高三政治经济与生活第一轮复习课件(共12课)（打包）第九课征税和纳税.ppt

第九课征税和纳税 税收及其种类 税收及其种类 1 什么叫财政 2 财政收入的形式有哪些 忆一忆 国家的收入和支出 税 利 债 费 3 其中 财政收入的最主要的形式是什么 考纲要求 1 税收及其种类税收税收的基本特征税收的种类税收的作用 一 税收及其种类 复习提纲 税收的含义 税收区别于其他财政收入形式的主要标志是什么 税收的强制性 无偿性和固定性的含义是什么 三者之间的关系如何 税收的分类标准及类别有那些 增值税 个人所得税的含义 纳税人及作用是什么 考题回顾 07广东 为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识 2006年11月8日国家税务总局发布了 个人所得税自行纳税申报办法 试行 首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税 该文件的发布体现的税收特征是a 无偿性b 固定性c 强制性d 自觉性 c 1 税收的基本含义 1 定义 国家为了实现其职能 凭借政治权力 依法无偿取得财政收入的基本形式 2 内容 是国家征收的货币和实物 a 在商品货币关系不发达时 税收主要是征收实物 b 在发达的商品经济条件下 主要征收货币 3 税收的法律依据 税法 4 税收的立法和政策制定机关 征收机关 a 立法和政策制定机关 各级人大及常委会 国务院及财政部 国务院关税税则委员会 国家税务总局等 b 税收的征收机关 各级国家税务局和地方税务局 国家 为实现国家职能 政治权力 法律 强制性无偿性固定性 主导地位基本形式 准确理解税收的含义 税 字的由来 税 字由 禾 与 兑 两字组成 禾 指农产品 兑 有送达的意思 两个字组合为 税 字 其本来意思是社会成员向国家送交农产品 这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容 税收的目的是什么 税收的手段是什么 税收的主体是谁 谁收税 税收的主要内容是什么 税收的依据是什么 请回答 国家 实现国家职能 政治权力 货币或实物 法律 税法 2 税收的基本特征 1 强制性 是依靠国家的政治权力而强制征收的 列宁 所谓赋税 就是国家不付任何报酬而向居民取得东西 这句名言指出了税收的什么特点 2 无偿性 3 固定性 税收的基本含义 主体 目的 凭借 依据 特点 地位 为实现国家职能 政治权力 法律 无偿取得 财政收入的基本形式 强制性 无偿性 固定性 税收的基本特征 国家 弄清楚三个基本特征的关系 4 税收三个基本特征的关系三者紧密联系 不可分割a 税收的无偿性要求它具有强制性 b 税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性 要求 要求 要求 保障 税收是三个特征的统一 税收的 三性 集中体现了税收的权威性 在经济生活中 税收 罚款 没收财产都形成财政收入 但就特征而言 税收与后两者有哪些相同点和不同点 议一议 它们都形成财政收入 都具有强制性 无偿性 但是罚款 没收财产不具有固定性 2 税收的基本特征 是什么 强制性 无偿性 固定性 是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 项目 特征 强制性 无偿性 固定性 税 利 债 费 税收基本特征之间的关系 税收与其他财政收入形式的区别 思考 某县为吸引外商投资 县政府宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税 企业所得税 这种做法是否妥当 为什么 不妥当 县政府无权决定税收减免 这样做 既忽视了税收的强制性 也违反了税收的固定性 想一想 国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性 不违反 税收具有固定性特征 一经确定就不可随意更改 但是随着经济形势的变化 国家可以通过法定程序对税种 征税对象 纳税人 税率及具体征管制度进行调整 这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控 思考分析 1 税收的本质 在任何国家 任何社会 都是凭借政治权所形成的一种特殊的分配关系 不因国家与社会性质不同而改变 2 税收的性质 但是 其阶级属性 却因生产关系的性质不同而改变 即社会制度和国家性质不同 税收的性质也会有所不同 结论 取之于民 用之于民 2 我国社会主义税收的性质 1 社会主义税收的性质是 取之于民 的 2 取之于民 反映的是社会主义税收在国民收入分配中劳动者局部利益和整体利益 目前利益和长远利益的正确结合 3 社会主义税收也是 用之于民 的 4 用之于民 反映了税收所代表的这部分社会产品和国民收入 归全社会共同占有 为全体劳动人民的利益服务 一 税收及其种类 税收的基本特征 税收的含义 税收的基本特征 强制性 无偿性 固定性 紧密联系 缺一不可 统一于税法 我国税收的种类 种类 目前影响最大的两税种 增值税 个人所得税 含义 纳税人 计税方法 作用 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 3 