企业培训_海关培训资料

根据联合国的估算 在世界范围内 在海关手续和关税上所需成本费用可达商品贸易总额的10 国际货币基金组织 IMF 财政事务司司长Vito Tanzi在海关合作理事会 CCC 的讲话 海关管理与经济发展 1994年 如何合理避减关税和降低通关成本高级研修班 主办单位 广州韦拓企业管理咨询有限公司2004年6月05 06日 第一单元如何避减海关处罚第二单元如何避减关税第三单元如何避减海关事务费用第四单元如何识别和避减不合理的 灰色 支出第五单元如何加快海关手续速度 降低通关成本第六单元如何与海关 拗数 如何通过法律救济的途径维护公司权益 第一单元如何避减海关处罚 主要内容 如何避免单货不符的处罚保税料件及合同的有效管理处罚尺度的有效把握和合理避减企业员工进出境及海关事务须知 老发错货而被海关查处怎么办 多种企业的诉求自身的原因 发货方的原因 无法避免的原因提前看货 海关法 第二十七条进口货物的收货人经海关同意 可以在申报前查看货物或者提取货样 需要依法检疫的货物 应当在检疫合格后提取货样 申请和程序 海关陪同当前企业利用提前看货对海关监管的规避关员 武警的表态 如何减少海关查验 稽查的次数 海关风险管理 选择查验的原理 下厂稽查选点的原则 相关的报批程序和理由斟酌物不会走私的命题 监管单元理念的变迁良好记录的保持和资信的建立企业分类等级的提升海关审批的把握避免被合作企业登记的拖累如深加工结转 哪几种归类错误会被认定为瞒骗手法而被处罚 为什么要归类 归类是企业权益的生命线 是证与非证 税与非税 免与征 多与少 罪与非罪的界限 是通关效率的基础 海关对进出口商品的代码化管理 也使归类瞒骗成为近年来不法分子在货运渠道走私时所采用的最常见 最隐蔽的手法 最常见的有以下几种 哪几种归类错误会被认定为瞒骗手法而被处罚 1 对属性差别很大 在税则中分列于不同类别的商品进行混报 以达到逃税 逃征或较高出口退税的目的 例如 将铜或铜合金的粉末 74 03 2 申报为 金粉 7108 0 将乳清粉 0404 1000 6 报成油渣 饲料 23 01 5 可免13 的增值税 等 哪几种归类错误会被认定为瞒骗手法而被处罚 2 不按报验商品的实际情况提供或说明货物报验时的状态成分 加工程度 理化性质 规格型号 功能用途的相关资料或提供不完全资料 技术指标等 以达到不按所报验的商品进行归类的目的 例如 纸制苹果套袋有两种 一种是浸渍了杀菌剂的 应归3808 2090 税率6 另一种未浸渍的应归4823 9090 税率25 申报时故意不说明这种情况 以混淆海关归类 哪几种归类错误会被认定为瞒骗手法而被处罚 3 有意提供与报验商品不符的成分报告 理化性能指标 工艺流程 加工程度 规格型号 功能用途及相关的图纸或技术指标等资料 以诱导海关作出不符合报验商品的归类 例如 进口成套散件却提供零部件的清单 技术说明 试图将整套散件按零部件征税 逃避许可证件管理 将有视频接口的监视器 税率35 许可证商品 外经贸部发证 申报成只有数字接口的显示器 税率15 机电产品进口登记表商品 地方发证 也有的通过提供假合同或篡改合同以达到改变海关对货物进出口状态的认定等 哪几种归类错误会被认定为瞒骗手法而被处罚 以上种种行为 其目的均是以错误的商品归类编码偷逃税款或逃避许可证件管理 我们要做的 就是要想方设法 避免类似差错 以免被海关认定为瞒骗 如何提高进出口货物归类的准确性以免处罚或交纳不必要的税 证 熟悉HS归类规则 准备充分的资料 准确归类 归类 天书 HS 是体系国际贸易商品目录和HS的产生 协调制度 HarmonizedCommodityNomenclatureandCodingSystem简称HS