理批准，并准备相关索赔文件申请赔偿，转财务部办理入账事宜。二、控制重点1.固定资产投保金额是否适当；2.签订保险合同前是否经适当核准；3.保险合同签订前是否咨询过法律顾问；4.是否迅速处理投保资产发生危险时保险公司理赔事宜。1、 财产目录2、 经济合同管理办法3、 保险合同第七节 固定资产维护编号CF-106-1固 定 资 产 送 修 作 业 流 程制定日期2009/11/10维修申请部门固定资产管理部门职能审批部门采购部财务部是否资本化开始费用归集设备维修通知单审批验收付款实施维修是否委外维修审批资产送修验收发票增加资产并摊销入账核算结束设备履历表备查试车确认用款申请单NYYNNYNY编号CF-106-1固 定 资 产 送 修 作 业制定日期2009/11/10作 业 项 目作 业 程 序 及 控 制 重 点依 据 资 料送修作业一、作业程序：1发现设备部故障，使用部门填写设备维修通知单，详细记录设备异常点及原因，无需部门领导批准交固定资产管理部门；2.固定资产管理部门对拟送修的资产进行审核，判定公司是否有修护能力：A、若企业内部维修，资产管理部门组织人员进行修理；B、若需委外修理，设备部填写工作联系单，生产副总批准、总经理审批后，转交采购部；3.采购部根据批准的固定资产送修单，选择维修单位，签订维修合同；4.设备修理完成后，采购部、固定资产管理部门、使用部门对设备进行验收，若验收不合格，立即联系采购部要求外部维修单位继续修复；5验收合格，使用部门经理在固定资产送修单上签字确认，固定资产管理部门将设备维修记录于设备履历表；6.采购部按合同规定填写用款申请单或根据合同及验收报告填写用款申请单经财务部、财务总监、总经理核准交财务部办理付款核算；7.对于符合资本化条件的修理费用，财务部先按项目进行费用归集，增加送修资产的账面价值或转入长期待摊费用，在受益期间分月摊销；8.对于费用化的修理费用，财务部根据发票、固定资产送修单、领料单等资料计入当期费用。二、说明事项1.对于行政类固定资产维修的工程项目（包括生产类固定资产维修的小工程项目），资产使用部门应当提出资产维修报告，参照工程类固定资产购置作业流程与固 定资产送修作业流程规定进行办理；2.若资产管理部门或维修企业确认无法修护，则使用部门申请设备报废，填写设备报废申请单，执行固定资产报废作业；3.设备部接到维修通知后10分钟内（值班时可以延长至15分钟）相关维修人员必须到现场了解情况，制定相应维修计划及预计维修时间，便于使用部门安排工作。三、控制重点：1.进行委外维修的资产，严格控制进出厂；2.资产维修的期限是否影响生产进度，如果影响生产，是否采取措施预防；3.是否正确区分维修费用的资本化与费用化，资本化维修费用的账务处理是否正确；4.采购部是否要求修理企业提供增值税专用发票。1、设备维修申请单2、维修合同3、用款申请书4、发票5、工作联系单6、资产维修报告编号CF-106-2固 定 资 产 保 养 作 业制定日期2009/11/10作 业 项 目作 业 程 序 及 控 制 重 点依 据 资 料固定资产保养作业一、作业程序：1. 设备自验收合格之日起，设备部对该设备制定设备履历表，记录相关的维修、保养、搬迁、转移、报废等，以便日后查阅；2. 维修保养分为三级，一级保养主要由设备操作人员按设备保养点检记录表内容做好保养，二级保养主要由设备部按设备保养点检记录表内容实施的保养，三级保养按设备维护保养检定计划进行的保养；3. 设备部编制设备维护保养检定计划，经总经理批准后实施，设备使用部门应根据保养计划适当安排维护保养时间；4. 设备部根据设备维护保养检定计划对设备进行按期保养，并将保养情况记录于设备检定内容；设备部对关键设备与主要设备制定设备保养点检记录表，设备操作人员必须按照设备保养点检记录表内容做好保养与点检工作，并认真做好记录，班组长做好监督工作；5. 根据合同订单规定，供应商负有保养责任的，设备部应当要求采购部联系供应商按合同订单规定前来公司进行保养；6. 设备维修完成后，申请部门对本次维修进行确认，将维修及时率及维修人员的工作态度等信息反馈到设备部，便于设备部对部门员工进行绩效考评与管理；7. 设备部对检定合格的设备进行标识，挂上“完好设备”卡片，并注明名称、规格型号、编号、检定日期和有效期限；8. 