外贸企业免退税的预申报.doc

外贸企业免退税的预申报一、预申报时间、方式为提高企业申报的质量，保证正式申报的准确性，外贸企业在收齐出口货物退税凭证后，正式申报之前，可向主管税务机关的退税部门（以下简称退税部门）进行一批次或多批次的出口货物免退税预申报（以下简称预申报）。预申报主要有以下方式：上门预申报、远程预申报、自助预申报等。1上门预申报指出口企业办税人员将申报电子数据复制在软盘、可移动磁盘等设备，携带到主管退税管理部门进行预申报，取得反馈数据。2远程预申报指出口企业通过广域网，将申报电子数据上传至主管退税机关指定的网络地址，由税务机关的远程审核系统自动进行预审核，企业通过下载取得反馈数据。3自助预申报指企业办税人员携带预申报电子数据到国税局指定的预申报地点（主要指申报大厅），将预申报电子数据读入国税局提供的机器设备进行自助预审核，并通过数据导出取得反馈数据。出口企业可自行选择是否进行预申报。二、预申报流程1外贸企业的办税人员将本企业当期（批次）出口货物退税纸质凭证的基础明细数据采集到“出口退税申报系统”（以下简称申报系统）；2外贸企业通过申报系统生成当期（批次）预申报明细电子数据3外贸企业将预申报明细电子数据报送给退税部门（上门预申报）或通过远程网络进行预审核，并取得预审核反馈数据；4外贸企业将预审核反馈数据读入申报系统，在系统内进行“预审核反馈数据处理”操作，以反馈数据对申报系统中的申报数据进行适当调整。外贸企业免退税的预审核序退税窗口接收外贸企业的出口货物免退税预申报，在“出口退税审核系统”（以下简称审核系统）进行预审核，并向企业反馈预审核疑点电子数据。预审核主要包括以下项目：1自身审核（1）数据唯一性审核、数据有效性审核；（2）审核分部核算：调取出口企业退税认定信息中相应部门代码信息，确定该企业是否分部核算；（3）审核出口货物：该商品代码是否存在、是否为基本商品；计量单位是否一致；是否为禁止出口货物或不退税货物、免税货物等；（4）审核税率：包括增值税税率和消费税税率；（5）审核单证：该报关单是否已开具过补办报关单证明、出口货物退运已办结税务证明、代理出口货物证明、出口转内销证明等单证。审核报关单（以报关单上注明的出口日期为准）是否超过规定的90天（审批延期的除外）。2外部审核（1）与出口报关单电子信息进行核对。申报数据的出口报关单号码是否在出口报关单电子信息中、出口报关单电子信息中相应数据未被设置挑中标志、申报的出口货物退税率不应高于报关单电子信息中商品代码对应的退税率、申报的出口货物美元离岸价与出口报关单电子信息中美元离岸价之差在规定的误差范围内。审核报关单（以报关单上注明的出口日期为准）电子信息中出口日期是否超过规定的90天。（2）如果该退税明细数据属于代理出口的，与代理出口证明电子信息进行核对。申报数据的代理出口证明号码在代理出口证明电子信息中相应数据未被设置挑中标志、申报的出口货物退税率不应高于代理出口证明电子信息中商品代码对应的退税率、申报的出口货物美元离岸价与代理出口证明电子信息中美元离岸价之差在规定的误差范围内、代理出口证明的申报时间是否超过规定的90天（以出具之日起为准）。（3）与出口收汇核销单电子信息进行核对。申报数据的出口收汇核销单号码在出口收汇核销单电子信息中、出口收汇核销单电子信息中相应数据未被设置挑中标志。（4）与综合征管应用系统、增值税管理应用系统、稽查管理系统等传来的增值税专用发票、专用税票等电子信息进行核对。对增值税专用发票主要核对以下内容：销货方纳税人识别号、购货方纳税人识别号、增值税专用发票号码、增值税专用发票代码、开票日期、计税金额、税额。3综合审核根据外贸企业出口退税政策要求对进行企业申报的出口数据和进货数据进行审核，并计算应退税额。4其他审核项目（1）审核换汇成本是否超出合理范围：（2）是否为敏感地区和企业购进并出口等审核配置要求的其他审核项目。外贸企业外贸企业正式申报一、外贸企业正式申报前的准备工作增值税一般纳税人的外贸企业以一般贸易或进料加工贸易方式出口货物，申请办理出口货物免退税正式申报，包括以下准备工作：（一）当期（批次）出口货物退（免）税纸质凭证的收齐，具体包括：1. 出口货物的增值税专用发票（抵扣联）；2. 税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单（仅指购进出口的消费税应税货物）；3. 出口货物报关单（出口退税专用）（保税区内的商贸公司还需提供备案清单）；4. 代理出口货物证明（仅指委托其他企业代理出口的企业；如受托方将代理出口货物与其他货物一笔报关出口的，还须提供出口报关单出口退税联复印件和外汇核销单出口退税联复印件）；5. 外汇核销单（出口退税专用）（自动核销除外）（保税区内的商贸公司还需提供结汇水单）。以上纸质凭证须按顺序装订成册。说明：1外贸企业丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，外贸企业可凭销货单位出具的丢失发票的记账联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”，经外贸企业主管退税部门审核批准后，作为退税合法凭证。