物流企业会计.ppt

物流企业会计 主讲教师 刘燕 第一章物流企业会计概论 第一节物流企业特点及会计概述第二节会计核算的基本准则第三节会计核算的基本方法第四节会计规范体系 自学内容 第一节物流企业特点及会计概述 一 物流企业的特点二 会计的概念 职能和目的三 会计信息的使用者 第二节会计核算的基本准则 一 会计核算的基本前提二 会计核算的一般原则 第三节会计核算的基本方法 会计方法 会计核算 会计检查 会计分析 会计监督 会计决策等工作组成 设置会计科目与帐户 复式记帐 财产清查 计算成本 编制会计报表 登记帐簿 填置和审核凭证 经济业务 第二章复式记帐原理 第一节会计对象 要素与科目第二节会计恒等式第三节借贷记帐法 第一节会计对象 要素与科目 一 会计对象与会计要素二 会计科目 第二节会计恒等式 一 会计等式二 经济业务 第三节借贷记帐法 借贷记帐法是以 借 贷 作为记帐符号 反映资产和负债及所有者权益等各项会计要素增减变动的一种复式记帐方法 资产 费用 负债 所有者权益 收入借贷借贷 借贷记帐法主要特点 记账符号 借贷为记帐符号记账规则 有借必有贷 借贷必相等账户结构 记录增加与减少额的方向试算平衡 期初余额 发生额与期末余额的平衡关系 会计分录 简称分录 所谓会计分录是指标明某项经济业务应借 应贷的帐户及其金额的记录 会计分录分为两类 简单会计分录 一借一贷 和复合会计分录 一借多贷 一贷多借 多借多贷 试算平衡 经济业务发生后 采用借贷记帐法编制会计分录 登记帐簿 以反映各项会计要素的增减变动及其结果 试算平衡原理 借贷记帐法的记帐规则与资产与权益的平衡关系试算平衡公式 全部帐户本期借方发生额合计 全部帐户本期贷方发生额合计全部帐户期末借方余额合计 全部帐户期末贷方余额合计试算平衡存在缺陷 第三章 第一节会计凭证第二节会计帐簿第三节会计电算化 第一节会计凭证 一 会计凭证概述二 原始凭证三 记帐凭证四 会计凭证的传递和保管 第二节会计帐簿 一 会计帐簿的定义与种类二 对帐三 结帐 P94 95四 更正错帐五 财产清查 第三节会计电算化 会计电算化的主要内容 会计核算电算化 会计管理电算化 会计决策电算化 第四章流动资产 第一节货币资金与应收项目第二节存货第三节短期投资 第一节货币资金与应收项目 一 货币资金概述二 现金 自学 三 银行存款四 其他货币资金五 应收及预付款项 一 货币资金概述 1 定义 货币资金是指企业持有的 以货币形态表现的 可以随时用来购买和支付的资金 2 内容 现金 银行存款和其他货币资金3 货币资金核算和管理的要求 P124 三 银行存款 一 银行结算方式的种类 四票 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 三式 汇兑 委托收款 托收承付信用卡与信用证结算 P129 三 银行存款 二 银行存款的清查1 企业银行存款日记帐与银行对帐单进行核对 2 核对不符的原因 除了计算错误与记帐错漏外 还在于存在 未达帐项 指企业与银行之间 由于凭证传递上的时间差异 造成一方已登记入帐 而另一方尚未入帐的帐项 三 银行存款 Page133 134 177习题六 四 其他货币资金 指除了现金和银行存款以外的货币资金 包括外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用证保证金存款 信用卡存款和存出投资款等 设置 其他货币资金 帐户进行核算 Page134 137 五 应收及预付款项 一 应收帐款 二 应收票据 三 其他应收款 四 预付帐款 五 待摊费用 第二节存货 一 存货的概念二 发出存货的计价方法三 发出存货的核算四 存货清查 一 存货的概念 二 发出存货的计价方法 个别计价法先进先出法后进先出法加权平均法移动平均法计划成本计价法毛利率法 商品批发 零售价法 商品零售 不适合物流企业 三 发出存货的核算 一 低值易耗品 二 包装物 三 库存品 四 存货清查 存货清查的分类清查方法 实地盘点和技术推算清查核算 设置 待处理财产损溢 帐户 第三节短期投资 一 