会计考试大纲.doc

第八章 财务会计报告概述财务会计报告的概念：企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果，现金流量等会计信息的文件。财务会计报告的使用者通常包括投资者，债权人，政府及其有关部门，单位管理人员，社会公众等。财务会计报告的组成：会计报表（资产负债表，利润表，现金流量表），附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务会计报告分2类：年度，中期财务会计报告半年度，季度和月度。会计报表的分类：1。按会计报表反映内容静态会计报表（资产负债表）和动态会计报表（利润表，现金流量表）2.按时间月报，季报，半年报，及年报。3.按会计报表编制基础个别报表，汇总报表和合并报表。4.按会计报表服务对象内部会计报表和外部会计报表。会计报表附注应披露的重要事项：1.应收票据贴现，2.财务会计报告的编制要求：1.真实可靠。2.全面完整3.编制及时4.便于理解资产负债表的格式有账户式（主要采用账户式）和报告式。资产负债表主要反映资产，负债，所有者权益三方面的内容：账户格式：左方。资产的流动性大小排列A流动资产有货币资金，交易性金融资产，应收票据，应收账款，预付账款，应收利息。应收股利，其他应收款，存货。B非流动资产有持有至到期投资，长期股权投资，固定资产，在建工程，工程物资。固定资产清理，无形资产，开发支出，长期待摊费用。右方。负债及所有者权益项目按求偿权先后顺序排列A流动资产有短期借款，应付票据应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应付利息，应付股利其他应付款。B非流动资产有长期借款，应付债券，长期应付款其他非流动负债等项目。C所有者权益按照实收资本，资本公积，盈余公积，未分配利润分项资产负债表数据来源方法1.根据总账科目余额直接填列，如“应收票据”项目根据应收票据总账科目的期末余额直接填列，同理还有“短期借款”。2.根据总账科目余额计算填列。如货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本3.根据明细科目余额计算填列.应收账款期末余额=应收账款明细科目的期末借方+预收账款明细科目的期末借方坏账准备预付账款期末余额=预付账款明细科目的期末贷方+预付账款明细科目的期末贷方4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列5.综合运用上述填列方法分析填列.利润表的概念：是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表格式有多步式和单步式。计算公式：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益第九章 会计档案会计档案的概念：指会计凭证，会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位交易或者事项的重要史料和证据。会计凭证（原始凭证，记账凭证，汇总凭证），会计账簿（现金日记账，银行存款日记账，总账，三栏式明细分类账，多栏式明细分类账，备查账，固定资产卡片）财务会计报告和其他会计资料会计档案保管期限分为永久保管期限和定期保管期限（3年5年10年15年25年）月度，季度财务会计报告保管期限为3年；银行存款余额调节表，银行对账单，固定资产卡片保管期限为5年；行政单位和事业决算，税收年报，国家金库年报等保管期限为10年；各类会计凭证，总账，明细账，日记账，辅助账，会计移交清册保管期限为15年；现金和银行存款日记账保管期限为25年；年度财务会计报告，会计档案保管清册，会计档案销毁清册应永久性保管不得销毁。销毁档案时应当由档案机构和会计机构共同派员 第五章 会计账簿会计账簿的概念：是指一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面，系统连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。按用途分类1序时账簿 又称日记账是按照交易或者事项发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿 可分为普通日记账和特种日记账 主要是现金日记账和银行存款日记账2分类账簿 按照会计要素的类别设置分类账户，包括总分类账簿，明细分类账簿3备查账簿 如租入固定资产备查簿，应收票据贴现备查账， 担保备查账。按账页格式分类1两栏式账簿 如普通日记账和转账日记账2三栏式账簿 如总账，现金日记账，银行存款日记账及资本，债权债务账户。具体登记的账户如实收资本，资本公积，盈余公积，应收账款，应付账款，其他应付款，应交税费。3多栏式账簿 如收入，成本，费用，利润账户4数量金额式账簿 如财产物资类资产账户按外形特征分类1订本账 如总账，现金日记账和银行存款日记账 2活页账 如明细分类账 3卡片账 如固定资产卡片会计账簿的基本内容1封面2扉页3账页会计账簿的记账规则1书写完整2登账记号3书写格式4用笔规定（用蓝黑墨水或者碳素墨水不得用圆珠笔或者铅笔）5红笔规定（a按照红字冲账的记账凭证，在账簿上冲销错误记录。B在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。c在三栏式账户的余额栏前，如未应明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。d结账划线.e划线更正错误f根据国家统一的会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录）6顺序登记7结余规定8过次承前9错账更正在下一会计年度新建会计账户的第一行摘要栏应注明上年结转字样。现金日记账的格式：三栏式和多栏式。总分类账是根据记账凭证逐笔登记，也根据汇总记账或科目汇总表登记。