结算审计中的工程签证.ppt

结算审计中的工程签证 政府工程跟踪审计 由于跟踪审计任务重 历时长 我们一定要采取抓大放小的方式 找准审计的重要内容 关键环节 工程结算审计是一项既综合又专业性很强的繁杂细致的重要技术工作 它直接关系到政府与施工企业的经济利益 更是政府控制建设投资的最终环节和关键环节 前言 首先 对送审资料进行完整性和符合性审查 严格审查送审资料是否真实有效 手续是否齐全 其次 要以合同约定为结算审核的核心依据 精读合同 明确计价方式 价差调整办法 结算方式 重点关注合同条款中现场发生签证或设计变更引起工程量变化的处理方法等 本案例主要说明结算中关于工程签证的问题 前言 由于建设工程规模和投资较大 建设周期较长 材料价格变化较快 施工合同难以对未来整个施工期可能出现的复杂情况一一做出准确地预见和约定 工程预算也不可能对整个施工工期所发生的全部费用作出详尽的预测 并且在实际施工中 主客观条件的变化又会给整个施工过程带来许多不确定的因素 所以在项目建设施工过程中工程签证大量存在 使它也成为建设工程造价的重要组成部分 也是审计过程中应重点把关审核的内容 前言 一 工程签证的概念 工程签证是指建设施工合同的当事人在履行施工合同的过程中 按照合同的约定对涉及工程的款项 工程量 工程期限 赔偿损失等达成的意思表示一致的协议 互相书面确认的签证应该成为工程结算增减工程造价的凭据 二 工程签证的种类 1 工程经济签证是指在工程施工期间由于场地变化 建设方要求 环境变化等可能造成工程实际造价与合同约定价产生差额的各类签证 主要包括双方违约 非施工方原因引起的工程变更及工程环境变化 合同缺陷等 因其涉及面广 项目繁多复杂 要切实把握好有关定额 文件规定 尤其要严格控制签证范围和内容 包括设计变更或施工图有错误 而施工单位已经开工 下料或购料 停工损失等 二 工程签证的种类 例如 高铁A地块 由于规划调整 原设计部分多层变为高层 但是原多层有的基槽已开挖 有的垫层已施工完 有的基础已施工完毕 这样按指挥部的意见 对已施工部分进行结算 工程签证就得根据施工进度 结合图纸做好计量 现场已经下料钢筋 由于变更 此部分材料已不能正常使用 还有一些现场发生人工 机械的的工程量涉及工程造价的 如果不及时做好签证 将给结算带来很大麻烦 二 工程签证的种类 2 工程进度签证是指在工程实施过程中因主要分部分项工程的实际施工进度 主要工程设备材料进退场时间影响工程造价的 在建筑工程结算中 同一工程在不同时期完成的工作量 其材料价差和人工费的调整等是不同的 不少工程由于没有及时办理工程进度签证或没有如实办理签证 容易造成在工程结算时双方发生扯皮的情况 二 工程签证的种类 山东省建设厅发布的鲁建标字 2008 27号关于加强工程建设材料价格风险控制的意见 发承包双方签订固定价格合同 且合同中未对材料价格风险幅度以及调整办法进行约定或约定不具体的 当主要材料价格发生波动时 波动幅度在 5 以内 含5 的 其价差由承包人承担或受益 波动幅度超出 5 的 其超出部分的价差由发包人承担或受益 如果对当时施工进度没有做好签证 结算中就很容易扯皮了 二 工程签证的种类 在我们审过的工程中 在招投标中就约定好 对于主要材料价格可文件和市场行情进行调整 像这种工程严格说就应该按施工进度做好签证 每一层楼体的具体施工时间和内容 在签证中都得明确 但是由于施工中签证没能这么详细 我们最后就以财政每个月出具中期支付报告的时间和进度来调整了材料单价 二 工程签证的种类 3 工程隐蔽签证是指部分工程在施工完成后将被覆盖 