我国税收的种类 1增值税 征税对象 纳税人 税率 计税方法 优点 2个人所得税 征税对象 纳税人 税率 特点 作用 居住地 收入获得地 增值税 商品销售额 税率 上一环节已缴税金 17 1 某服装厂从纺织厂购进一批布料 其付出的款项包括 布料的销售价850元 增值税金144 5元 850 17 该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明 服装厂将这批布料加工成服装出售给商店 其销售价为1500元 请问服装厂应交纳的增值税是多少 1500 17 850 17 110 5元 个人所得税 高收入者多纳税 低收入者少纳税 思考 体现了什么分配原则 兼顾公平 2 某公司经理原来月薪50000元 他带领职工奋力拼搏使工厂扭亏为盈 为该公司发展作出了突出的贡献 董事会决定将其月薪提至81600元 请问 该厂长现在应交纳的个人所得税是多少 他的应税所得额为80000元 不超五百部分500 5 25超五百至二千部分1500 10 150超二千至五千部分3000 15 450超五千至二万部分15000 20 3000 超二万至四万部分20000 25 5000超四万至六万部分20000 30 6000超六万至八万部分20000 35 7000 7000 6000 5000 3000 450 150 25 21625元 应纳税 税收的基本含义 主体 目的 凭借 依据 特点 地位 为实现国家职能 政治权力 法律 无偿取得 财政收入的基本形式 强制性 无偿性 固定性 税收的基本特征 国家 小结 误区警示 强制性 无偿性 固定性是我国税收的基本特征 更正提示 这是税收的基本特征 不单是我国税收的 要充分发挥财政的作用 就要提高税收的税率 更正提示 二者无必然联系 不同性质国家的税收 其分配主体都是国家 税款都是取之于民 用之于民 更正提示 社会主义税收取之于民 用之于民 税收具有固定性 一旦确定就不能改变 更正提示 固定性是指不经过国家批准不能随意改变 而不是不能改变 马克思说 赋税是喂养政府的奶娘 这说明 a 税收的强制性 无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志b 税收是取之于民 用之于民的c 财政收入是国家 政府实现其职能的物质保证 而税收是取得财政收入的最基本形式d 国家及其政府是赋税制度的产物 c 依法纳税 考纲要求 二 依法纳税 2 依法纳税纳税人负税人依法纳税 复习要点 1 纳税人 负税人的含义以及二者的关系 2 税收与国家的关系如何 公民为什么要依法纳税 3 偷税 欠税 骗税和抗税的含义 手段及处罚措施 4 公民应如何维护国家税收工作 考题回顾 05年广东 税务部门向开小卖部的小王征税 小王拒绝纳税 理由是 我是个体户 小本经营 还要纳税吗 你如何看待小王的行为 小王拒绝纳税的行为涉嫌违法 但与道德无关 小王拒绝纳税的行为涉嫌违法 又是不道德的 小王应缴纳企业所得税 小王应缴纳个人所得税a b c d a 一 纳税人与负税人 纳税人 是否成为纳税人的标准是否取得应税收入 是否发生应税行为 含义税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人 负税人 纳税人不一定是负税人 含义实际或最终承担税款的单位和个人 纳税人 税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人 自然人 法人 税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定 不同的税种有不同的纳税人 二 依法纳税 纳税人与负税人 某超市从某电器厂够进一批电器 进货增值税发票上显示 电器的增值税为8500元 超市将电器销售给消费者 商场缴纳的增值税为3400元 思考 本例中谁是电器生产的增值税纳税人 谁是负税人 在零售环节中 谁是电器零售环节的增值税纳税人 谁是负税人 当纳税人所缴的税款是由自己负担时 纳税人负税人 当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人时 纳税人负税人 不是每一个人都直接的纳税人 但是人人都是负税人 例如 个人所得税 例如 增值税 纳税人与负税人的关系 误区警示 1 纳税人是指税法上规定的最终负有纳税义务的单位或个人 更正提示 纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人 不是最终负有纳税义务的单位或个人 2 在我国 每个公民都是直接纳税人 人人都应该具有 纳税人 意识 更正提示 不一定每个公民都是直接纳税人 3 每个公民的所有收入都在个人所得税的纳税范围 更正提示 按照个人所得税法规定的个人所得 二 依法纳税是公民的基本义务 国家的兴旺发达 繁荣富强与每个公民息息相关 国家各项职能的实现 必须依靠社会各界缴纳的各种税收做物质基础 我国的税收是取之与民 用之与民 国家利益 集体利益 个人利益在根本上是一致的 因此 每个公民在享受国家提供的各种服务的同时 必须承担义务 自觉诚信纳税 这也是公民主人翁地位的体现 1 税收与国家的关系 2 几种违反税法的现象 1 偷税 2 欠税 3 骗税 4 抗税 含义 手段 处罚措施 