注税难点：《契税》近三年考试解析.doc

注税难点：契税近三年考试解析一、单项选择题1.(2010年)关于契税的说法，正确的是()。A.如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准低价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据B.符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在10000万元(含10000万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案C.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报D.土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定【答案】B【解析】选项A，没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定，而不是任意选择其中一种方式。评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。选项C，符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报;选项D, 土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。2.(2010年)下列情形中应征收契税的是()。A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属C.有限责任公司整体改造为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属D.国有控股公司以部门资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属【答案】B【解析】选项A，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;选项B对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。选项C、D都是免征契税的情形。3.(2009年)2009年4月中国公民肖某首次购买商品房一套，面积85平方米，合同总价格54.4万元，其中含装修费8.4万元。肖某购买该住房应缴纳契税()元。A. 4600 B. 5440C. 6900 D. 8160【答案】B【解析】房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。个人首次购买90平方米以下住房，从2008年11月1日起按1%税率征收契税。应纳契税=54.41%=0.544(万元)=5440(元)4.(2009年)某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款1500万元，厂房和附着物共计价款802万元。该房地产开发公司应缴纳契税()万元。(当地省人民政府规定的契税税率为3%)A. 45 B. 45.06C. 69 D. 69.06【答案】D【解析】房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款。应纳契税=(1500+802)3%=69.06(万元)5.(2008年)某企业经批准改制成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值600万元的房产所有权;以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税()万元。(适用税率3%)A. 0 B. 6C. 18 D. 24【答案】A【解析】对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。6.(2008年)下列各项业务中，应征收契税的是()。A.企业承受荒山土地使用权用于林业生产B.企业分立中，派生方承受原企业房屋权属C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房【答案】D【解析】选项A、B免征契税;选项C不属于契税的征税范围。二、多项选择题1.(2010年)下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有()。A.房屋赠与B.国有土地使用权赠与C.协议方式出让国有土地使用权的D.以竞价方式出让国有土地使用权的E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换【答案】ABE【解析】契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有：土地使用权赠与、房屋赠与，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换。符合题意的是选项A、B、E。2.(2010年)下列情形中，免征契税的有()。A.承受荒山加以利用的B.拆迁居民因拆迁重新购买住房的C.债权人承受破产企业土地以抵偿债务的D.对国家石油储备基地进行第一期项目建设的E.经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的【答案】CDE【解析】承受荒山用于农、林、牧、渔等生产的，免征契税，用于其他方面不免征契税，所以A选项不符合题意;拆迁居民因拆迁重新购买住房的，成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免税，超过部分应征税，所以，选项B不符合题意;债权人承受破产企业土地抵债的，免税，选项C符合题意;对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税予以免征，选项D符合题意;E选项，债转股承受原企业土地房屋，免征契税，符合题意。3.(2009年)出让国有土地使用权，以竞价方式出让的，契税的计税依据一般为竞价的成交价格，包括()。 A.土地出让金B.土地补偿费用C.拆迁补偿费D.市政设施配套费E.相关手续费【答案】ABCD【解析】以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。4.(2009年)下列表述中，符合契税征收规定的有()。A.个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税B.土地使用者置换土地，只有取得了置换土地使用权属证书，才需缴纳契税C.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税D.土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由县级以上人民政府确定是否减免契税E.职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税【答案】CE【解析】选项A，对个人购买普通住房、经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税;选项B，土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税;选项D，土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免契税。5.(2008年)关于契税的计税依据，下列表述正确的有()。A.以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用D.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据E.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据【答案】BCE【解析】选项A，以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益;选项D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。6.(2008年)依据契税的有关规定，下列项目中可以免征或不征收契税的有()。A.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的B.公司制改革中，不改变投资主体和出资比例改制成的公司制企业承受原企业