需要多方共同进行现场确认的工程签证 此类签证资料一旦缺失将难以核实隐蔽工程的实际情况 此部分签证在房建基础和道路施工中最为常见 原来审计的工程中 路基土石方 高于设计路基标高的要进行挖除 有土方和石方之分 石方又爆破和油锤之分 土方 爆破石方 油锤石方的单价分别为5元 立方 25元 立方 38元 立方 单价差别很大 如果签证不能实事求是的界定清楚 会对工程结算造价产生很大影响 二 工程签证的种类 低于设计路基标高部分 要进行回填处理 这时就要界定好回填深度和回填材料问题 不同的材料和不同的深度对结算造价影响很大 在结算中 我们根据图纸 设计变更 签证进行审计 一些隐蔽签证虽然有的也有些怀疑 但根本无法核实 最后也只能认可签证了 三 工程签证的成立条件 一份有效的现场签证是工程结算的重要凭据 合法 有效的现场签证应满足以下条件 1 保留所有签证的相关文件 特别是来自建设方的指令 所有文件必须要签字盖章齐全 若是口头指令应及时书面确认 2 签证工程发生前必须请有关人员现场见证 完成后及时办理认可手续 三 工程签证的成立条件 3 在约定的时限内报请相关人员进行计量 特别是要有建设方工地代表参与 并形成完整的签证记录 及时提交签证资料 4 签证过程必须留有书面记录 特别是对当时情景的描述 包括参加的人员 时间 地点 签证事项 处理意见等 5 各种签证资料往来必须留有签收确认记录 只有在满足以上条件时 才能有效避免工程结算时因签证原因而产生的不必要纠纷 四 工程签证存在的主要问题 审计发现 目前工程签证主要存在五个方面的问题 1 建设方驻工地代表责任心不够强 不重视工程签证工作 对工程签证审核把关不严 对签证工作既不负责任也不认真 有时存在未经核实就随意签证的现象 使签证内容与实际不符 从而给建设方造成不必要的经济损失 2 不按实际工程量签证 有的施工单位为了虚增工程量 对那些因变更而减少的分项工程故意漏签 而对那些隐蔽工程签证 施工单位利用其隐蔽性 多计工程量 四 工程签证存在的主要问题 3 同一工程内容签证重复 此类签证尤其在挖运土方的工程中较为多见 4 现场签证日期与实际不符 当遇到问题时 双方只是口头商定而不及时签证 事后才突击补办签证手续 这就忽视了一点 即任何预算定额 材料指导价 人工费调整 机械费调整等都是有时间限制的 有些施工方任意把完成工程量的时间往后推 在签证日期上做文章 尽可能争取得到更多的不合理利润 5 签证不规范 工程签证一般需要业主 监理 审计 施工单位四方共同签字 现场签证的内容也应该具体明确 便于计量 但实际操作中却存在诸多问题 有的现场签证存在缺少一方甚至两方的签字 签证内容也往往存在较多缺项 给工程结算工作带来一定的困难 6 现场签证和最终结算审计不为同一人 审计人对签证过程不了解 隐蔽部分无法核实 明露部分不去现场核实 这样就不能保证工程造价的真实性 四 工程签证存在的主要问题 五 工程签证工作的对策 现场签证因受各种人为因素和可变因素的影响而出现不少漏洞 使其价款难以控制 如何把现场签证合理地控制好 可以采取如下控制措施 1 凡预算定额 有关文件有规定的项目 不得另行签证 若把握不了 可向工程造价中介机构咨询 或委托其参与解决 2 现场签证内容 数量 项目 原因 部位 日期等要素要明确 价款的结算方式 单价的确定应明确商定 五 工程签证工作的对策 3 现场签证要及时签办 不应拖延过后补签 对于一些重大的现场变化 还应及时进行拍照或录像 以保存第一手原始资料 4 跟踪审计过程中审计单位主审人员到位 跟踪现场人员到位 主审人员对签证加以审核后再签 什么可签 什么不可