技术经济分析要素.ppt

第四章技术经济分析要素 本章重点 掌握技术经济学中常用要素的内涵 构成及一般核算方法 第一节项目的概念及分类 一 项目的概念1 概念联合国 工业项目评价手册 一个项目是对一项投资的提案 用来创造 扩建和 或 发展某些工厂企业 以便在一定周期时间内增加货物的生产和 或 社会服务 世界银行 在规定的期限内为完成某项开发目标 或是一组目标 而规划的投资 政策以及执行机构和其他有关活动的综合体 国家计委 项目是指在一个总体设计或初步设计范围内 由一个或若干个有内在联系的单项工程所组成 经济上实行统一核算 行政上有独立的组织形式 实行统一管理的建设工程总体 2 概念的理解项目是在一定时期内为实现一定经济或社会目标而设计的投资方案 项目是一个为实现一定功能而设计的物质系统 项目是通过一套完整的知识体系来实现其预期目标 项目从评价的角度必须具有清晰的范围界定 3 项目的特点项目的系统性项目的目标性项目的约束性项目的一次性项目的寿命周期性 二 项目的分类1 按项目性质的不同基本建设项目设备更新和技术改造项目2 根据用途和投资主体的活动范围的不同竞争性项目基础性项目公益性项目3 根据投资主体的不同国内投资的工程项目外商投资的工程项目 基本建设项目 简称基建项目 是指用于增添固定资产 从而扩大生产能力 或增加使用效率 的工程项目 分为 新建工程项目 扩建工程项目 恢复工程项目和迁建工程项目等 设备更新和技术改造项目 简称更新改造项目 是指投资者为了提高产品质量 加速技术进步 增加产品升级换代 降低消耗和成本等 采用新技术 新工艺 新材料等对现有设备 工艺条件进行设备更新或技术改造的工程项目 外商投资的工程项目包括以下三类 中外合资经营投资的工程项目 股权式合营项目中外合作经营投资的工程项目 契约式合营项目外商独资项目 第二节技术经济分析的有关要素 一 投资的概念 一 投资的含义及特征1 投资的双重含义指特定的经济活动产业投资和证券投资指投放的资金 固定资产投资和流动资产投资 产业投资主要有两类 一类是创业投资 或风险投资 以风险投资公司为代表的投资主体所关注的高风险 高回报投资 广义的风险投资泛指一切具有高风险 高潜在收益的投资 狭义的风险投资是指以高新技术为基础 生产与经营技术密集型产品的投资 另一类是产业投资机构一直密切关注的传统产业投资 其目标是风险性较小 收益稳定的基础设施建设等投资 证券投资按其性质分为三类 一是债券性证券 由发行企业或政府机构发行并规定还本付息的时间与金额的债务证书 包括国库券 金融债券和其他公司债券 表明拥有证券发行单位的债权 二是权益性证券 表明拥有证券发行公司的所有权 如其普通股股票 其投资收益决定于发行公司的股利和股票市场价格 三是混合性证券 指企业购买的优先股股票 优先股股票是介于普通股股票和债券之间的一种混合性有价证券 2 投资的特征收益性投资收益是初始投资在持有期内的价值增值或牺牲当前消费并承担风险而得到的报酬 风险性投资风险是指受各种不确定因素的影响 实际投资结果与预期结果产生负偏离的可能性 长期性 全球市值10大银行排行榜 美国人怎样投资股市 1 美国人不会在公众场合大谈股票 一只股票可以藏它几十年 2 美国人口3亿 股市开户人数8000多万 开户人数占总人口的近27 这一比率远远高于中国 但由此说美国 全民炒股 却是一个误判 全民持股 不等于 全民炒股 美国人持股多半为了养老 3 中美两国股民在买股行为上的差异 还源于对股票功能的不同定位上 中国更多地把股票作为赚钱工具 衍变为类似赌钱的行为 美国股民更重视股票的投资功能 二 建设项目总投资的构成1 建设投资概念 是指建设单位在项目建设期和筹建期所花费的全部费用 包括 固定资产投资 无形资产投资 递延资产投资 建设期借款利息和固定资产投资方向调节税 1 固定资产投资固定资产 是指在社会再生产过程中 使用年限在一年以上 单位价值在规定限额以上 在使用过程中保持物质形态不变的资产 固定资产投资 固定资产形成过程中发生的全部建造和购买费用支出的总和 建筑工程费的构成直接费包括人工费 材料费 施工机械使用费和其他直接费 间接费包括施工管理费和其他间接费 一般以直接费为基础 按间接费率计算 计划利润是指按照国家有关规定 施工企业取得的应计入建筑工程造价中的利润 税金包括营业税 城市维护建设税和教育费附加 2 