HS的优点 完整 系统 通用 准确 维护 增加子目 HS基本结构 HS辅助刊物税则 是法律依据商品目录 商品名称 对应编码 税则号列 税率海关商品归类的其他法律依据海关总署有关规定 海关进出口税则 统计目录商品及品目注释 简称 税则注释 或 统计目录注释 本国子目注释 如何识别和防范手册被人偷用进料 案例核销发现的案例报关员被诱惑的案例检查工作的案例事后核销掉的手法归纳其特征管理的提醒 怎样堆放料件和设置仓库 账册才有助于避免海关处罚 海关核查的困难 料件仓储和作账易成责难和整改要求的理由加工贸易与一般贸易 进口料件与国内购料 出口与内销混杂 导致核查困难 处罚也难以认定 但职责所在不得不管 迁怒 对正常进出难以支持 受阻一些企业来料加工不付外汇 无原材料成本帐因此 料件要专库存放或分列单批存放 专帐登记 分合同先进先出 专人仓管 分合同入库 堆放 出库 专料专用 不得在合同间或国内外料件间串用 国内串料要审批 如何避免合同逾期处罚 按照海关批准的保税期限的最后一天起的1个月内或最后一批成品出运1个月内向海关报核否则 海关有权追缴货物的税款 罚款 停止批准保税等等 必然影响下一本合同的执行 要督促报关经办人员 及时报核处理余料 边角料等要请示海关和审批的事项要有提前量有备用手册 遗失单证怎么办 遗失 登记手册 报案 公安 外经 保险 越多越好 部门证明 遗失声明 登报 报告海关 努力证明非自身主观故意责任 合同报核 书面说明遗失的情况 提供进出口报关单 核销申请表 预录入 核销核算表 有补发手册的还应提交补发手册 必要时提供手册遗失证明和登有声明遗失手册作废内容的报纸遗失进出口报关单 向海关申请补发 合同报核 可用报关单留存联报核 或以报关单复印件向原报关地海关申请加盖海关印章后报核 留一手以防万一敦促保管经办人经常 定期复印备份 购买保险 怎样发外加工或异地加工才不会被处罚 发外加工指从事加工贸易的经营企业因受自身加工 生产工艺 工序 限制 要委托另一加工企业对加工贸易合同项下保税货物的某一道工艺 工序 进行加工 生产 并在规定期限内将经加工后的产品运回本企业继续加工并最终复出口的行为 异地加工指加工贸易经营单位将进口料件委托另一直属海关关区内加工生产企业开展的加工业务 不包括工出口产品过程中某一加工工序的发外加工业务 普遍的问题是不向海关申请并办理有关手续而收到处罚 目前审批手续简单 快捷 关键就是要企业先办理手续后再发外或异地加工 怎样异地加工或发外加工才不会被处罚 发外加工要填写申请表 经外经贸主管部门批准并办理有关海关手续 异地加工主要规定 双方签订 委托加工合同 而不得转卖保税料件 经营单位凭外经贸部门 加工贸易业务批准证 和加工企业所在外经贸部门 加工企业生产能力证明 填制 中华人民共和国异地加工贸易申请表 向主管海关申请 海关批注签章 把上述三单证制作关封 交经营单位凭以向加工企业所在地海关办理合同备案 海关对经营单位和加工企业实行分类管理 按其中较低类别采取监管措施 经营单位不得委托D类企业开展异地加工贸易 属同一法人的经营单位与加工企业不在同一直属关区的 比照办理 怎样知道公司的行为是违规行为 走私行为 还是走私罪 如何争取最低的处罚 对维护企业的权益至关重要 要知道哪些是高压线 要避开 哪些是陷阱 不能让人引诱进去或者牵着鼻子掉进去 哪些是根本没有违法的行为 绝不能被别人吓死 违规行为 违反海关监管规定行为 是指违反 海关法 及有关的法律 行政法规 海关规章或者海关规定的程序 手续 尚未构成走私行为的 属于违反海关法的行为 违规行为 违规行为构成特征1 违反许可证管理制度擅自进口货物的行为 