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文档简介

2020年2月17日星期一 会计系孙迎芬 货物 有形 无形 动产 不动产 房屋 土地 会计核算 流动资产 进项税额允许抵扣 固动资产 除房地 进项税额允许抵扣 2009 1 1 营业税 增值税 劳务 加工 委托方提供原料及主要材料 受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务 修理修配 指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复 使其恢复原状和功能的业务 增值税 第三产业劳务 营业税 2020年2月17日星期一 会计系孙迎芬 视同销售货物行为 将货物交付其他单位和个人代销 销售代销货物 代销收入分两类来处理 一是不加价销售 二是加价销售 第一种方式 不加价销售 即受托方根据所代销商品数量向委托方收取手续费 这是受托方一种劳务收入 需缴纳销售货物部分的增值税 同时对收取的代销手续费缴纳营业税 2020年2月17日星期一 会计系孙迎芬 例 A企业代销B企业的产品1000件 产品购入价格和实际对外销售不含税价格均为100元 件 每卖1件收取手续费10元 A企业缴纳增值税 100 1000 17 100 1000 17 0 A企业缴纳营业税 10 1000 5 500 元 2020年2月17日星期一 会计系孙迎芬 第二种方式 加价销售 即由委托方和受托方签订协议 委托方按合同价收取所代销商品的价款 实际的售价由受托方自主决定 实际售价与合同价的差异归受托方所有 在此情况下 其取得的收入都应按规定征收增值税 2020年2月17日星期一 会计系孙迎芬 例 A企业代销B企业的产品1000件 产品购入不含税价是70元 件 实际对外销售不含税价为100 件 A企业缴纳增值税 100 1000 17 70 1000 17 5100 元 如果本例中 若A企业每卖1件收取手续费10元 则应从两方面确认 2020年2月17日星期一 会计系孙迎芬 若A企业将货物收到的款项都交给B企业 仅有代销手续费收入 则代销方纯属中介机构 只以代销手续费为营业额计征营业税 若A企业仅将货物收到的差额部分交给B企业 同时有代销手续费收入 则代销方属于货物经营机构 收取的手续费应并入销售货物的销售额中一并征收增值税 不征营业税 2020年2月17日星期一 会计系孙迎芬 A 属于货物的经营机构 缴纳增值税 100 1000 17 10 1000 1 17 70 1000 17 17000 1452 9
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