《会计制度设计》作业参考答案.doc

会计制度设计作业参考答案作业1第1章至第四章1、如何理解内部控制制度与会计制度设计的关系。内部控制制度是为了实现企业目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序，这些政策和程序涉及企业各部门、各单位、各环节，贯穿于企业整个生产经营和管理活动。企业内部会计制度是企业实施内部控制的重要手段之一。企业会计制度设计的目标就是保证为信息使用者提供决策有用的信息，而要保证这些会计信息的真实、可靠，就必须将内部控制制度落实在会计信息的收集、加工、整理和报告的全过程中，只有这样，才能最大限度地发挥会计的核算和监督职能。2、试说明会计科目和帐户之间的关系。（1）会计科目和会计帐户的联系：会计科目是设置会计帐户的依据,是会计帐户的名称,会计帐户是会计科目的具体运用,会计科目所反映的经济内容就是会计帐户所要登记的内容。（2）区别：会计科目知识对会计要素具体内容的分类,本身没有结构,会计帐户则有相应的结构,具体反映资金活动状况,因此会计帐户比会计科目分户更为明晰,内容更为丰富,此外,会计科目一般由会计制度统一规定,会计帐户除了规定的外,则可根据单位实际情况自行确定!3、（1）是产品生产成本计算表。（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。4、答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。作业21、存在问题(1)没有本日合计。(2)月结借贷合计计算有误。(3)部分栏目没有对方科目。(4)月结栏目没有登记日期。(5)没有结算凭证的种类和号数。(6)没有注明记账的年份。2、（1）预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。（2）“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；（3）根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。3、从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。 销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。作业31、（1）以产品的批别或订单作为成本计算对象，适合采用分批法。（2）分批法成本计算程序：在开始生产时，会计部门应根据每一份定单或每一秕产品生产通知单（内部定单），开设一张成本明细帐（即产品成本计算单）。月终根据费用的原始凭证编制材料、工资等分配表。结算各辅助生产的成本，编制辅助生产费用分配表。加结各车间的制造费用和管理部门的管理费用明细帐，算出总数，按照规定的分析方法，分配计入各有关的成本明细帐。月终各车间要将各定单在本车间发生的费用抄送会计部门进行核对。当某定单、生产通知单或某批产品完工、检验合格后，应由车间填制完工通知单。会计部门收到车间送来的完工通知单，要检查该成本明细帐及有关凭证，检查无误后，把成本明细帐上已归集的成本费用加计总数，扣除退库的材料、半成品以及废料价值，得到产成品的实际总成本，除以完工数量就是产成品的单位成本。月终末完工定单的成本明细帐所归集的成本费用就是在产品成本。2、（1）购入：由投资业务部门编制“债券的投资计划书”，经批准后据此填制“短期债券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。出纳根据“短期债券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。出纳收到证券公司的短期债券后，根据债券、支票存根及“短期债券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及债券投资登记簿。（2）处置：投资业务部门根据短期债券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出债券出售申请，经审批后编制“债券出售通知书”办理债券的卖出手续。会计部门收到证券公司转来的“债券出售通知书”后进行审核，并交出纳部门。出纳部门根据会计部门转来的“债券出售通知书”及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行存款日记账。会计部门收到付款凭证及有关原始凭证后，登记有关账簿及债券投资登记簿。3、（1）“固定资产”账户，凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。（2）“在建工程”账户，凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，均通过本账户核算。（3）“工程物资”账户，本账户用于核算企业库存的用于建造修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。（4）“累计折旧”账户，是“固定资产”的备抵账户，核算固定资产损耗的价值。（5）“固定资产清理”账户，企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。（6）“固定资产减值准备”账户，核算固定资产减值准备的提取、恢复等情况。（7）“在建工程减值准备”账户，核算在建工程减值准备的提取、恢复等情况。作业41、（1）短期借款明细表借款日期借款单位借款期限（月）到期日期归还日期（2）长期借款明细表借款日期借款单位借款期限（年）到期日期归还日期2、（1）借：利润分配 500 贷：盈余公积法定盈余公积 500（2）借：利润分配 500 贷：盈余公积法定公益金 500（3）借：利润分配 1000 贷：应付股利 1000（4）借：利润分配 1000 贷：股本 10003、（1）所有服务器、主干交换机及其他系统主要设备均由信息化办公室负责数据管理和备份。（2）各部门对本部门的各种数据信息的管理和备份负责。各部门指定一名熟悉计算机工作、有一定业务能力的工作人员为计算机管理员，负责本数据备份工作。（3）数据分为一般数据和重要数据两种。一般数据主要指：个人或部门的各种信息及办公文档、电子邮件、通讯录等；重要数据主要包括：各科室数据、人事财务数据、网站数据、数据库数据等等。 （4）一般数据由各部门自行备份，由各部门计算机管理员实际操作，由信息化办公室工作人员提供技术支持。实行“谁备份，谁负责”原则。（5）重要数据由专业人员负责备份；机密文档和人事数据由机要人员负责，财务数据由财务人员负责，网站数据、数据库数据等其他数据由信息化办公室工作人员负责。（6）数据实行三重备份制度，除在计算机硬盘上备份外，还应刻盘保存，并进行异地存储。（7）一般数据每半年进行一次备份，由各部门自行存放。（8）各科室数据、人事财务数据、网站数据、数据库数据每季度进行一次备份。（9）所有服务器、主干交换机及其他系统主要设备由监控中心负责运行、维护和备份管理：所有服务器、主干交换机及其他系统主要设备配置更新变化时及时进行备份；应用系统、软件每修改后均进行备份，并保存最新版本；每周完全备份服务器上的相关文档；每周完全备份数据库中的所有数据；每季度将主