这类违规案件的特征是 行为主体具备了行为能力 即有进口经营权 但未取得许可证的情况下 将货物运输入境 然而并未逃避海关监管 属于违反行政法规定的行为 2 逃避海关监管 运输 携带 邮寄非禁止 限制或应税货物 物品进出境的行为 这种行为与走私的区别在于货物 物品的种类不属于海关禁止 限制或者依法应当缴纳关税的范围 3 因主观上的过失导致的违规行为 是指行为人由于疏忽大意 对本来应注意的事项而未加注意 从而导致的违反海关规定的后果发生 违规行为 违规行为的量罚1 最高处罚 补税或退运 没收违法所得 处以罚款 货物 物品等值 或者应缴税款两倍 或者人民币五万 2 从轻处罚 情节轻微 或主动交待 从轻或免罚3 免予处罚 3年后发现的 走私行为 根据我国 海关法 第八十二条规定 走私行为是指违反 海关法 及有关法律 行政法规 逃避海关监管 偷逃应纳税款 逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理 非法运输 携带 邮寄国家禁止 限制进出口或者依法应当缴纳税款的货物 物品进出境 或者未经海关许可并且未缴应纳税款 交验有关许可证件 擅自将保税货物 特定减免税货物以及其他海关监管货物 物品 进境的境外运输工作 在境内销售的行为 走私行为 走私行为的构成特征1 走私行为的主体 是一般主体 既可以是自然人 也可以是单位 2 走私行为在主观上只能由故意构成 过失不能构成走私 3 走私行为侵害的客体是国家对外贸易管制和进出口税收制度 4 走私行为在客观上首先表现为违反 海关法 及其他有关法律 行政法规 其次表现为逃避海关监管 是必要前提 走私行为 走私行为的量罚1 最高处罚 没收走私货物 物品 无法没收的追缴等值价款 没收违法所得 处以罚款 走私货物 物品等值 或者应缴税款三倍 或者人民币五万 或者知情提供方面者违法所得两倍 没收掩护走私货物 物品 没收走私运输工具 责令拆毁或者没收藏匿走私货物 物品的特制设备 2 从轻处罚 情节轻微 主动交待 检举立功 3年后发现的 走私行为发生之日起 或连续的走私行为的最后一次发生之日起 其它法律授权海关处罚的行为 违反 知识产权海关保护条例 违反 固体废物污染环境防治法 违反国办 关于加强进口汽车牌证管理的通知 其它法律授权海关处罚的行为 违反 知识产权海关保护条例 行为特征1 收货人或者发货人明知或者应知其进口或者出口货物侵犯他人知识产权 而违法出口的 2 收货人或者发货人未如实申报与进出口货物有关的知识产权状况 交验有关单证的 3 个人携带进出境行李物品 邮寄进出境的物品 超出自用合理数量 并侵犯受中华人民共和国法律 行政法规保护的知识产权的 视为侵权货物 其它法律授权海关处罚的行为 违反 固体废物污染环境防治法 行为特征1 将我国境外的固体废物进境倾倒 堆放 处置的行为 2 未经国务院有关主管部门的许可 擅自进口固体废物作原料的行为 违反国办 关于加强进口汽车牌证管理的通知 行为特征1 行为人在占有 使用 保管该进口汽车时 没有合法有效的进口证明 缉私部门又无法查清其来源的 即使持有人没有直接走私也构成法 2 行为人利用假发票 假证明及其他非法手段申领了汽车牌照而没有合法手续进口汽车 也应视为 无进口证明 的进口汽车 其它法律授权海关处罚的行为 走私罪 走私罪 是指故意违反海关法和国家有关法律 行政法规 逃避海关监管 非法运输 携带 邮寄刑法规定禁止进出境的物品和其他应缴纳关税和进口环节代征税的货物 物品 包括国家限制进出境的货物 物品 进出境 以及未经海关许可并且未补缴应缴税额 擅自将保税货物 特定减免税货物在境内销售牟利 数额较大 