外贸企业丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前未通过防伪税控认证系统的认证，外贸企业应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件到主管税务机关进行认证，认证通过后，可凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”，经外贸企业主管退税部门审核批准后，作为退税的合法凭证。2因遗失而不能提供税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单的，则须提供由供货企业所在地县级以上主管征税机关出具的有关该批货物税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单复印件以及供货企业所在地银行出具的该批出口货物原税收专用缴款书所列税款已入库证明（遗失分割单的不需提供税款入库证明）。3外贸企业取得的一张增值税专用发票上部分货物出口、部分库存的，应向主管退税部门申请开具进货分批申报单。企业应按库存货物数额及申报退（免）税货物数额分别填写的两份进货分批申报单，每份两联，均应加盖企业公章、财务专用章，办税人员及财务负责人签字，并于正式申报时将随增值税专用发票一同附送。（二）将本企业当期（批次）出口货物免退税纸质凭证的基础明细数据采集到申报系统(对于已进行预申报的企业，不必重复进行基础数据采集和数据加工处理步骤，只需在申报系统内将经过反馈处理的数据转为正式申报数据即可)；1. 基础明细数据采集包括以下项目：（1）出口报关单（出口退税专用）明细数据采集（委托代理出口无此项）；（2）外汇核销单（出口退税专用）明细数据采集；（3）增值税专用发票（抵扣联）明细数据采集；（4）税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单明细数据采集（仅指购进出口的消费税应税货物）；（5）代理出口货物证明明细数据采集（自营出口无此项）。2. 基础明细数据采集方式：手工录入、外部数据导入（目前仅指认证发票信息导入）（三）在申报系统内对当期（批次）申报明细电子数据进行加工处理；根据企业出口业务，将进货申报数据与出口申报数据进行配比，具体包括以下项目：1. 将进货明细数据和出口明细数据分别排列序号，确定同一批次进货或出口明细数据序号不重复（对本次申报出口货物的增值税专用发票上有部分库存的情况，只申报本次出口数量，库存的货物出口后再申报）；2. 在进货明细数据与出口明细数据之间配比关联号，进行关联检查，确定同一批次进货和出口明细数据关联号不重复；3. 进行数据的一致性检查；（四）生成正式申报报表电子数据，并打印签章：1. 生成出口货物退（免）税进货明细申报表、出口货物退（免）税出口明细申报表电子数据（对于已预申报的企业，如申报数据无调整，可不必重复生成明细申报表电子数据）；2. 生成出口货物退（免）税汇总申报表电子数据；3. 进行数据的一致性检查；4. 打印以上报表；出口货物退（免）税汇总申报表由财务负责人签字，并加盖企业财务专用章、法定代表人印章和企业公章；出口货物退（免）税进货明细申报表、出口货物退（免）税出口明细申报表的每联都应由企业经办人和财务负责人签章，并加盖公章。上述报表应按顺序装订成册。出口货物退（免）税汇总申报表为一式三份，报退税部门三份，其中一份装订在资料里；退税部门签批后留存一份，报地市以上（含地市，下同）税务机关一份。出口货物退（免）税进货明细申报表、出口货物退（免）税出口明细申报表均为一份，装订在企业申报资料里。（五）导出正式申报电子数据。将申报数据导出到软盘或其他设备。二、外贸企业正式申报外贸企业向退税部门按月进行一批次或多批次出口货物退（免）税申报正式申报，将申报的电子数据、装订成册的纸质凭证和报表报送给退税管理部门，取得接单登记回执。（一）申报资料：1. 从申报系统生成的正式申报电子数据；2. 按顺序装订成册的出口货物退（免）税汇总申报表、出口货物退（免）税进货明细申报表、出口货物退（免）税出口明细申报表各一份，随资料装订；3. 按顺序装订成册的纸质凭证：（1）出口货物的增值税专用发票（抵扣联）；（2）税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单（仅指购进出口的消费税应税货物）；（3）进货分批申报单（仅指有进货分批的企业）；（4）出口货物报关单（出口退税专用）（保税区内的商贸公司还需提供备案清单）；（5）代理出口货物证明（仅指委托其他企业代理出口的企业；如受托方将代理出口货物与其他货物一笔报关出口的，还须提供出口报关单出口退税联复印件和外汇核销单出口退税联复印件）；（6）外汇核销单（出口退税专用）或远期收汇证明（自动核销除外）（保税区内的商贸公司还需提供结汇水单）。 除部分企业外，企业在申报时如未收汇可暂不提供外