总账一般采用订本式，也可以采用活页式明细分类账根据二级账户或明细账户开设账页，其格式有三栏式，多栏式，数量金额式，横线登记式错账更正法：1划线更正法第四章 会计凭证会计凭证的概念：是记录交易或者事项发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。合法地取得，正确地填制和审核会计凭证是会计核算的工作起点。意义体现1.记录交易或者事项，提供记账依据。.明确经济责任，强化内部控制。3.监督经济活动，控制经济运行。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证有称单据，是在交易或者事项发生或完成时取得或填制的，用于记录和证明交易或者事项的发生或完成情况的文字凭证。记账凭证有称记账凭单是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照交易或者事项的内容加以归类，并据一确定会计分录后所填制的会计凭证。原始凭证：按来源外来原始凭证，自制原始凭证（收料单，领料单，限额领料单，产品入库单，）按填制手续及内容一次凭证（领料单，借款单，提货单），累计凭证（限额领料单），汇总原始凭证和记账编制凭证（制造费用分配表，产品成本计算表）按照格式通用原始凭证，专用原始凭证（收料单，领料单工资费用分配表，折旧计算表）填制原始凭证的基本要求1.记录要真实2.内容要完整3.手续要完备4.书写要清楚，规范5.编号要连续6.不得涂改，挖补7.填制要及时原始凭证的审核：真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性记账凭证按内容分类收款凭证，付款凭证，转账凭证。按填制方式分类复式凭证和单式记账凭记账凭证的基本内容记账凭证的审核：1.内容是否真实2.项目是否齐全3.科目是否正确4.金额是否正确5.书写是否正确。会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。企业生产组织特点不同，交易或者事项的内容不同和管理要求不同，会计凭证传递也有所不同。会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理，装订和归档存查。第三章 复式记账记账方式按形式不同分为单式记账法和复式记账法复式记账就是对任何一笔交易或者事项，都必须用相等的金额在两个或两个以上有关的账户中相互联系地进行登记的专门方法资产=权益；资产=负债+所有者权益1资产类账户增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方。2负债，所有者权益类账户增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方。3成本费用类账户增加记借方，减少借贷方，期末结转无余额。4收入，收益类账户增加记贷方，减少记借方，期末结转无余额。对“资产=负债+所有者权益”等式的影响1资产与权益同时增加，总额增加。2资产与权益同时减少，总额减少。3资产内部有增有减，总额不变。4权益内部有增有减，总额不变。总分类账户与明细分类账户的平行登记1依据相同2方向相同3期间相同4金额相同第二章 会计科目和会计账户会计科目的概念是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目会计科目的分类1资产类科目（流动）库存现金，银行存款现金，原材料，应收账款；（非流动）固定资产，累计折旧；2负债类科目（流动）短期借款，应付账款，应付票据，应交税费，其他应付款。（非流动）长期借款3共同类科目（既有资产的性质又有负债的性质如衍生工具），套期工具，被套期项目4所有者权益类科目（反映资本的科目）实收资本（反映留存收益的科目）盈余公积，本年利润，利润分本5成本类科目 如制造费用，劳务成本6损益类科目（反映收入的科目）主营业务收入，营业外收入，其他业务收入等。（反映费用的科目）销售费用，管理费用，财务费用等。会计科目设置的原则合法性，相关性，实用性。按照提供核算指标详细程度及其统关系不同分为总分类科目和明细分类科目总分类会计科目对明细分类科目具有统一和控制作用，而明细分类会计科目是对其所属总分类会计科目的补充和说明。会计账户是根据会计科目设置的具有一定的格式和结构。会计要素分为资产，负债，所有者权益，损益类。会计账户的分类1按提供指标的详细程度分类A总分类账户B明细分类账户2按经济内容分类第一章 会计概述会计等式：资产=权益 资产=负债+所有者权益 收入费用=利润经济业务对会计等式的影响1资产和所有者权益同时等额增加2资产和所有者权益同时等额减少3资产和负债同时等额增加 4资产和负债同时等额减少5资产内部有关项目之间的增减变化 6负债内部有关项目之间的增减变化7负债的减少和所有者权益的增加 8负债增加和所有者权益的减少9所有者权益内部有关项目之间的增减变化会计要素包括计量单位人民币和计量属性会计要素A资产企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源B负债企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。C所有者权益企业资产扣负债后由所有者享有的剩余权益D收入企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的流入E费用企业在日常活动中发生，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流入。费用分为直接费用，间接费用，期间费用（销售费用，管理费用，财务费用）F利润企业在一定会计期间的经营成果。会计基础分为权责发生制（不管款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表）和收付实现制会计基本假设会计主体，持续经营，会计分期和货币计量第六章 账户处理程序账户处理程序的内容包括：凭证组织（指会计凭证的种类，格式以及各种会计凭证之间相互关系的总称），账簿组织（会计账簿的种类，格式以及会计账簿之间相互关系的总称）和记账程序（从会计凭证的填制，传递开始，经过登记账簿，到编制财务会计报表的整个过程。常用的记