会计学笔记-20140615.doc

会计学考试重点判断题（1）法人一般是会计主体，会计主体就是法人*（）原因：集团有会计主体，但无法人。（2）会计可比性原则中说明，不得随意变更，等于不得变更*（）原因：同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。（3） 资产 = 负债 + 所有者权益*（）（4） 资产 = 权益*（）（5） 收入 - 费用 = 利润*（）原因：动态平衡公式资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入 - 费用）收入 - 费用 = 利润利润 = 未分利润 + 应付股息未分利润归入“所有者权益”应付股息归入“负债”资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入（资金占用）= （资金来源）（6） 会计科目就是账户名称*（）原因：考核会计科目和账户的关系（7）企业投资股票，其股票数目不必记录*（）（8）利润所得税一定等于所缴所得税*（）所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用两部分。（9）溢价摊销越来越多，实际利息收入越来越少（）（10）土地：过去已单独古交入账的土地单项选择题（1）以下关于各个会计表报的会计分期会计表报编制周期月季度半年年资产负债表利润表现金流量表所有者权益表（2）四种常见的业务类型及其对会计等式的影响（3）资产类账户的结构借贷期初余额增加额 减少额 期末余额（4）负债类账户的结构借贷期初余额减少额 增加额 期末余额（5）错账的更正方法给一个错误的记账，请选择应用那种错账更正方法（6）银行存款的未达账项的调整通过编制银行存款余额调节表进行调节PPT第二章第14页（7）现金折扣现金折扣（cash discount）,又称销售折扣（sale discount）。为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。现金折扣的表示方式 现金折扣的表示方式为： 2/10，1/20，n/30（即10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，货款折扣1%，30天内全额付款）。现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。例如，A公司向B公司出售商品30 000元，付款条件为2/10，N/60，如果B公司在10日内付款，只须付29 400元，如果在60天内付款，则须付全额30 000。（8）长期债券溢价 面值购入:债券买价与面值相等(票面利率与实际利率相等) 溢价购入:债券买价高于面值(票面利率高于实际利率) 折价购入:债券买价低于面值(票面利率低于实际利率)（9）长期债券到期处理到期还本，分期付息债券面值+债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值到期一次还本付息债券 债券面值+债券溢价（或减去债券折价）=债券到期应取本金的贴现值+购入后至到期应取利息的贴现值（10）持有至到期投资的后续计量（11）应收账款的初始确认 A商业折扣（如：5%） B现金折扣（如：2/10,1/20,n/30）：总价法、净价法 C销货折让 （12）（13）长期股权投资的概念长期股权投资（Long-term investment on stocks）是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。（14）对融资性租入资产记录依照（A）会计原则A、实质重于形式（15）企业不设“预收款款”，取而代之的是（A）A、应收账款（16）或有负债（预计负债）表明某一项负债很有可能成为负债。“很有可能负债”表明该负债的可能性为（A）A、大于50%，小于或等于95%（17）融资性租入实质重于形式视同自有（18）（19）（20）根据若干明细账余额合并填列l 应收账款：应收账款所属明细账的借方余额加预收账款所属明细账的借方余额减去应收账款已计提的坏账准备l 预付账款：预付账款所属明细账的借方余额加上应付账款所属明细账的借方余额减去坏账准备科目中有关预付款项计提的坏账准备l 应付账款：应付账款所属明细账的贷方余额加上预付账款所属明细账的贷方余额l 预收账款：预收账款所属明细账的贷方余额加上应收账款所属明细账的贷方余额多项选择题（1）以下是会计核算的基本前提（A、B）A、会计主体假说B、持续经营假说（2）以下关于各个会计表报的会计分期会计表报编制周期月季度半年年资产负债表利润表现金流量表所有者权益表（3）四种常见的业务类型及其对会计等式的影响（4）试算平衡无法发现的问题u 记账时重记或漏记u 借贷双方同时多记或少记u 借贷颠倒或错记账户u 某项错误与另一项错误抵销等（5）会计分录的三要素u 记账方向（借方或贷方）u 账户名称（会计科目）u 金额（6）复合分录的表现方式n 一借多贷n 多借一贷n 多借多贷（7）对账方式u 账证核对u 账账核对u 账实核对（8）资产负债表中的流动资产的货币资金包括n 库存现金n 银行存款n 其他货币资金（9）长期股权投资的混合型投资包括（BC）A、股票B、优先股C、可转换公司债券D、债券（10）固定资产达到预定可使用状态的判断标准u 固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成。u 所构建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用。u 继续发生在所构建固定资产的全部支出金额很少或几乎不再发生。