KCA09 财务手册.doc

财务手册 文件编号：KCA09 版本：A 修改状态：0财 务 手 册一、会计学原理二、公司财务手册会计学原理一、会计基本原理（一）会计期间1、会计期间的概念将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。2、会计分期的目的财务结算，按期编制财务会计报表，及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息3、会计期间的分类月度、季度、半年度和年度（二）、会计要素1、资产是由过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（1）、流动资产指现金及预期能在一年或超过一年的一个经营周期内转变为现金或者支用的资源.（2）、固定资产是指以实物形态存在,使用年限长,单价规定标准以上的生产资料和其他物质资料,如自用仪器设备和房屋、运输工具等。2、负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（1）、流动负债是指可在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。（2）、长期负债是指偿还期限在一年以上的债务.3、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产送去产负债后的余额。所有者权益资产负债4、收入是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所形成的、会导致所有所权益增加的、与所有者投入无关的经济利益的总流入。（1）、主营业务收入销售商品的收入（2）、其他业务收入提供劳务等日常活动的收入5、费用是指企业销售商品、提供劳务等日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 。（1）、管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用（2）、营业费用：企业在销售商品过程中发生的费用（3）、财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用6、利润是指企业在一定会计期间的经营成果。（1）、营业利润：主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加+其他业务利润营业费用管理费用财务费用（2）、利润总额：营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入营业个支出（3）、净利润：利润总额所得税（三）、货币资金形式是企业资产中流动性较强的一种资产。1、现金流动性最强的一种货币资产。2、银行存款企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。（1）、银行汇票银行汇票是出票银行签发的,委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据（2）、银行本票银行本票是银行签发的，承诺见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票具有信誉高、支付功能强等特点。（3）、商业汇票是指企业之间根据购销合同进行即期或延期付款的商品交易时开具的反映债权债务关系的票据（3.1）、商业承兑汇票是由购货单位签发并由购货单位向开户银行申请经开户银行同意承兑的汇票（3.2）、银行承兑汇票是指由购货单位签发并承兑的票据.（4）、支票活期存款户向银行签发的见票即付的票据。支付的付款期限为自出票日起10内。（5）、电汇电汇是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，适用于异地之间的各种款项结算。（6）、信用证是指开证行应开证申请人的申请向受益人所签发的一种书面约定,若受益人满足约定的条件,开证行就向受益人支付信用证中约定的金额.从一定程度上讲,信用证就是开证行向受益人有条件付款的凭证（四）、主要财务指标的计算公式1、资产负债率负债总额/资产总额100%2、利润率营业利润/销售收入100%利润总额/销售收入100%净利润/销售收入100%3、流动比率流动资产/流动负债4、速动比率速动资产/流动负债速动资产流动资产存货待摊费用5、应收账款周转率主营业务收入平均应收账款余额平均应收账款余额（应收账款年初数+应收账款年末数）2应收账款周转天数 平均应收账款360主营业务收入净额6、存货周转率主营业务成本平均存货平均存货（存货年初数+存货年末数）2 平均存货360存货周转天数 主营业务成本7、资产周转率主营业务收入平均资产平均资产（资产年初数+资产年末数）2（五）、三大财务报表1、资产负债表按月度编报，反映公司时期的财务状况资产负债表编制单位: 200 年 月 日 会企01表 单位: 元 资 产行次年初数期末数 负债及所有者权益 （或股东权益）行次年初数期末数流动资产:流动负债: 货币资金1 短期借款68 短期投资2 应付票据69 应收票据3 应付帐款70 应收股利4 预收帐款71 应收利息5 应付工资72 应收帐款6 应付福利费73 其他应收款7 应付股利74 预付帐款8 应交税金75 应收补贴款9 其他应交款80 存货10 其他应付款81 待摊费用11 预提费用82 一年内到期的长期债券投资21 预计负债83 其他流动资产24 一年内到期的长期负债86 流动资产合计31 其他流动负债90长期投资: 长期股权投资32 流动负债合计100 长期债权投资34长期负债: 长期投资合计38 长期借款101固定资产: 