财政投资跟踪审计实施办法.doc

2 0 X XYOUR LOGOYour company name财政投资跟踪审计实施办法姓名：XXX部 门：XX部财政投资跟踪审计实施办法第一条为促进财政性投资建设项目合法有序地进行，及时、有效地监督投资管理、建设管理的各个环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性、效益性，避免国有资金的损失浪费，根据中华人民共和国审计法、省国家建设项目审计条例、市政府投资建设项目审计监督办法、县财政性投资建设项目资金财务、审计监督管理办法等有关规定，制定本办法。第二条本办法所称财政性投资建设项目跟踪审计，是指审计机关对财政性投资建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工决算阶段进行的全过程审计监督。第三条财政性投资建设项目跟踪审计由县审计局组织实施。第四条跟踪审计的范围主要是建设投资金额在500万元以上且建设周期较长（一般在一年以上）的财政性投资建设项目。第五条实施财政性投资建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为主要被审计单位。同时，依据法定程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位（以下简称建设项目相关单位）与政府投资项目有关的财政收支进行审计监督。县审计局对建设项目相关单位与政府投资项目有关的财务收支审计，不受审计管辖范围的限制。第六条审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。向被审计单位送达审计通知时，应当要求被审计单位法定代表人和项目主管人员就所提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。在跟踪审计过程中，审计组还可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。第七条跟踪审计的步骤包括：（一）决策阶段审计（建设项目前期审计）是指审计机关对项目前期准备工作、建设资金筹集情况、建设程序、征地拆迁、施工图预算（工程招标预算控制价）的真实性、合法性进行的审计监督。该阶段主要内容是对工程招标预算控制价的真实性、合法性进行的审计，该阶段审计不受金额限制。建设单位将工程预算控制价报送审计部门时，应当附：项目审批文件、计划批准文件（立项批准文件、建设工程规划许可证、土地使用证、消防图纸审核意见等）和项目分项概算、总概算；项目前期财务收支等有关资料；施工图预算及其编制；有关会议纪要；与项目前期审计有关的其他资料。项目前期审计的内容为：项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划；项目征地拆迁、勘察、设计、监理、咨询服务等前期工作及资金运用的真实性、合法性；工程招标预算控制价的真实性、合法性。（二）工程实施阶段审计建设项目工程实施阶段审计是指审计机关对建设工程项目在实施过程中涉及的建设程序、工程造价、现场签证、设计变更、设备材料采购、以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。主要分为初审和阶段性审计两部分:1、初审，一般在10个工作日内完成。审核的主要内容：工程招标投标的真实合法性、施工合同签订的真实合法性、工程监理及其合同签订的真实合法性、以及应由建设项目前期审计而未审计的内容。初审时，建设单位须将中标通知书、招标文件、建设合同（设计合同、监理合同、施工合同）、投标文件（工程量清单）、有关会议纪要、工程变更签证及变更造价、工程款拨付等资料报送审计组。2、阶段性审计，在初审完成后一般每月进审一次，每次审计一般在5个工作日内完成。阶段性审计的主要内容：合同规定的工程进度情况、是否按合同规定施工、有无违规分包问题、工程款拨付情况、工程变更签证是否合规合法真实、变更签证造价是否真实合理等。对设计变更、现场签证进行审计监督的主要内容：是否符合法定的审批程序；产生的原因和责任；变更部分的工程内容和工程量的真实性、合法性；计价是否符合招标文件、合同及其他计价文件的规定。因设计变更或者现场签证导致变更后的预算超过分项概算或者总预算的，建设单位应当于设计变更或者现场签证之日起五日内书面报审计组备案。因设计变更现场签证导致变更后的预算超过合同价的5%或金额超过二十万元的，建设单位应当通知审计组现场见证。（三）单项工程结算审计单项工程结算审计是指对整个建设项目中的单项工程施工完成后进行结算审计。每个单项工程审计一般在1个月内完成。审计机关在被审计单位交齐结算资料的基础上，对单项工程进行结算审计，出具审计结论。单项工程结算超过预算的，审计机关应当建议政府及有关部门和单位查明责任，暂缓拨付超额部分款项。对单项工程结算进行审计监督的主要内容：是否高估冒算，虚报工程款；是否重复计算，增大工程量；是否随意变更工程内容，提高造价。（四）建设项目竣工决算审计审计机关对建设项目竣工决算审计的主要内容为：与资金相关的建设项目审批程序是否合法；建设项目用途、规模、内容和标准是否符合批准的计划；建设项目概算编制程序是否符合国家有关规定，设计概算是否真实、科学；建设资金落实、到位、收支情况；建设项目征地拆迁、勘察、设计、监理、咨询服务等资金使用情况；竣工决算的编制是否真实、合法；建设资金结余、基本建设收入核算包干结余分配情况；项目的预期目标、经济效益、社会效益以及环境保护设施与工程建设的同步性、有效性；法律、法规规定的其他事项。第八条审计组对相关资料审核后，形成审计证据和工作底稿，提出审计报告，报领导审批后及时出具审计结果。第九条审计组应建立跟踪审计项目台帐，由主审负责登记。及时登记审计时间、工作记实（包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果）。台帐要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。第十条对各阶段审计查出的问题，审计机关根据相关法律法规，及时做出处理