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第十五章-所得税（一）第十五章 所得税一、历年考情分析本章属于历年主观题重点命题点，除2016年本章以计算题命题外，近几年每年综合题均考察到所得税的问题，平均分值在12分-20分。 2018年本章内容基本没有变动，考试预计分值为15分左右。二、本章考试重点难点1.应纳税暂时性差异的判定 2.可抵扣暂时性差异的判定 3.递延所得税资产的确认 4.递延所得税负债的确认 5.应纳税所得额的确认和应交所得税的计算 考点一所得税会计的概念（一）所得税会计的概念所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。具体方法主要分为：应付税款法和纳税影响会计法。其中纳税影响会计法分为：资产负债表债务法和利润表债务法两种。（二）纳税影响会计法【案例1】甲公司2008初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税税率为25%，则纳税影响会计法的会计处理如下：网校解析：（1）设备折旧在会计、税务上的差异（2）应付税款法的会计处理如下：（3）纳税影响会计法的会计处理如下：该方法认为，当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时，应当以会计口径的利润认定所得税费用，以税务口径的利润认定应交所得税，二者之差通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。【案例2】资料同例1，如果将会计折旧口径与税务折旧口径互换，则纳税影响会计法下的会计处理又会如何呢？网校解析：（1）设备折旧在会计、税务上的差异（2）纳税影响会计法下会计处理【总结】纳税影响会计法认为，当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时，应当以会计口径的利润认定所得税费用，以税务口径的利润认定应交所得税，二者之差通过待摊、预提来
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