设备部应当每月编制设备现状报告向生产副总、总经理报告，据此作为制定下月维修用的备品备件需求计划参考；9. 设备部会同工程技术中心等相关部门编制设备使用操作规程，设备使用部门必须严格按照操作规程作业，避免违规操作；10. 生产过程中，设备操作人员发现问题应立即通知设备部有关人员及时处理，并将设备运转情况记录于设备保养点检记录表；11. 设备使用人员必须经过上岗培训和资格认可合格后方可上机操作，设备操作人员每日应对设备进行维护，并将点检情况及运行状况记录于车间设备运行日志；12. 设备事故的处理：由于操作不当造成设备事故，责任人及有关人员应首先保护好现场，不得擅自拆卸，并立即报告设备部；设备部会同有关部门人员进行检查、分析、定性，填写设备事故报告单，报总经理批准；行政部组织相关人员学习，吸取教训，做好预防工作，避免事故再次发生。二、控制重点1. 为维护设备并提高生产能力，编制保养计划是否参考设备使用强度、设备性能及以往记录；2. 设备是否依设备维护保养检定计划定期保养；3. 设备修护是否登记于设备履历表，并作为使用寿命的参考；4. 报废前是否进行检测作业；5. 是否妥善处理设备事故。1、设备履历表2、设备保养检点记录3、设备维护保养检定计划4、合同订单5、完好设备卡片6.设备现状报告7、设备使用操作规程8、生产车间A类设备运行情况记录表9、车间设备运行日志10、设备事故报告单11、设备检定内容第八节 固定资产会计处理作业编号CF-107固 定 资 产 会 计 处 理 作 业制定日期2009/11/10作 业 项 目作 业 程 序 及 控 制 重 点依 据 资 料会计处理作业一、作业程序：1. 固定资产定义：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等；2. 初始计价：（1） 外购固定资产的成本：企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不含增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（2） 自行建造固定资产：自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等；（3） 其他方式取得的固定资产的成本，主要包括接受投资者投资、非货币性资产交换、债务重组、企业合并等：其成本按照相关会计准则进行计量；3. 固定资产累计折旧：（1） 折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊；应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额；如果已对固定资产计提减值准备，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额；（2） 固定资产分类、折旧年限、预计净残值按固定资产管理办法规定执行；（3） 固定资产折旧采用平均年限法，变更其折旧方法时，事前需向当地税务机关报备；（4） 财务部依规定，定期提列折旧；4. 固定资产后续支出：（1） 固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等；（2） 资本化的后续支出：与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；固定资产发生可资本化的后续支出时，应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并在此基础上重新确定固定资产原价；因已转入在建工程，因此停止计提折旧。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的固定资产原价、使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧；固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算；（3） 费用化的后续支出：与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用；5. 