投资概述二 短期投资概述三 短期投资入帐价值四 短期投资的核算 一 投资概述 企业为通过分配来增加财富 或为谋求其他利益 而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产 投资的特点 让渡其他资产而获取的另一项资产投资流入的经济利益来自于被投资单位的效益分配 一 投资概述 二 短期投资概述 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资 投资目的流动性仅次于货币资金投资对象 股权性 债权性与其他投资符合条件 在公开市场交易并且有明确的市价持有投资作为剩余资金的存放形式 并保持其流动性和获利性 三 短期投资入帐价值 应以取得短期投资时的成本入帐 成本即取得短期投资时支付的全部价款 成本 税金 手续费 佣金 扣除 已宣告而尚未领取的现金股利 应收股利已到期但尚未领取的利息 应收利息 四 短期投资的核算 1 短期投资的取得 注意已已宣告而尚未领取的现金股利或利息的核算 2 持有期间的核算 注意投资后的现金投利和利息应冲减 短期投资 的帐面价值 而非投资收益 3 期末计价 计提跌价损失准备 若投资市价高于成本 在已计提的跌价准备的范围内冲回 四 短期投资的核算 4 分别采用按投资总体 投资类别或单项投资计算 确定计提的跌价准备 四 短期投资的核算 5 短期投资处置时 投资收益 包括收益与损失 Seepage177习题六 3 出售收入 短期投资的帐面价值 习题 一 武泰电器厂发生下列有关经济业务 2月8日 签发转帐支票280000元 将准备进行短期投资的款项存入证券公司 2月10日 购进浦江股份公司股票10000股 每股面值1元 按8元购进 共计价款80000元 另以交易金额的2 支付佣金 2 交纳印花税 并支付过户费10元 款项一并以证券公司存款支付 3 2月20日 购进长江股份公司股票20000股 每股面值1元 按4 5元购进 另以交易金额的2 支付佣金 2 交纳印花税 过户费10元 款项一并以证券公司的存款付讫 并过妥过户手续 长工股份公司已于2月10日宣告分派现金股利 每股0 15元 定于3月5日起 按3月1日的股东名册支付 4 3月5日 收到本厂持有2月20日购进长江股份公司股票20000股的现金股利3000元 存入证券公司存款 5 4月2日 收到本厂持有2月10日购进浦江股份公司股票10000股的现金股利4000元 存入证券公司存款 6 6月30日 按面值购进钢铁公司债券50张 每张面值1000元 计价款50000元 年利率8 另以交易金额1 支付佣金 款项一并以证券公司存款支付 每年6月30日支付利息 7 7月2日 以1080元购进电力公司去年发行的债券60张 每张面值1000元 另以成交金额1 支付佣金 款项一并以证券公司存款支付 该债券年利率8 每年6月30日支付利息 而该债券的利息尚未领取 8 7月3日 收到电力公司债券利息4800元 存入证券公司存款 次年武泰电器厂又发生下列有关经济业务 1月10日 出售去年2月10日购进的浦江股份公司股票10000股 每股面值1元 按8 2元成交 另按交易金额2 支付佣金 2 交纳印花税 再支付10元过户费 出售费用已从出售收入中扣除 出售净收入已转入证券公司存款 1月30日 出售去年2月20日购进的长江股份公司股票20000股 每股面值1元 按4 6元成交 另按交易金额的2 支付佣金 2 交纳印花税 再支付10元过户费 出售费用已从出售收入中扣除 出售净收入已转入证券公司存款 4月30日 购进东兴股份公司股票20000股 每股面值1元 按5元购进 另以交易金额的2 支付佣金 2 交纳印花税 过户费10元 款项一并以证券公司存款支付 5月5日 出售去年6月30日购进钢铁公司债券50张 每张面值1000元 现按1072元成交 另以交易金额1 支付佣金 出售费用已从出售收入中扣除 出售净收入转入证券公司存款 5月25日 将本企业持有的电力公司发行的每张面值1000元的债券出售60张 以1075元成交 另以交易金额1 支付佣金 出售费用已从出售收入