底稿的收集、整理与归档.doc

审计工作底稿，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。“执业质量是生命线、执业程序是防火墙、工作底稿是护身符”一、审计工作底稿的内容审计工作底稿通常包括业务呈报表、一、二、三级复核记录、业务约定书、总体审计策略、具体审计计划、风险评估底稿、分析性测试底稿、控制性测试底稿、实质性测试底稿、审计报告征求意见函，问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。 项目负责人在采用统一制定的审计工作底稿模板与范围的基础上，可根据各具体业务的特点加以必要的修改，制定适用于具体项目的审计工作底稿，以利于从整体上提高工作（包括复核工作）效率及工作质量，达到本所进行统一质量管理的要求。二、审计工作底稿的要素一般来说，每张工作底稿必须同时包括以下基本内容： 1、被审计单位名称；2、审计项目名称；3、审计项目时间或期间；4、审计过程记录；5、审计结论；6、审计标识及其说明； 7、索引号及页次；8、编制者姓名及编制日期；9、复核者姓名及复核日期；10、其他需要说明的事项 ；三、审计底稿的收集1、审计底稿原则上分为两种，一种是审计人员自己编制的审计底稿，一种是由被审单位提供的与审计目的相关的各种文件资料。2、审计工作底稿的收集原则上实行项目经理负责制，项目经理应将审计底稿的收集工作落实到每个成员，做到边工作边收集整理，现场工作结束，底稿收集基本完成，全部底稿由项目经理指定专人汇集。3、现场收集的被审单位提供的资料要求其签字盖章确认。4、对于需两个以上项目组共同承担一个审计项目的，审计底稿的收集，由各项目组负责，最后由主审项目经理或其指定的专人负责归集。四、审计底稿的整理要坚持“谁主审，谁经手、谁整理立卷”的原则。在业务报告60日内，由项目经理或其指定的审计组成员进行整理。（一）首先将工作底稿进行分类审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。1、综合类工作底稿综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。2、业务类工作底稿业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。它包括：符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等等。 3、备查类工作底稿指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录。备查类审计工作底稿随被审计单位有关情况的变化而不断更新，应详细列明目录清单，并将更新的文件资料随时归档。注册会计师在将上述资料归为备查类工作底稿的同时，还应根据需要，将其中与具体审计项目有关的内容复印、摘录、综合后归入业务类审计工作底稿的具体审计项目之后。通常，备查类审计工作底稿是由被审计单位或第三者根据实际情况提供或代为编制，因此，注册会计师应认真审核，并对所取得的有关文件、资料标明其具体来源。（二）每类工作底稿整理，按照底稿目录顺序整理（工作底稿目录附后）。三、审计底稿的归档要求（一）按照目录索引检查一遍资料是否完整、齐全，顺序排列是否正确、无误;（二）组卷（册）:一般要求每册200页左右。对于一项业务需要组成若干卷（册）时，在每卷（册）封面上必须注明此项业务共有多少卷（册），此卷（册）是第几卷（册）。（三）编制页号:1、先编制索引号，后编制底稿页次，以便快速查阅、交互引用。2、每卷底稿从第一页开始编号，号码写在正页的右上角，反页的左上角，注意空白页（大多指反页）不编号。（如果同一家单位底稿较多，也可按顺序连续编号，一定要注明共几卷（册），第几卷（册）3、编制卷（册）内目录并将起止页码填写在目录对应的资料或科目名称后面。卷（册）内目录要做到卷卷有目录，避免若干卷（册）的卷（册）内目录集中放在一个案卷（册）的方法。将所编页码起止页码填写在目录对应的科目后面，便于查阅。卷（册）内目录放在每卷（册）的卷首，案卷封面之下。（四）审计工作底稿的归档：1、填写案卷（册）封面（格式见附件2）：（1）本执业机构名称（2）客户或委托方：要填写全称（3）报告文号：四要素齐全（如2010年报告号，填写为：审字10-报告号+单位名称，2009年报告号，填写为：审字09-报告号+单位名称）（4）报告类型或目的：填写要具体、明确（5）档案的保管期限和案卷号不能空白，要填写准确（注：要求至审计报告日起至少保存10年）2、填写备考表（格式见附件3）：每个案卷（册）都有填写备考表，注意不是一个项目填写一张；填写备考表要注意内容齐全、签字完整；备考表放在卷（册）尾。3、打孔装订：在装订前要除去文件材料金属物（如：订书针、大头针、曲别针、夹子等），在底稿左侧打孔，用线装订成册。案卷装订要牢固、整齐、美观。4、归档移交：项目组立卷完毕后及时将审计工作底稿（连同电子版）交本所业务档案管理人员保管，同时办理移交手续。注：电子版的报表要求单独存成.xls格式，不要放在同一个工作簿中，否则无法上传至会计行业管理网站报备。5、归档期限及相关法规：北京市会计师事务所 资产评估机构业务档案管理暂行办法京财协【2001】1978号文 第二章 第八条之规定 各业务人员在业务工作结束后，必须将业务工作过程中形