应付债券102 固定资产原价39 长期应付款103 减:累计折旧40 专项应付款106 固定资产净值41 其他长期负债108 减：固定资产减值准备42 长期负债合计110 固定资产净额43递延税项: 工程物资44 递延税款贷项111 在建工程45 负债合计114 固定资产清理46 固定资产合计50所有者权益(或股东权益)：无形资产及其他资产: 实收资本(或股本)115 无形资产51 减：已归还投资116 长期待摊费用52 实收资本(或股本)净额117 其他长期资产53 资本公积118 无形资产及其他资产合计60 盈余公积119 其中:法定公益金120递延税项: 未分配利润121 递延税款借项61 所有者权益合计122 - - 资 产 总 计67 - - 负债和所有者权益总计135 - - 单位负责人： 财会负责人： 复核： 制表：2、损益表（利润及利润分配表）按月度编报，反映公司时点的盈利状况利润表编制单位: 200 年 月 日 会企02表 单位: 元项 目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1 减：主营业务成本4 主营业务税金及附加5二、主营业务利润（亏损以“”号填列）10 加：其他业务利润（亏损以“”号填列）11 减：营业费用14 管理费用15 财务费用16三、营业利润（亏损以“”号填列）18 加：投资收益（损失以“”号填列）19 补贴收入22 营业外收入23 减：营业外支出25四、利润总额（亏损总额以“”号填列）27 减：所得税28五、净利润（净亏损以“”号填列）30补充资料：项 目本年累计数上年实际数1.出售、处置部门或被投资单位所得收益2.自然灾害发生的损失3.会计政策变更增加（或减少）利润总额4.会计估计变更增加（或减少）利润总额5.债务重组损失6.其他单位负责人： 财会负责人： 复核： 制表：3、现金流量表按年度编报现金流量表 编制单位: 200 年 月 日 会企03表 单位: 元 项 目行次金额一、经营活动产生的现金流量: 销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8 现金流入小计9 购买商品、接收劳务支付的现金10 支付给职工以及为职工支付的现金12 支付的各项税费13 支付的其他与经营活动有关的现金18 现金流出小计20 经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量: 收回投资所收到的现金22 取得投资收益所收到的现金23 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28 现金流入小计29 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35 现金流出小计36 投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量:吸收投资所收到的现金38 借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43 现金流入小计44 偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52 现金流出小计53 筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56补 充 资 料1.将净利润调节为经营活动现金流量 净利润57 加：计提的资产减值准备58 固定资产折旧59 无形资产摊销60 长期待摊费用摊销61 待摊费用减少（减：增加）64 预提费用增加（减：减少）65 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)66 固定资产报废损失67 财务费用68 投资损失(减：收益)69 递延税款贷项(减：借项)70 存货的减少(减：增加)71 经营性应收项目的减少(减：增加)72 经营性应付项目的增加(减：减少)73 其他74 经营活动产生的现金流量净额752.不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本76 一年内到期的可转换公司债券77 融资租入固定资产783.现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额79 减：现金的期初余额80 加：现金等价物的期末余额81 减：现金等价物的期初余额82 现金及现金等价物净增加额83单位负责人： 财会负责人： 复核： 制表：二、公司会计基本手册（一）、公司的会计期间1、月度 上月25本月24日止2、季度 上年12月25本年3月24日、3月25日6月24日、6月25日9月24日、9月25日12月25日3、半年度 上年12月25日6月24日、6月25日12月24日4、年度 上年12月25日本年12月24日 公司结账及报表的编制，均按照如上时间处理。（二）公司财务相关流程及执行标准1、发票申请流程及执行标准2、费用报销流程及执行标准 费用报销标准继续执行管理部发布的报销标准其中：手机费各级别下调50元/月交通费深圳执行标准为150元/月，广州、上海、南京、武汉执行标准为250元/月交通包括：公交车费、携仪器打车费、送货打车费3、信息费申请流程及执行标准4、付款流程及执行标准5、应收账款催收流程及执行标准6、申请坏账处理流程及执行标准7、借款流程及执行标准 生效日期：2008年10月1日 第 32 页 共 32 页发票申请流程各业务部门商务支持部财务部管理部开始开票资料录入开票资料填写开票申请审核开具发票业务员自提邮寄NY1、发票申请工作标准任务名称程序、重点及标准时限相关资料开票资料提供完整准确的开票资料。