期末应当对固定资产进行减值测试，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时，计提相应的资产减值准备；资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；6. 固定资产出租、报废、出售等按照企业会计准则执行；7. 建筑物购置后即拆除改建的，该建筑物买价与拆除费用，应一并计入新建房屋成本；8. 其它相关规定依企业会计准办理。二、控制重点：1.固定资产成本、耐用年数及折旧计算是否符合规定；2.购置过程中固定资产保险费是否计入固定资产成本；3.固定资产后续支出是否正确区分资本化还是费用化；4.固定资产入账价值是否正确。1、固定资产管理办法2、固定资产折旧分摊表3、企业会计准则第九节 固定资转移、保管及其他管理编号CF-108-1固 定 资 产 转 移 作 业制定日期2009/11/10申请部门固定资产管理部门职能审批部门财务部开始固定资产移转单转移类型开出增值税专用发票固定资产卡片信息调整审核NY审批变更固定产台账固定资产减少单税务部门报备部门经理签字确认部门经理签字确认转移固定资产NY部门间转移 部门间转移 子公司间转移 结束账务处理折旧调整固定资产卡片信息调整编号CF-108-1固 定 资 产 转 移 作 业制定日期2009/11/10作 业 项 目作 业 程 序 及 控 制 重 点依 据 资 料固定资产转移作业一、作业程序：1合理的资源配置，需进行固定资产转移的，接收部门（子公司间转移则是移出部门）填写固定资产移转单经部门经理核准，交固定资产管理部门、财务部、总经理甚至总裁审核；2部门间的资产转移，固定资产管理部门负责转移安装资产，资产移出部门经理在固定资产移转单上签字确认后，变更固定资产台账；3子公司间的资产转移，资产管理部门根据批准的固定资产移转单填制固定资产减少单交资产移出部门经理签字确认，转出资产并变更固定资产台账；4.子公司间的资产转移视同销售，办税员携带转移的资产清单去国税备案，国税批准后，办税员开出增值税专用发票；5财务部根据固定资产移转单、固定资产减少单、固定资产销售增值税专用发票，在K3固定资产模块进行固定资产卡片信息调整，在总账模块进行固定资产处置会计处理；6财务部根据固定资产移转单的转入转出部门，在K3固定资产模块进行固定资产卡片信息调整，期末计提折旧时调整部门间的折旧额。二、控制重点1固定资产转移是否经过适当审批；2部门间固定资产转移是否填写固定资产移转单；3子公司间固定资产转移是否作固定资产处置处理，并开具增值税专用发票；4.固定资产管理部门是否对固定资产转移在固定资产台账上做相应的变更。1、固定资产移转单2、固定资产减少单3、增值税专用发票4、固定资产台账编号CF-108-1固 定 资 产 保 管 及 其 他 管 理 作 业制定日期2009/11/10作 业 项 目作 业 程 序 及 控 制 重 点依 据 资 料固定资产保管及其他作业一、作业程序：1. 固定资产管理部门应当建立固定资产台账，记录固定资产增加、减少、位置变动等信息；2. 固定资产管理部门应确定固定资产编码的规则，固定资产管理部门台账编码与财务部K3固定资产模块编码一致；3. 设备的说明书、合格证书、图纸等资料原件由固定资产管理部门负责收集归档，并记录于固定资产台帐；设备使用部门需要说明书等资料的，另行复印；4. 固定资产应由使用单位妥为保管；5. 已报废的固定资产不得任意搁置，应当集中存放，进行固定资产处置作业；6. 固定资产管理部门应随时核对台账与实物；7. 固定资产使用人员交接，应交接清楚，员工调职或离职时亦同；8. 对已领未使用的设备的配件、备件以及拆卸件由设备部设立专门存放场地，按仓库管理要求进行保管备用；9. 固定资产出租或外借，固定资产管理部门应会同财务部门报总经理或董事会核准，与承租方或承借方签订合同，合同内容应包括修缮保养及税金负担、租金、运费、归还期限、保持原状、附属设备明细等，合同按档案管理制度归档；10. 