无形资产 是企业长期使用 能为企业提供某些权利或利益 但不具有实物形态的长期资产 3 递延资产 是集中发生但在会计核算中不能全部计入当年的损益 应当在以后年度分期摊销的费用 4 建设期借款利息 指用于项目建设的借款 不含流动资金借款 在建设期内应支付的利息 5 固定资产投资方向调节税 由于纳税人在我国境内进行固定资产投资而依照有关法规缴纳的一种税负 1 中国工商银行 857亿元 2 中国人寿 721亿元 3 中国银行 661亿元 4 联想 620亿元 5 中国建设银行 529亿元 6 中国农业银行 503亿元 7 华为 489亿元 8 交通银行 465亿元 9 平安保险 454亿元 10 海尔 440亿元 2010年中国最有价值品牌 11 招商银行 434亿元 12 中兴 355亿元 13 美的 333亿元 14 TCL 300亿元 15 长虹 287亿元 16 万科 233亿元 17 康佳 220亿元 18 太平洋保险 213亿元 19 保利 207亿元 20 中国光大银行 206亿元 三鹿还有无形资产吗 在三聚氰胺事件发生之前 三鹿拥有巨额无形资产应该是毋庸置疑的事实 而三聚氰胺事件后 三鹿进入破产程序 清算时也理应涉及无形资产问题 2008年11月发布的 资产评估准则 无形资产 中按无形资产能否独立存在 将其分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产 可辨认无形资产包括专利权 商标权 著作权 专有技术 销售网络 客户关系 特许经营权 合同权益等 不可辨认无形资产是指商誉 2 流动资金在会计上称为运营成本 指在项目投产前预先垫付 在投产后的生产和经营过程中用于购买原材料 燃料和动力 备品备件 支付工资和其它费用以及在制品 半成品以及产成品或商品占用的周转资金 流动资金 流动资产 流动负债 3 固定资产投资和流动资金投资的关系固定资产投资对企业发展有决定性影响 固定资产投资必须有流动资金投资的配合 固定资产投资时间较长 而流动资金投资时间较短 固定资产价值的回收依赖于流动资金的顺利周转 二 成本费用费用是指生产经营单位在一定时期内为建设 生产或经营而发生的一切耗费 成本是生产一定产品或提供劳务所耗费的全部物化劳动和活劳动的货币表现 一 成本费用的概念及构成1 概念 是指为达到一定目标和完成某一任务所必须付出的代价 成本费用是对实际发生耗费的记录 影响因素确定 成本数据唯一 成本费用是对未来发生耗费的预测和估算 影响因素不确定 不同方案有不同的数据 财会 技经 费用和成本在财务会计和技术经济学中的区别财会中的费用和成本是对企业经营活动和产品生产过程中实际发生的各种耗费的真实记录 所得到的数据是唯一的 而技术经济分析中使用的费用和成本数据是在一定假定前提下对拟实施投资方案的未来情况预测的结果 带有不确定性 财会中对费用和成本的计量分别针对会计期间的企业生产经营活动和特定产品的生产过程 而技术经济分析中对费用和成本的计量一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果 技术经济分析将费用成本都作为现金的流出 不严格区别 财务会计中的费用和成本有区别 2 成本费用的构成 按经济用途和核算层次划分 直接费用 包括直接材料费用 直接工资和其他直接费用 制造费用 间接费用 是指为组织和管理生产所发生的各项间接费用 如折旧费等 期间费用 包括销售费用 管理费用和财务费用 生产成本 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用 财务费用是指企业在筹集资金等财务活动中发生的费用 销售费用是指销售商品过程中发生的费用 总成本费用 直接费用 修理费等 折旧费 生产单位管理人员工资 其他直接费用 直接工资 直接材料 期间费用 制造费用 销售费用 财务费用 管理费用 3 产品总成本费用的计算 技术经济中的规定 将工资及福利费 折旧费 修理费 摊销费 利息支出进行归并后分别列出 另设一项 其他费用 将制造费用 管理费用 财务费用和销售费用中扣除工资及福利费 折旧费 修理费 摊销费 维简费 利息支出后的费用列入其中 各年成本费用的计算公式为 年总成本费用 外购原材料费 外购燃料动力费 工资及福利费 修理费 折旧费 维简费 摊销费 利息支出 其他费用 