政府会计核算基础

政府会计核算基础 一 会计核算基础 权责发生制 也称应计制或应收应付制 它是以权利或责任的发生与否为标准 来确认收入和费用 不论是否已有现金的收付 按其是否体现各个会计期间的经营成果和收益情况 确定其归属期 就是说凡属本期的收入 月工资 不管其款项是否收到 都应作为本期的收入 凡属本期应当负担的费用 水费电费燃气费 不管其款项是否付出 都应作为本期费用 反之 凡不应归属本期的收入 下年房租 即使款项在本期收到 也不作为本期收入 凡不应归属本期的费用 预付电话报刊费 即使款项已经付出 也不能作为本期费用 典型的权责发生制会计科目 应收账款 其他应收款 应付账款 其他应付款 待摊费用 预提费用 累计折旧 累计摊销 坏账准备 收付实现制也称现金制 它是以现金收到或付出为标准 来记录收入的实现或费用的发生 就是说按收付日期确定其归属期 不是按照权利义务确定归属期 凡是属本期收到的 现金 收入和 现金 支出的费用 不管其是否应归属本期 收到上月的工资 支付上月的水电费 都作为本期的收入和费用 反之 凡本期未收到的收入 本月工资 和不支付的费用 水电费 即使应归属本期收入和费用 也不作为本期的收入和费用 典型的收付实现制会计科目 预算收入科目 预算支出科目 政府收支分类支出经济分类会计科目 会计实务中双分录的应用情况 1 权责发生了 决算口径 款项收付了 同时做财务会计预算会计会计分录 2 权责发生了 没有款项收付或者 决算外 款项收付 只做财务会计分录 2 同时 二 核算基础案例1 张小明每月5日发上月工资8 000元 妻子每月25日发本月工资5 000元 有一套学区房对外出租 假设对外出租房屋每月计提折旧 损耗 1 000元 1月1日 收到学区出租房2019年度半年房租18 000元 支付2019年报刊杂志款1 200元 预存电费500元 1月实际使用电费120元 1月份生活费2 000元 2月份实际生活使用电费200元 水费10元 煤气费30元 生活费3 000元 请计算处权责发生制和收付实现制下1 2月份该家庭收入和支出及盈余结余情况 1月收支结余盈余表 1 收入 现金 收付实现制 8 000 5 000 18 000 31 000元权责发生制 8 000 5 000 3 000 16 000元 2 支出 费用 计算收付实现制 1 200 500 2 000 3 700元权责发生制 100 120 2 000 1 000 3 220元 2月份收支结余盈余表 1 收入现金收付现制 8 000 5 000 13 000元权责发生制 8 000 5 000 3 000 16 000元 2 支出 费用 现金收付制 240 3 000 3 240元权责发生制 240 3 000 1 000 100 4 340元 3 结转结余盈余差异金额 11 660 盈余 9 760 结转结余 1 900 4 结余盈余差异分析 收入差异 权责发生制下考虑了本期收取的房租3 000元 收付实现制没有考虑 支出差异 权责发生制下考虑了固定资产折旧费用1 000元 报刊费100 收付实现制没有考虑 4 结余盈余差异分析 综合以上因素 权责发生制下盈余就比收付实现制下结转结余多了3 000 1 100元 1 900元 xxx 三 核算基础案例2 双基础案例二填写以下业务在权责发生制下和收付实现制下本月应该确认的收支金额 1 支付上月份电费1 000元 2 收回上年的应收账款20 000元 3 1月份预付本年度报刊费2 400元 4 支付本月购买办公用品费1 000元 5 本月经批准出售废旧物品2 000元 款项尚未收到 6 分摊年初已经预付的报刊费费600元 7 计提本月固定资产折旧20 000元 8 计提本年度坏账准备5 000元 四 会计恒等式 资产 负债 净资产收入 支出 结转结余 五 会计核算前提 PPT模板下载 1 会计主体假设 PPT模板下载 在会计主体假设下 单位应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认 计量和报告 反映单位本身所从事的各项运行活动 不影响单位本身经济利益的各项交易或事项则不能加以确认 PPT模板下载 会计主体不同于法律主体 一般来说 法律主体必然是一个会计主体 例如 一个法人单位作为一个法律主体 应当建立财务会计系统 独立反映其财务状况 但是 会计主体不一定是法律主体 如独立核算的非法人单位是会计主体但不是法律主体 PPT模板下载 执法检查 非本单位名称抬头的费用票据不能在本单位核销入账 2 持续运行假设 单位在可以预见的将来会以目前状态持续运行 不会出现合并 撤销 分立等情况 3 会计分期假设 按月记账结账编制会计报表 不能压单 不能两个月 季度 半年 一年做一次账 4 记账本位币假设 以人民币作为主要计量单位 以数量等作为辅助计量单位 发生外币业务要折算为人民币记账 同时登记人民币和外币辅助账 六 会计核算方法 1