（11）影响固定资产折旧的因素n 原值（取得成本）n 预计净残值n 使用寿命（12）开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：u 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；u 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；u 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；u 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；u 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。（13）销售商品收入的确认标准（同时满足）l 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方l 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制l 收入的金额能够可靠地计量l 相关的经济利益很可能流入企业l 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量（14）以下属于存货的是（ABC）A、库存商品B、在产品C、原材料D、工程物料（15）递延所得税负债PPT第九章2426页（16）对本年利润的余额说明对的是（AB）A、贷方余额说明本年利润盈利B、借方余额说明本年利润亏损（17）收入的确认至少应当符合以下条件:A与收入相关的经济利益很可能流入企业；B经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或负债的减少；C经济利益流入金额能可靠计量。（18）（19）下列独立的情况下，公司所有者权益没有变化的：(ACD)A向银行借款；B宣布（在未来会计期间支付的）股利；C支付现金股利；D支付股票股利。（20）提供劳务收入的确认标准（同时满足）：对提供劳务收入的确认，在同时满足如下四个条件时，应采用完工百分比法确认收入：l 收入的金额能够可靠地计量；l 相关的经济利益很可能流入企业；l 交易的完工进度能够可靠地计量；l 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。（21）货币资金：现金、银行存款、其他货币资金大题（1）应收票据计算和会计分录几个概念出票日、到期日、面值、到期值、贴现期、贴现利息、贴现净额带息票据的到期值即票据到期日的面值与利息之和；不带息票据的到期值为票据的面值；贴现期的计算与票据到期日的计算一致。贴现息=票据到期值贴现率贴现期贴现净额=票据到期值-贴现息贴现期=票据期限-企业已持有票据期限到期日的确定应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。如约定按日计算，则应以足日为准，在其计算时按算尾不算头的方式确定。例如4月20日开出的60天商业汇票的到期日为6月19日。如约定按月计算，则足月为标准，在计算时按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期月份的最后日确定。例如8月31日开出的6个月商业汇票，到期日应为下年2月28日（若有29日为29日）；若此汇票为8个月时，到期日应为下年的4月30日。核算：1、因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时：借：应收票据票据的面值 贷：应收账款1 2、因销售商品而收到的应收票据时：借：应收票据票据的面值贷：主营业务收入不含增值税的收入应交税金-应交增值税（销项税额）3、对于带息应收票据，期末按应收票据面值和确定的票面利率计提利息，并增加应收票据的账面余额。其账务处理为：借：应收票据贷：财务费用4、到期收回款项的核算若为不带息商业汇票，到期收回时：借：银行存款到期值贷：应收票据票据面值若为带息商业汇票，到期收回时：借：银行存款到期值贷：应收票据票据账面余额财务费用尚未计提利息部分5、付款人无力支付票款的核算借：应收账款贷：应收票据应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：第一步：计算应收票据到期值第二步：计算贴现利息贴现利息=到期值贴现率360贴现日数其中：贴现日数=票据期限已持有票据期限第三步：计算贴现所得贴现所得=到期值贴现利息第四步：编制会计分录借：银行存款贴现所得 财务费用贴现所得小于票据账面余额的差额 贷：应收票据票据账面余额 财务费用贴现所得大于票据帐面余额的差额例子例如：202年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%、票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16%。计算过程如下：1） 票据到期值=600000+60000010%36060=610000（元）2）计算贴现利息先计算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为：4月：3015+1=16天5月：31天6月：13天合计：60天再计算贴现天数：方法一：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下：4月：3030+1=1天5月：31天6月：13天合计：45天方法二：贴现日数=票据期限已持有票据期限=6015=45天贴现利息=61000016%36045=12200（元）3）贴现所得=61000012200=597800（元）4）会计分录：借：银行存款597800 财务费用2200 贷：应收票据600000再例如：前述例题A企业202年10月1日取得应收票据，票据面值为10000元，票面利率为12%，6个月期限；当年末已计提3个月的利息，203年1月1日将该票据贴现，贴息率为10%。