二 折旧1 含义折旧是指在固定资产的使用过程中 随着资产损耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值 将折旧费计入成本费用是企业回收固定资产投资的一种手段 2 影响固定资产折旧的因素固定资产原值 固定资产净残值 固定资产估计使用年限 3 折旧的计算方法 1 年限平均法 直线折旧法 该方法适用于计算生产较为均衡的固定资产的折旧费 净残值率一般为3 5 例 某企业有一厂房 原价为500000元 预计可使用20年 按照有关规定 该厂房报废时的净残值率为2 试计算月折旧额 解 2 工作量法适用于计算各期完成工作量不均衡的固定资产折旧费 一般用于计算某些专业设备和交通运输车辆的折旧费 某项固定资产月折旧额 该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额年折旧额 当年实际完成工作量 单位工作量折旧额 例 某企业的一辆运货卡车的原价为60000元 预计总行驶里程为50万公里 其报废时的净残值率为5 本月行驶4000公里 试计算本月折旧额 解 3 加速折旧法 双倍余额递减法 例 某企业一项固定资产的原价为10000元 预计使用年限为5年 预计净残值200元 按双倍余额递减法计算折旧 解 年折旧率 2 5 100 40 第一年应提的折旧额 10000 40 4000元第二年应提的折旧额 10000 4000 40 2400元第三年应提的折旧额 6000 2400 40 1440元第四 五年的年折旧额 2160 200 2 980元 年数总和法 例 某项固定资产的原值为50000元 预计使用年限为5年 预计净残值为2000元 采用年数总和法计提各年的折旧 解 各年计提的折旧额表 习题某企业有一项固定资产原价为50000元 预计使用年限为5年 预计净残值为1000元 按双倍余额法和年数总和法计提折旧 计算每年的折旧额 1 经营成本在一定期间 通常为一年 内由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出 经营成本 总成本费用 折旧费 维简费 摊销费 利息支出 三 经济分析中的成本概念 技术经济分析中为什么要引入经营成本 为什么要从总成本中扣除这些费用 1 技术经济分析与常规会计方法不同 现金收支何时发生 就何时计算 不作分摊 由于投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出 所以不能再以折旧费 维简费和摊销费的方式计为现金流出 否则会发生重复计算 因此 作为经常性支出的经营成本中不包括折旧费 摊销费和维简费 2 借款利息是使用借款资金所要付出的代价 对于企业来说是实际的现金流出 但在评价工业项目全部投资的经济效果时 为了方便计算与分析的方便 将其从经营成本中除去 2 变动成本和固定成本固定成本指在一定产量范围内不随产量变动而变动的费用 如固定资产折旧费 管理费用等 特点是 其总额在一定时期和一定业务量范围内不随产量的增加而变动 单位产品成本的固定成本部分与产量的增减成反比 变动成本指总成本随产量变动而变动的费用 例如原材料费 燃料和动力费等 特点是 其总额将随产量的增加而增加 单位产品成本的变动成本部分是固定不变的 3 边际成本指每增加一个单位产品产量所增加的成本 4 机会成本指由于将有限资源使用于某种特定的用途而放弃的其他各种用途的最高收益 5 经济成本 显性成本 隐性成本隐性成本 指企业自有的资源 实际上已经投入 但在形式上没有支付报酬的那部分成本 6 沉没成本 指过去已经支出而现在已无法得到补偿的成本 三 价格是以货币形式表现的生产该种产品的社会生产费用 是产品价值的货币表现 通常由产品成本 税金和利润三者构成 一 价格形成1 企业自主定价2 市场形成价格3 政府的控制 政府对价格的影响 政府直接定价的 极少数 商品 如交通运输业 邮电业 城市公共事业等都应是政府定价较多的领域 在政府定价权配置中 应扩大中央政府的定价权 尽量减少地方政府的定价权 以避免地方保护主义 维护全国市场的统一性 完整性 政府定价应建立在自觉遵循价值规律的基础上 自觉注入市场机制的成分 二 经济分析中常用的价格1 市场价格指商品在市场上实际交易的价格 根据出现的时间 又可分为现实市场价格 现行价格 