A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿.doc

解：对B企业的投资价值=60000090%=540000（元）股本=100000股1元=100000元资本公积=（B企业股本400000+B企业资本公积40000）90%-A企业增加的股本100000=296000（元）盈余公积=B企业盈余公积11000090%=99000（元）未分配利润=B企业未分配利润5000090%=45000（元）A企业发行股票交换B企业股权的业务，A企业应编制如下会计分录：借：长期股权投资540000贷：股本100000资本公积296000盈余公积99000未分配利润45000记录合并业务后，A企业的资产负债表如下表所示。A企业资产负债表2008年6月30日单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000流动负债380000短期投资130000长期负债620000应收账款240000其他流动资产370000负债合计1000000长期投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计1460000资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000在编制合并会计报表中，应将A企业对B企业的股权投资与B企业的所有者权益对冲，余额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润50000货：长期股权投资540000少数股东权益60000A企业合并会计报表的工作底稿下表所示：企业合并报表工作底稿2008年6月30日单位：元项目企业企业（账面金额）合计数抵消分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000短期投资130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000流动负债380000310000690000690000长期负债62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵消分录合计600000600000根据上述工作底稿编制A企业取得控股权日的合并会计报表如下表所示：A企业合并资产负债表2008年6月30日单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金560000流动负债690000短期投资250000长期负债1020000应收账款420000负债合计1710000其他流动资产630000少数股东权益60000长期投资430000股本700000固定资产840000资本公积426000