1）票据到期值=10000+1000012%126=10600（元）2）计算贴现利息=1060010%123=265（元）3）贴现所得=10600265=10335（元）4）会计分录：借：银行存款10335 贷：应收票据10300 财务费用35 练习票据贴现的有关计算：题目 要求 到 期 日 到 期 值 企业持有期限 贴现期限 贴 息 贴现实得款 企业于2009年1月20日收到一张面值180,000元、期限120天的商业汇票，于2009年3月11日持票向银行申请贴现，贴现利率12%“算尾不算头”法：1月21-31日11天2月 28天3月 31天4月 30天5月1-20日 20天 计 120天到期日：5月20日不带息票据，其到期值=面值到期值=180,000元 1月 11天 2月 28天 3月 11天 计 50天票据期限-企业持有期限=120-50=70天到期值贴现期贴现利率=180,00070(12%360)=4,200元到期值-贴息=180,000-4,200=175,800元 企业于2009年1月20日收到一张面值180,000元、期限4个月、利率10%的商业汇票，于2009年2月20日持票向银行申请贴现，贴现利率12%按对月对日计算：到期日：5月20日带息票据，其到期值=面值+票据利息到期值=180,000+180,0004(10%12)=180,000+6,000=186,000元企业持有1个月（1月20日至2月20日）票据期限-企业持有期限=4个月-1个月=3个月到期值贴现期贴现利率=186,0003(12%12)=5,580元到期值-贴息=186,000-5,580=180,420元（2）存货发出计价及分析PPT第3章第8页个别计价法先进先出法移动加权法目的：练习存货发出的计价方法 已知某企业的A商品期初结存和本期购入成本、发出数量如下表所示： 年 摘 要 增 加 减 少 结 存月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额3 1月初结存 100 10 1000 2 购进 100 11 1100 200 8 销售 150 5010 购进 200 12 2400 25015 销售 210 4018 购进 400 13 5200 44022 销售 300 140合 计 700 8700 试分别用永续盘存制和实地盘存制下的先进先出法、后进先出法、移动加权平均法、全月一次加权平均法计算本月销售商品成本和月末结存商品成本。解题如下： 永续盘存制(1) 先进先出法： 年 摘 要 增 加 减 少 结 存月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额3 1月初结存 100 10 1000 2 购进 100 11 1100200:10010010112100 8 销售 150:100 5010111550 501155010 购进 200 12 2400 250:502001112295015 销售 210:5016011122470 401248018 购进 400 13 5200 440:404001213568022 销售 300:4026012133860 140131820合 计 700 87006607880本月销售商品成本=7880元 ； 月末结存商品成本=1820元(2) 后进先出法： 年 摘 要 增 加 减 少 结 存月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额3 1月初结存 100 10 1000 2 购进 100 11 1100200:10010010112100 8 销售 150:100 5011101600 501050010 购进 200 12 2400 250:502001012290015 销售 210:2001012102500 401040018 购进 400 13 5200 440:404001013560022 销售 300:300133900 140:4010010131700合 计 700 87006608000本月销售商品成本=8000元 ； 月末结存商品成本=1700元(3) 移动平均法： 年 摘 要 增 加 减 少 结 存月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额3 1月初结存 100 10 1000 2 购进 100 11 110020010.52100 8 销售 15010.51575 5010.552510 购进 200 12 2400 25011.7292515 销售 21011.72457 4011.746818 购进 400 13 5200 44012.88566822 销售 30012.883864 14012.881804合 计 700 87006607896本月销售商品成本=7896元 ； 月末结存商品成本=1804元=2100/200=2925/250=5668/440实地盘存制 年 摘 要 增 加 减 少 结 存月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额3 1月初结存 100 10 1000 2 