货币资产的核算.ppt

第五章货币资产的核算 货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态上的资产 包括库存现金 银行存款和其他货币资金 第一节现金的核算现金 存放在企业内部的库存现金 一 现金管理的有关规定主管部门 中国人民银行 现金管理暂行条例 1 现金使用范围1 职工工资 津贴 奖金 劳保 福利费用支出2 个人劳务报酬3 向个人收购农副产品和其它物资的价款4 结算起点 1000元 以下的零星支出5 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 2 库存现金的限额开户银行核定 一般为3 5天日常零星开支边远地区 15天3 现金日常收支管理1 企业现金收入应于当日送存银行 当日确有困难的 由开户银行确定送存时间 2 企业支付现金 可从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取 不得坐支现金 特殊情况报开户银行审查批准可坐支现金 3 企业从开户银行提取现金 应在现金支票上注明用途 本单位财会部门负责人签字盖章 4 因特殊情况须使用现金 企业应向开户银行提出申请 经开户银行审核后 予以支付现金 4 现金的内部控制制度1 企业现金收支与保管由出纳人员负责 管钱不管账 收入 费用 债权 债务 印鉴分管制度2 建立收据和发票的领用制度3 现金收付的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证 并加盖 现金收讫 或 现金付讫 印章 4 库存现金应日清月结 定期不定期清查 5 企业的出纳人员应定期进行轮换 私营企业 二 现金的核算现金的序时核算 日记账现金的总分类核算 现金总账现金的明细核算 外币业务 会计科目 库存现金借方库存现金贷方企业收到现金数企业支付现金数期末余额 企业库存现金数例 1 企业将现金10000元存于银行 借 银行存款10000贷 库存现金10000 2 职工李明借款500元 企业以现金支付 借 其他应收款 李明500贷 库存现金500 3 企业收到某友好单位捐款10000元 借 库存现金10000贷 营业外收入10000第二节银行存款的核算银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账户的货币一 银行存款管理的主要内容1 在银行开立账户 存册 银行结算办法 基本存款账户 日常转账结算和现金收付一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户2 按规定办理存款 取款和转账结算3 严格遵守银行结算纪律 不出租 出借账户 不签发空头支票和远期支票等 4 及时核对银行账户 二 银行存款的核算银行存款序时 总分类核算银行存款存入银行的款项提取或支付的款项余额 企业实际存放在银行的款项例 1 从银行提取现金4000元 借 库存现金4000贷 银行存款4000 2 以银行存款7500元支付商品采购货款 借 商品采购7500贷 银行存款7500 3 收到销售收入10000元 存入银行 不考虑相关税金 借 银行存款10000贷 主营业务收入10000 4 开具现金支票一张 支付李明差旅费1500元 借 其他应收款 李明1500贷 银行存款1500第三节银行转账结算支付结算是指单位 个人在社会经济活动中使用票据 信用卡和汇兑 托收承付 委托收款等方式进行贷币给付及其资金清算的行为 结算业务按其结算方式分为 现金结算和银行转账结算 结算业务按其结算双方地点分为同城结算和异地结算 结算业务分为国内结算和国际结算一 支票结算方式支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 1 支票分为现金支票 转账支票和普通支票 划线支票只准用于转账 2 金额起点为100元3 付款期限自出票日10天4 空头支票银行罚款5 1000元 持票人2 5 转账支票背书转让6 结算流程 二 信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的 凭卡向特约单位购物 消费和向银行存取现金 且具有消费信用的特制载体卡片 1 信用卡分为单位卡和个人卡 金卡和普通卡支付额 10万元2 善意透支 金卡 10000元 普通卡 5000元 最长60天3 恶意透支卡奴4 结算流程 三 汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 1 分为信汇和电汇两种2 结算流程付款人收款人委托通知转账开户银行开户银行 4 银行汇票银行汇票是出票银行签发的 由其在见票的按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 银票 现金银行汇票 个人 转账银行汇票 异地1 金额起点500元2 付款期为一个月3 结算流程 5 银行本票 同城 出票银行签发的 由其在见票的按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 同城出票人为银行分定额本票 1000元 5000元 10000元 50000元 和不定额本票 付款期 2个月结算流程 6 商业汇票商业汇票是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 出票人是真实交易中的收款人或付款人 承兑人承兑付款期限不超过6个月商业汇票分 商业承兑汇票银行承兑汇票 万分之五 结算流程 7 托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承认付款的结算方式 1 适用范围 异地 国有 集体企业商业交易购销合同商业运单重合同 守信用2 金额起点为10000元 新华书店1000元 3 承付期 验单付款为3天 验货付款10天4 拒绝付款 拒绝付款理由书 没有购销合同或未确定托收承收结算方式提前或逾期交货货发错地址代销 寄销 赊销商品货物与合同或发货清单不符已支付或计算错误逾期付款赔偿金 万分之五5 结算流程8委托收款委托收款是收款人委托银行向付款收取款项的结算方式 同城或异地 一般性收费 第四节其他货币资金的核算其他货币资金是企业除库存现金 银行存款以外的其他各种货币资金 包括外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款和存出投资款等 其他货币资金账户 资产类 其他货币资金增加数其他货币资金减少数期末余额 其他货币资金结存数按其他货币资金的种类设置明细账 一 外埠存款外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时 汇往采购地银行开立采购专户的款项 1 委托银行汇款10000元到W市开立采购专户 借 其他货币资金 外埠存款10000贷 银行存款10000 2 采购员在W市采购材料取得专用发票 注明材料价款8000元 增值税1360元 材料价税款均用采购专户款项支付 多余款项已通过银行退回 材料已验收入库 借 材料采购 甲材料8000应交税费 应交增值税 进项税额 1360贷 其他货币资金 外埠存款9360 借 银行存款640贷 其他货币资金 外埠存款640借 原材料 甲材料8000贷 材料采购 甲材料8000二 银行汇票存款银行汇票存款指企业为取得银行汇票 按照规定存入银行的款项 3 取得一张金额为50000元的银行汇票 由采购员李强持往异地办理材料采购业务 借 其他货币资金 银行汇票50000贷 银行存款50000 4 李强采购材料取得专用发票上注明材料价款45000元 增值税7650元 材料价税款用银行汇票支付 不足部分已通过银行转账支付 材料已验收入库 借 材料采购 甲材料45000应交税金 应交增值税 进项税额 7650贷 其他货币资金 银行汇票50000银行存款2650借 原材料 甲材料45000贷 材料采购 甲材料45000 三 存出投资款企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金 5 将银行存款20000存入证券公司 准备进行短期股票投资 借 其他货币资金 存出投资款20000贷 银行存款20000 6 购入短期股票20000元 借 交易性金融资产20000贷 其他货币资金 存出投资款20000 1 借 其他货币资金 银行汇票50000贷 银行存款50000 2 借 其他货币资金 外埠存款100000贷 银行存款100000 3 借 材料采购 甲材料45000应交税金 应交增值税 进项税额 7650贷 其他货币资金 银行汇票50000银行存款2650借 原材料 甲材料45000贷 材料采购 甲材料4