包括：客户名称、开票地址及电话、税号、银行名称及账号录入开票资料登录开票平台完整准确的录入开票资料半个工作日原始开票资料填写开票申请登录开票平台根据合同完整准确填写开票申请一个工作日合同订单审核登录开票平台核对开票申请与系统出货明细或订单明细是否一致数据不一致时与销售支持沟通协调，使之达成一致一个工作日合同订单开具发票根据审核合格并打印的开票申请单开具发票要求：1、及时、准确无误 2、复印所开发票发票联备查 3、将签字返回的开票申请单装订成册 4、登录开票平台填写开票日期及发票号 5、填写发票明细表及时统计发票总金额一个工作日发票明细表业务员自提自提发票时签回发票申请单发票送至客户时要求签回发票签收回执交前台备查确认发票准确无误，并跟踪付款流程二个工作日发票签收回执邮寄邮寄后签回发票申请单并注明邮寄单号及日期跟踪发票邮寄签收情况，并回收发票签收回执备查通知相关业务员，以便其及时跟踪付款流程三个工作日发票签收回执2、费用报销流程标准任务名称程序、重点及标准时限相关资料填写报销单据发生费用时及时索取发票并妥善保管发票出差所发生费用取得的发票一律填写差旅费报销单，并将原始单据粘贴在粘贴单上，注明单据张数及单据金额除出差费用以外的其它费用发票均填写费用报销单，并将原始单据粘贴在粘贴单上，注明单据张数及单据金额收据填写收据费用报销单报销单据填写时注意金额准确、大小写相符差旅费报销为出差返回后一周内其他费用报销要求当月费用当月报销差旅费报销单费用报销单费用报销单（收据）报销单据粘贴单财务审核审核票据是否合格审核单据填写是否规范审核票据金额是否与报销单填写一致审核报销是否符合公司报销制度审核费用报销是否在预算范围内审核不合格退回报销人员三个工作日部门经理审核审核部门员工报销审核费用发生是否合理审核不合格退回财务部费用金额超出审核范围交副总经理审核二个工作日副总经理审核审核部门经理报销审核费用发生是否合理审核不合格退回财务部费用金额超出审核范围交总经理二个工作日总经理审核审核副总经理报销审核费用发生是否合理审核不合格退回财务部二个工作日出纳付款根据审核并签字的报销单据付款要求仔细、准确无误二个工作日登账根据支付后的报销单据录入ERP系统及登账二个工作日3、信息费申请流程任务名称程序、重点及标准时限相关资料填写信息费申请单业务员签订合时同时提交信息费申请单信息费申请单内容填写必须完整合同金额与合同金额均必须填写，差额为信息费金额开具发票的信息费最终支付金额为：（合同金额-实际金额）/1.17 （电子公司）（合同金额-实际金额）/1.04 （计算机公司）（合同金额-实际金额）/1.05 （服务发票）（合同金额-实际金额） （不含税销售）支付方式为转账的必须填写收款人名称、开户行及银行账号支付方式为现金的必须填写收款人名称商务谈判时信息费申请单业务经理审核审核信息费发生是否合理申请单填写是否规范审核不合格退回业务员一个工作日副总经理审核审核信息费发生是否合理申请单填写是否规范审核不合格退回业务员金额超过人民币5000元交总经理审核一个工作日总经理审核审核金额超过人民币5000元的申请单审核不合格退回副总经理一个工作日备案妥善保管审核合格的信息费申请单确认回款及时进账、查账，确认回款客户及金额确认回款后将相应信息费申请单交出纳并注明回款日期二个工作日出纳付款收到已回款的信息费申请单后及时准备资金按照所提供账户信息准确无误支付账款三个工作日登账按照付款单据录入凭证一个工作日4、付款流程任务名称程序、重点及标准时限相关资料签订采购订单商务部按需与供应商签订单对单采购合同或订单并交财务部留存商务部按公司备货情况与供应商签订采购合同或订单并交财务部留存订单确定后二个工作日交财务部留存合同或订单制定付款计划商务部根据合同或订单的付款条款编制付款计划审批表，审批表内容包括：合同或订单号及签订日期供应商名称采购货物名称、型号、数量、单价及总金额预计付款日期实际付款日期订单确定后二个工作日录入信息付款计划审批表副总经理审批审核付款条款审核资金运营情况货款到期前一周总经理审批审核付款条款审核资金运营情况货款到期前二个工作日核对应付款金额财务部根据付款申请审核对应合同或订单的金额货款到期前一个工作日安排付款计划根据资金情况安排付款排期支付货款根据供应商提供的账户资料准确、无误支付货款基本要求以转账或支票方式支付，尽量避免支付现金一个工作日登账根据付款单据登记付款计划审批表中的实际付款日期栏根据付款单据登记账本一个工作日应收款催收流程图司教育条款天明天面的压力使现代人的心里有太多的公式，程教育条款天明天面的压力使现代人的心里有太多的公式，I应收应收款催收流程图5、应收款催收流程任务名称程序、重点及标准时限相关资料发货单过账库管根据销售支持的发货申请发货，并在ERP系统上过账生成发货单一个工作日发货申请单发票过账复制ERP系统上的发货单生成发票一个工作日生成应收账款生成ERP系统发票的同时ERP系统自动生成应收账款到期应收账款周报每周四按照应收账款的到期日期导出应收账款报表并整理后按部门、地区发邮件至各相关负责人一个工作日应收账款报表应收账款预测反馈相关部门经理收到报表后核实确认应收账款并与相关业务员确认预计回款日期及金额填列预测回款报表邮件到财务部二个工作日生成回款预测报表根据各部门经理反馈的预计回款日期及金额报表整理填报下周预测回款报表同时统计本周回款情况与上周预测进行比较半个工作日预测回款报表监督催收账款了解本周回款情况监督确认下周回款每周一根据回款预测周报召开例会明确资金情况申请坏账处理流程6、申请坏账处理流程任务名称程序、重点及标准时限相关资料制定坏账处理制度制定确认坏账标准：（1）债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然收不回的款项；（2）债务人未履行偿债超过三年确实无法收回的应收账款。