购进 100 11 1100 8 销售10 购进 200 12 240015 销售18 购进 400 13 520022 销售 140合 计 700 8700 660 先进先出法： 期末结存成本=14013=1,820(元) 本期发出存货成本=1,000+8,700-1,820=7,880(元)后进先出法： 期末结存成本=100104011=1,440(元) 本期发出存货成本=1,000+8,700-1,440=8,260(元)全月一次加权平均法： 年 摘 要 增 加 减 少 结 存月日 数量 单价 金额 数量单价 金额 数量 单价 金额3 1月初结存 100 10 1000 2 购进 100 11 1100 8 销售10 购进 200 12 240015 销售18 购进 400 13 520022 销售 14012.1251698合 计 700 8700 6608002 =(1,000+8,700)/(100+700)=12.125=1,000+8,700-1,698=8,002本月销售商品成本=8002元； 月末结存商品成本=1698元 两种制度之比较：本期发出成本期末结存成本先进先出法后进先出法平均法先进先出法后进先出法平均法永续盘存制788080007896182017001804实地盘存制788082608002182014401698（3）固定资产折旧计算及分析加速折旧-年总数法查看课本计算方式逐年递减分数的分子代表固定资产尚可使用的年数；分母代表使用年数的逐年数字之总和，假定使用年限为n年，分母即为1+2+3+n=n（n+1）2，相关计算公式如下：年折旧率=尚可使用年数/年数总和100%年折旧额=（固定资产原值预计残值）年折旧率月折旧率=年折旧率/12月折旧额=（固定资产原值-预计净残值） 月折旧率采用年数总和法计提固定资产折旧，体现了会计的谨慎性原则计算方式例子1，有一台设备，原值78000元，预计残值2000元，预计可用4年，试用年数总和法计算每年折旧额。年数总和=1+2+3+4=10第一年=（78000-2000）（4/10）=30400第二年=（78000-2000）（3/10）=22800第三年=（78000-2000）（2/10）=15200第四年=（78000-2000）（1/10）=76002，某企业购进一台机器，价格为30万元，预计使用5年，残值率为5%，采用年数总和法计提折旧，则求第5年计提的折旧额。本题考核的是折旧的计算方法中的年数总和法。本题中，年数总和=1+2+3+4+5=15，残值=305%=1.5（万元），折旧总和=301.5=28.5（万元），第1年的折旧额=28.55/15=9.5（万元），第2年的折旧额=28.54/15=7.6（万元），第3年折旧额=28.53/15=5.7（万元），第4年折旧额=28.52/15=3.8（万元），第5年折旧额=28.51/15=1.9（万元）。练习固定资产折旧的计算 已知某项固定资产原值16000元，预计净残值1000元，预计使用年限为5年，分别用直线法、年数总和法计算每年的折旧额。年数总和法： 年数总和=15折旧年份 计提基数(原价预计净残值)年折旧率年折旧 额累 计折 旧 期末帐 面价值 0 16,000 1 15,000 5/15 5,000 5,000 11,000 2 15,000 4/15 4,000 9,000 7,000 3 15,000 3/15 3,00012,000 4,000 4 15,000 2/15 2,00014,000 2,000 5 15,000 1/15 1,00015,000 1,000财务处理每月：借：管理费用（或销售费用等） Y 贷：累计折旧 最终报废：借：固定资产清理 D 累积折旧 X-D 贷：固定资产 X然后在固定资产清理科目下，进行固定资产的处置。财务处理例子【例1】某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2007年1月份根据“固定资产折旧计算表”，确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3000000元，厂管理部门600000元。该企业应作如下会计处理：借：制造费用一车间1500000 二车间2400000 三车间3000000 管理费用 600000贷：累计折旧7500000【例2】乙公司2007年6月份固定资产计提折旧情况如下：一车间厂房计提折旧3800000元，机器设备计提折旧4500000元；管理部门房屋建筑物计提折旧6500000元，运输工具计提折旧2400000元；销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧2630000元。当月新购置机器设备一台，价值为5400000元，预计使用寿命为10年，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。本例中，新购置的机器设备本月不计提折旧。本月计提的折旧费用中，车间使用的固定资产计提的折旧费用计入制造费用，管理部门使用的固定资产计提的折旧费用计入管理费用，销售部门使用的固定资产计提的折旧费用计入销售费用。乙公司应作如下会计处理：借：制造费用一车间8300000 管理费用 8900000 销售费用 5830000 贷：累计折旧 23030000（4）坏账损失的核算：备抵法练习坏账准备的核算 【资料】 某企业按应收账款余额的3提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为1,000,000元；第二年发生了坏账损失6,000元，其中甲单位1,000元，乙单位5,000元，年