第五章 会计帐簿.ppt

2020 2 17 1 第五章会计实践操作的工具和手段 2020 2 17 2 第二节会计账簿 2020 2 17 3 一 会计账簿的意义和种类 一 会计账簿的含义 由具有一定格式 相互联结的账页组成的簿籍 以会计凭证为依据 用以全面 连续 系统地记录各项经济业务的簿籍 2020 2 17 4 二 会计账簿的作用1 对会计凭证资料的系统总结 2 考核企业经营情况的重要依据 3 会计报表资料的主要来源 三 会计账簿的种类1 会计账簿按用途分类 2020 2 17 5 2020 2 17 6 1 序时账簿 也称日记账 按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿 应用较广的是 现金日记账 和 银行存款日记账 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿 对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录 予以全面 连续地登记 2020 2 17 7 2020 2 17 8 2 分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 3 备查账簿 也称辅助账簿 它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿 如 租入固定资产登记簿 等 备查账簿不是根据会计科目设置的 与其他账户之间不存在严密的依存关系 2020 2 17 9 2 会计账簿按外表形式分类 1 订本式账簿 在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿 2 活页式账簿 活页账 3 卡片式账簿 卡片账 2020 2 17 10 3 会计账簿按账页格式分类 1 三栏式 2 数量金额式 3 多栏式 原材料 2020 2 17 11 2020 2 17 12 2020 2 17 13 二 账簿的格式与登记方法 一 序时账簿的格式与登记方法1 现金日记账 1 格式 收 付 余三栏式 2 登记方法 由出纳员根据收 付款凭证逐日逐笔登记 每日结出余额 与现金实有数核对 例 P184 2020 2 17 14 将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫 过账 过账的内容包括 时间 凭证编号 摘要 对方科目 金额 2020 2 17 15 2020 2 17 16 2 银行存款日记账 1 格式 收 付 余三栏式 2 登记方法 由出纳员根据收 付款凭证逐日逐笔登记 每日结出余额 定期与银行对帐单核对 例 P185 2020 2 17 17 2020 2 17 18 二 分类账簿的格式与登记方法1 总分类账 1 格式 借 贷 余三栏式 2 登记方法 逐笔登记 根据专用记账凭证逐笔登记 汇总登记 对专用记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 例 P188 2020 2 17 19 原材料 2020 2 17 20 8000000 8000000 银行存款 主营业务收入 2006 2006 51 月初余额 销售商品 512 收2 9000000 9000000 17000000 520 收6 收6 520 销售商品 贷 借 借 贷 900000000 销售商品 908000000 2020 2 17 21 2 明细分类账明细分类账格式主要有以下三种 1 三栏式 格式 借 贷 余三栏式 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 只提供价值指标 例 P189 2020 2 17 22 2020 2 17 23 2 数量金额式 格式 借 贷 余三栏中分设数量 金额等栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 实物资产等 既提供价值指标 又提供实物指标 例 P190 2020 2 17 24 2020 2 17 25 3 多栏式 格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 登记方法 逐笔登记 减少数用红字登记 适用核算内容 成本费用和收入等 只提供价值指标 例 P191 2020 2 17 26 2020 2 17 27 2020 2 17 28 3 总账与明细账之间的平行登记 1 平行登记的含义 经济业务发生后 既在有关的总分类账户进行登记 又要在其所属的明细分类账户中登记的做法 2020 2 17 29 2 平行登记的要点 登记时期相同 登记方向相同 登记金额相等例 P193 195 2020 2 17 30 例 2006年3月11日 公司接到开户银行通知 上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到 2020 2 17 31 月初余额 银行存款 866000000 借 2006 31 应收账款 18000000 月初余额 收回货款 8000000 收16 10000000 借 借 2006 31 311 收回货款 8000000 收16 借 874000000 311 866000000 31 收16 收回货款 月初余额 874000000 应收账款 星光公司 7000000 月初余额 收回货款 8000000 8000000 15000000 收16 借 借 借 借 2006 2006 31 311 311 2020 2 17 32 一 对账1 对账的含义 核对账目 为保证账簿记录真实 完整和准确对有关数据进行检查 核对的方法 2 对账的内容 1 账证核对 2 账账核对 总账之间日记账与总账明细账与总账不同部门的明细账 三 对账和结账 2020 2 17 33 3 账实核对 通过财产清查进行 2020 2 17 34 二 结账1 结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结算工作 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额 并结转下一会计期间 2 结账的方法 2020 2 17 35 月结 每月末时进行的结账 单红线 2020 2 17 36 季结 季末时进行的结账 单红线 年结 年末时进行的结账 双红线 年结后 各账户的年末余额 应转入下年度的新账簿 2020 2 17 37 四 账簿的登记规则与错账更正方法 一 账簿的启用与登记规则启用规则填写 账簿启用及交接记录表 登记规则1 依据会计凭证记账 内容齐全准确 2020 2 17 38 2020 2 17 39 2 做好登记标记 2020 2 17 40 3 书写适当留格 2020 2 17 41 4 使用蓝黑或黑墨水5 红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录 2020 2 17 42 6 账页连续登记 2020 2 17 43 7 注明余额方向 2020 2 17 44 8 账页结转说明 2020 2 17 45 二 错账的更正方法1 错账的基本类型 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 2020 2 17 46 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 2020 2 17 47 2 错账的具体更正方法 1 划线更正法 适用于更正记账凭证正确 只是记账时发生的错误 例 用银行存款3275元购买办公用品 记账凭证上编制的分录为 借 管理费用3275贷 银行存款3275更正方法为 2020 2 17 48 例 记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记 原材料 总分类账户时 误将应记入 贷方 栏的金额158932 66元误记为159832 66元 采用划线更正法更正如下 7516734 15893266 张能 张能 2020 2 17 49 2 红字更正法 适用于更正记账凭证中会计科目用错而引发的错账 例 企业用银行存款2500元支付产品销售广告费 错误分录为 借 管理费用2500贷 银行存款2500 借方科目应为 销售费用 更正方法为 2020 2 17 50 2020 2 17 51 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账 例 用银行存款50元支付银行手续费 错误分录为 借 财务费用500贷 银行存款500 分录中金额写多 更正方法为 2020 2 17 52 3 补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 例 收到某单位归还的欠款3500元存入银行 错误分录为 借 银行存款350贷 应收账款350 会计分录中金额写少 更正方法为 2020 2 17 53 2020 2 17 54 五 账簿的更换与保管 一 账簿的更换1 账簿更换的含义 在会计年度终