税收管理第六章税务稽查概论课堂.ppt

第六章税务稽查概述 税务稽查的概念税务稽查的基本内容和方法税务稽查权限和相对人的权利与义务 一 税务稽查的概念 税务稽查的产生 征收 管理 稽查 税务稽查的定义税务稽查是各级税务机关依照国家税收法律及其他经济法规的有关规定对纳税人履行纳税义务的情况进行审查 监督的经济管理活动 税务稽查的意义保证国家财政收入 保证发挥税收调节经济的作用 保证发挥税收监督作用 有利于提高税务机关的税收管理水平 二 税收检查和会计检查的区别 检查主体不同1 税务检查主体是行政机关 2 会计检查主体主要是社会中介机构检查的依据不同前者指税法 会计法 财务管理法及其经济法规 后者会计法和财务管理制度检查的内容不同检查的目的和结果不同 三 税务稽查依据 税法是税务稽查的根本依据 依法治税会计法 财务管理制度是税务稽查不可缺少的依据合同法等相关经济法规也是税务稽查的依据 第二节税务稽查的基本内容和方法 税务稽查的基本内容税务稽查的基本方法税务稽查工作的业务流程 一 税务稽查的基本内容 税务稽查的一般内容检查纳税人税收法律规定的执行情况检查纳税人会计法及财务制度的落实情况检查纳税人的财务资料和与纳税有关的财产实物税务稽查的具体内容 财务会计资料 存货 银行存款 邮政码头等运输部门 二 税务稽查的基本方法 按照稽查范围分为 全查法和抽查法按照稽查顺序分为 顺查法和逆查法按照稽查勾稽关系分为 联系查法和侧面查法指标对比法和数字控制法1 指标对比法有横向对比和纵向对比两种2 数字控制法 不同经济数据之间的控制关系来分析纳税行为 如根据电量推断产量 三 税务稽查工作的业务流程 选案及综合环节1 计算机选案 CATIS 2 人工选案 举报 协查或筛选稽查实施环节1 准备阶段 熟悉法律 熟悉资料 送达稽查通知书2 实施 亮明身份 检查 内容 稽查报告 税务稽查审理环节审理稽查报告 有问题的 退回补充 没问题的 制作审理报告 税务处理决定书 两报告一书 由局长批准 违法由执行环节执行 犯罪移交司法机关税务稽查执行环节向纳税人或扣缴义务人送达 税务处理决定书 补缴税款和滞纳金 税收保全或强制执行 四 常用的税务稽查文书 见书本P187 200 第三节税务稽查权限和相对人的权利与义务 税务稽查权限相对人的权利与义务 一 税务稽查的职权 一 检查纳税人 扣缴义务人的凭证 帐簿 报表及相关资料 检查纳税人 扣缴义务人的帐簿 记帐凭证 报表和有关资料 检查扣缴义务人代扣代缴 代收代缴税款的帐簿 记帐凭证和有关资料 税务稽查的主要检查内容是对被查对象的会计资料的检查 二 检查纳税人 扣缴义务人的生产 经营场所 这些场所包括与生活住宅合用的场所 所以涉及到纳税人的权利和民法问题 实地检查便于落实 验证账簿上的疑难问题 税务机关有权实地检查的原因 现场活情况能成为查账的活线索 无帐可查客观上需要进行现场勘查 实地检查是核实财产物资的价值量与实物量是否相符的需要 三 责成纳税人 扣缴义务人提供有关涉税资料 主要包括 纳税申报表 营业执照 税务登记表 减免税批准文件 税收专用缴款书 企业所得税缴款书 通用完税证 限额完税证 收入退还书 税务查验戳记等 四 询问纳税人 扣缴义务人有关涉税情况 五 检查车站 码头等场所的过往应税货物 六 检查纳税人 扣缴义务人的银行存款帐户经县以上税务局 分局 局长批准 可以查询从事生产 经营的纳税人 扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户 税务机关在调查税收违法案件时 经设区的市 自治州以上税务局 分局 的局长批准 可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款 七 记录 录音 录像 照相和复制与案件有关的情况和资料 八 采取税收保全措施税务机关有根据认为从事生产 经营的纳税人有逃避纳税义务行为的 可以在规定的纳税期之前 责令限期缴纳应纳税款 在限期内发现纳税人有明显的转移 隐匿其应纳税的商品 货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的 税务机关可以责成纳税人提供纳税担保 如果纳税人不能提供纳税担保 经县以上税务局 分局 局长批准 税务机关可以采取下列税收保全措施 1 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 2 扣押 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 货物或者其他财产 九 施行税收强制执行措施从事生产 经营的纳税人 扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款 纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款 由税务机关责令限期缴纳 逾期仍未缴纳的 经县以上税务局 分局 局长批准 税务机关可以采取下列强制执行措施 1 书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 2 扣押 查封 依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品 货物或者其他财产 以拍卖或者变卖所得抵缴税款 二 相对人的权利和义务 被检查对象的权利与