以偷税罪定罪处罚 最高处7年有期徒刑 并处偷税数额五倍以下的罚金 南海的税务机关发现桂城某公司故意不建立帐簿 隐瞒经营收入和营业额 该公司的行为属于违反税法的什么行为 材料 偷税 是指纳税人有意违反税法规定 用欺骗 隐瞒的方式 不缴或者少缴应纳税款的行为 责令其缴纳税款外 还加收滞纳金并处罚款 严重的要追究刑事责任 处罚 九江某服装厂以贷款被骗为由 故意拖欠国家税款28万元 税务员多次催缴税款 该厂以无钱为由拒不缴纳税款 更为严重的是该老板伙指令保安打伤了两名过来检查的税务人员 材料 该厂老板的行为属于违反税法的什么行为 纳税人超过税务机关规定的纳税期限 没有按时缴纳而拖欠税款的行为 2 欠税 是指纳税人以暴力 威胁方法拒不缴纳税款的行为 3 抗税 福建特大 骗税案 2003年8月 福州市国税局查处了福胜安全用品有限公司利用货物出口采取低值高报手段骗取出口退税的重大案件 经查 该公司在这几年中 出口劳保手套报关金额6402万美元 实际成交价为2473万美元 高报出口3929万美元 已取得出口退税款1305万元 骗税 指纳税人用欺骗的手段获得国家税收优惠的行为 骗税 刘晓庆 偷税案 据统计虽然刘晓庆个人涉嫌偷税金额为13万多元 但以她为董事长的晓庆文化艺术有限公司涉嫌偷税的金额却高达一千余万 2002年7月25日 刘晓庆涉嫌偷税被逮捕 2003年8月16日刘晓庆被担保出狱 2004年4月7日晓庆文化公司偷税案一审宣判 公司总经理靖军被判有期徒刑三年 某服装厂以贷款被骗为由 故意拖欠国家税款28万元 税务员多次催缴税款 该厂以无钱为由拒不缴纳税款 更为严重的是该老板指令保安打伤了两名过来检查的税务人员 材料 该厂老板的行为属于违反税法的什么行为 纳税人超过税务机关规定的纳税期限 没有按时缴纳而拖欠税款的行为 欠税 是指纳税人以暴力 威胁方法拒不缴纳税款的行为 抗税 某镇个体户魏某为拒缴16元应纳税款 竟用暴力相威胁 严重妨碍税务干部正常执行公务 目前受到公安局行政拘留15天的处罚 1 魏某没有履行什么义务 其行为属于违反税法的哪种现象 2 魏某被行政拘留15天的事实说明了什么 没有依法纳税 抗税行为 税收具有强制性 拒不纳税要承担法律责任 暴力抗税要受拘留处罚 伪造 隐匿 销毁帐簿和记帐凭证 进行虚假的纳税申报 骗取国家出口退税款 虚报自然灾害 骗取税收减免 拒绝接受税务机关依法进行纳税检查 威胁 围攻 殴打税务干部 设法欺骗 隐瞒应税收入 骗得税收优惠 拖欠税款 暴力 威胁 区别 拖欠 公民应该如何维护国家税收 增强 监督意识 关注 征管和使用 批检 不当行为 维护 国家利益 3 公民应行使监督权利 公民要增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识 以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用 对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举 以维护国家和人民利益 购买商品为何要索要发票 发票是维护消费者合法权益的凭证 索要发票有利于维护消费者的合法权益 发票也是税务部门进行税务管理的基础和依据 关系到国家税收能否足额入库 索要发票可以间接的为国家税收做贡献 纳税人意识 是指纳税人的义务和权利相统一的自觉意识 具体表现在 1 依法纳税是公民的基本义务 应增强纳税人义务意识 自觉诚信纳税 反对任何违反税法的行为 2 增强纳税人权利意识 行使纳税人的权利 二 依法纳税 纳税人与负税人 纳税人 负税人 关系 依法纳税是公民的基本义务 依法纳税的必要性 税收取之于民 用之于民 权利与义务相统一 违反税收的行为 偷税欠税骗税抗税 依法纳税的要求 自觉诚信纳税 反对任何违反税法的行为 增强监督意识 三者利益在根本上是一致 相同点及不同点 1 税务机关发现 某歌星隐瞒参加演出后得到的50万收入 没有去交税 他这行为属于 a 骗税b 欠税c 偷税d 抗税 随堂练习 2 偷税 欠税 骗税 抗税四种行为的共同点是 a都没有向国家交纳税款b都要受到法律的制裁c都是违法行为d违反税法的手段相同 c abc 顾客经常问销售商 能不能便宜点儿 有的销售商便说 如果不开发票 就可以便宜点儿 对这一现象 正确的态度是 可以答应店家的要求 因为发票是税务部门进行税务管理的基础和依据 于消费者来说意义不大 即使得不到优惠 也一定索要发票 发票可以不要 但一定要他开具证明 免得将来商品质量有了问题商家不认账 索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡献 小小发票关系到国家税款能否足额入库 a b c d a 1 纳税人和负税人既有区别又有联系 下列对二者关系理解正确地是 a 纳税人是税款的缴纳者 也是实际承担者b 负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人c 当通过一定途径将税款转嫁他人负担时 纳税人就是负税人d 负税人是实际或最终的税款承担者 纳税人不一定是负税人 d 2 下列对公民依法纳税 诚信纳税必要性的认识正确地有 1 这是公民的基本义务 2 税收是国家实现其职能的物质基础 3 是国家向公民提供服务的前提和保证 4 是公民爱国的具体