固定资产抵押担保：A、公司向金融机构申请贷款，要求公司提供固定资产担保的，资金中心应准备相关文件资料，向政府机构相关部门办理登记手续，并将固定资产抵押情况通知固定资产管理部门；如果该固定资产需要增置或处分的，固定资产管理部门应知会财务部处理；B、贷款期限结束解约或其它原因解除抵押设定时，资金中心向相关金融机构办理抵押担保注销手续，同时向政府机构相关部门办理变更登记手续，并知会固定资产管理部门。二、控制重点：1.各使用单位是否妥善保管固定资产；2.固定资产是否统一编码，卡片、台账、K3固定资产模块编码是否一致；3.固定资产交接是否清楚；4.固定资产出租、出借、抵押、担保是否经过适当批准。1、固定资产台账2、固定资产卡片3、固定资产出租出借合同4、抵押担保合同第十节 固定资产盘点作业编号CF-109固 定 资 产 盘 点 作 业制定日期2009/11/10使用部门固定资产管理部门职能审批部门财务部开始变更台账有无差异商定盘点时间和范围分析原因编制实物台账处理方案实施盘点财务原因审批财务调整编制账面资产台账固定资产盘存报告固定资产盘点盈亏报告结束固定资产盘存单编制实物清单安排盘点人员商定盘点时间和范围商定盘点时间和范围安排盘点人员安排盘点人员其他原因财务处理有无NYY编 号CF-109固 定 资 产 盘 点 作 业制定日期2009/11/10作 业 项 目作 业 程 序 及 控 制 重 点依 据 资 料固定资产盘点作业一、作业程序：1.资产管理部门、财务部、使用部门召开固定资产盘点会议，共同研讨盘点计划、时间、范围等；2.资产管理部门、使用部门根据资产的存放地点安排盘点人员，财务部确定盘点方式和监盘人员；3.准备盘点资料：使用部门编制实物清单、固定资产使用部门编制管理台账、财务人员从ERP提取数据编制盘点表；4.按照盘点计划，各部门各司其职进行盘点，编制固定资产盘存单，盘点完毕后盘点人在固定资产盘存单上签字确认；5.财务部根据资产盘存单数据，在K3找相应价格信息，编制资产盘存报告，进行账实差异分析；6.若存在差异，使用部门、固定资产管理部门、财务部共同查找原因，如果是财务处理滞后等原因，则财务部进行账务调整，如果是其他原因，则固定资产管理部门拟定处理方案；7.财务部将账务调整单据和资产处理方案提交财务总监、总经理签批，批准后，财务进行账务处理，固定资产管理部门变更固定资产管理台账。二、说明事项1.盘点人员、方式、时间、范围等是否事先与相关部门讨论；2.至少每年组织一次全面固定资产盘点；3.如果差异是因为管理不当，是否追究相关人员责任；4.盘亏数量、金额较大的，是否到税务部门备案；5.盘点差异的会计处理是否正确；6.台账、固定资产卡片、实物、K3固定资产模块、K3总账模块是否一一对应。1、盘点计划2、实物清单3、固定资产台账4、固定资产盘存单5、固定资产盘存报告6、固定资产盘点盈亏报告7、固定资产盈亏处理方案第十一节 固定资产处分作业编号CF-110-1固 定 资 产 报 废 作 业制定日期2009/11/10申请部门固定资产管理部门职能审批部门财务部Y开始审批设备报废申请单审核清理固定资产变更固定资产台账固定资产报损报告出售作业变更固定资产卡片（K3）部门经理签字确认固定资产减少单核对资产账面价值，填列数据税务部门审批财务处理部门经理签字确认YNNY编号CF-110-1固 定 资 产 报 废 作 业制定日期2009/11/10作 业 项 目作 业 程 序 及 控 制 重 点依 据 资 料固定资产报废作业一、作业程序：1固定资产已经达到使用年限且无法修复的，或固定资产技术淘汰的，使用部门填制设备报废申请单，经部门经理签字确认交固定资产管理部门审核；2固定资产管理部门对设备报废申请单进行审核，认定该资产确实无法修复需要报废的或继续使用成本偏高经济不合理的，填写固定资产减少单，连同设备报废申请单交财务部；3财务部对拟报废的资产，填列资产账面原值、折旧、残值等数据，交职能审批部门（财务部经理、财务总监、总经理）审批；4职能审批部门同意报废的，固定资产管理部门进行固定资产清理，变更固定资产台帐；职能审批部门不同意报废的，固定资产管理部门应迅速拟定维修（或改良）方案，以免延误生产；5财务部门根据已批准的固定资产减少单，编制固定资产报损报告，向税务部门报批