和预期市场价格 2 影子价格又称经济价格 是指每增加一单位稀缺资源 生产要素 所能增加的收益额 3 不变价格又称固定价格 可比价格 它是将历史上某一时刻或某一时期产品的平均价格固定下来 作为今后一定时期产值等指标的标准计算价格 四 销售收入及利润 一 销售收入是企业在销售商品或提供劳务等过程中取得的货币收入 是企业生产成果的货币表现 包括产品销售收入和其他销售收入 在技术经济分析中 一般只考虑项目产品的销售收入 销售收入为现金流入 CI 计算公式为 销售收入 商品销售量 单价 企业的销售收入与总产值的区别总产值是企业生产的成品 半成品和处于加工过程中的在制品的价值总和 可按当前市场价格或不变价格计算 销售收入是指出售商品的货币收入 是按出售时的市场价格计算的 企业生产的产品只有在市场上被出售 才能成为给企业和社会带来收益的有用的劳动成果 因此销售收入才是反映工业项目真实收益的经济参数 二 利润是企业在一定时期内全部生产经营活动的最终成果 是考核企业方案或项目盈利能力的重要指标 项目投产后的利润可以分为三个层次 销售利润 销售收入 生产成本 期间费用 销售税金及附加利润总额 销售利润 投资净收益 营业外收支净额税后利润 利润总额 所得税 对于企业来说 除国家另有规定外 税后利润一般按下列顺序进行分配 1 弥补以前年度亏损 2 提取法定公积金 法定公积金用于弥补亏损及按照国家的规定转增资本等 3 提取公益金 主要用于职工集体福利设施支出 4 向投资者分配利润 五 税金及其计算是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金 我国规定的税制中与项目经济性评价有关的主要税种 从销售收入中扣除的 增值税 营业税 消费税 资源税 城市维护建设税 计入总成本费用的 房产税 土地使用税 车船使用税 印花税等 计入固定资产总投资的 固定资产投资方向调节税 从利润中扣除的 所得税 一 流转税类征收对象 商品生产 商品流通和劳动服务的流转额 税种 增值税 消费税 营业税等 1 增值税 1 概念 在我国境内销售货物或者提供加工 修理 修配 劳务以及进口货物的单位或个人都应缴纳增值税 2 增值税的特点实行价外税 也就是由消费者负担 有增值才征税没增值不征税 按纳税人经营规模与会计核算是否健全划分为 一般纳税人和小规模纳税人 简化征收率 一般纳税人 17 13 小规模纳税人 6 或4 出口货物 适用零税率 3 增值税应纳税额的计算一般纳税人应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 销项税额 销售额 税率小规模纳税人应纳税额 销售额 征收率进口货物的应纳税额 关税完税价格 关税十消费税 税率 原材料供应企业 生产企业 零售企业 消费者 卖出原材料销售额100万增值税13万 卖出产品销售额200万进项税13万 销项税26万增值税26 13 13万 承担增值税31 2万 卖出产品销售额240万进项税26万 销项税31 2万增值税31 2 26 5 2万 增值税税率13 2 消费税对在我国境内生产 委托加工和进口国家规定的应税消费品的单位和个人征收的流转税 征收对象 烟 酒及酒精 化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮焰火 成品油 汽车轮胎 摩托车 小汽车 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板 从价定率计税应纳税额 应税消费品销售额 消费税税率从量定额计税 黄酒 啤酒 汽油和柴油 应纳税额 应税消费品销售数量 消费税单位税额 3 营业税对在我国境内从事交通运输 建筑业 金融保险 服务业 转让无形资产 销售不动产 邮政电讯 文化体育 娱乐业等业务的单位和个人 就其营业收入或转让收入征收的一种税 不同行业采用不同的税率 应纳税额 营业额 税率 二 资源税类征收对象 被开发或占用的资源 包括资源税和土地使用税等 1 资源税对在我国境内开采原油 天然气 煤炭 其它非金属矿原矿 黑色金属矿原矿 有色金属矿原矿及生产盐的单位和个人征收 应纳税额 课税数量 单位税额例 某企业开采原油本月销售800000吨 自用300000吨 适用资源税单位税额为20元 吨 应纳资源税额为多少 解 应纳