情节严重的行为 何谓 情节严重 国家禁止进出口的物品 武装掩护或暴力 威胁抗拒 应缴税款5万 单位25万 惯常走私 利用专营工具 国家工作人员职务之便 伪造海关单证或以政府 军队 警察名义为掩护走私罪的种类走私普通货物 物品罪和走私特定物品罪 11种 走私罪的量罚 走私罪 走私行为与违规行为的区别 所侵犯的客体的程度不同 走私所侵犯的客体是对外贸易管理体制和国家税收秩序 对社会造成了危害 违规所侵犯的客体虽然也是对外贸易管理体制或海关监管秩序 但它所造成的危害程度与走私相比是较轻微的 违规多是违反了海关的监管秩序 手续及具体要求 主要是影响 削弱以致完全妨碍了海关对进出境运输工具 货物 物品实际进出境的监管 两者主观目的不同 走私在主观上表现为故意 其目的是为了逃避海关监管 偷逃关税 逃避国家的许可证管理等 走私行为不包括过失违法 而违规行为在主观要件上可能是过失 也可能是故意 违规行为的认定一般情况下主要强调行为的事实构成 不甚强调主观过错的形式 只要有违法的事实存在 即可认定行为违法 客观方面表现为违法方式不同 走私是较隐蔽的 行为人采取各种方式来逃避海关监管 如采用伪报 瞒报 藏匿不报等手法 而违规一般都是不隐蔽的 而是比较外露的 更不会采取逃避海关监管的方式进行 走私行为与走私罪的区别与界限 区别 逃偷应缴税款数额 是否达5 25万 走私物品种类 是否违禁品 走私手段 是否暴力 界限 偷逃税额或者走私货物 物品的数量 5 25万 违禁品的种类 逃证还是逃税 关于主观故意的认定 逃避海关监管 运输 携带 邮寄的物品属于国家禁止进出境物品的 用特制的设备或者运输工作走私货物 物品的 未经海关同意 在非设关的码头 海 河 岸 陆路边境等地点 装卸 泊载 运输 收购或者贩卖进出境货物 物品的 向被委托人提供的合同 发票 证明以及相关商业单据虚假或者不真实的 恶意委托他人以明显低于货物进出口的应缴税款额代理缴纳进出口税款 发生走私行为的 曾因同一类违法行为受过刑事处罚或者行政处罚的 从事外贸管理 报关 进出口 境 货物 物品运输 加工 储存 寄售等行业的企业和人员实施或者参与走私行为的 以及从事外 边 贸 海关 出入境检验检疫 港务等管理工作或者其他特定职业的有关人员实施或者参与走私行为的 当事人走私的主观故意能够通过其他证据证明的除有证据证明确属被蒙骗的除外 如被蒙骗 企业则要着力证明 单位走私与自然人走私的区别 单位违法 单位走私犯罪的特征认定单位违法犯罪的双罚制单位走私犯罪和自然人走私犯罪起刑点的区别单位与个人共同走私 要追究刑事责任的3种人 没有直接瞒骗海关的委托人 中间人 包税 发包人 贩私 人 怎样知道公司的行为是违规行为 走私行为 还是走私罪 如何争取最低的处罚 对照上述界定 努力证明自己是低一层次的行为对照上述界定 争取最低的量罚 怎样知道海关的处罚是否依法 中华人民共和国海关法行政处罚实施细则 在修订 参阅现行的和 海关法 对照上述违规行为 走私行为的量罚要求作出解释 书面或口头 要求提供法规 文件依据对照其他企业受到处罚的案例 如何通过强调海关执法失误的责任避减处罚 海关把握的原则 依法有据 责任分清 海关下一级执法失误对上一级的压力审计 行政复议和行政诉讼的压力做好各项事件的记录 准备好证据逐级据理反映 诚恳争取有理 有利 有节 个人进出境怎样才能多携带货币而免予处罚 任何身份的旅客进出境统统人民币6000 外币折合美元5000 超出要申报外币超额进境不申报登记自己吃亏 出境被处罚 人民币进出境都处罚用信用卡外汇管理局 银行签章的 携带外汇出境许可证 在超额携带货币案件中海关处罚的尺度到底有没有 谱 最低是情节较轻的违规行为 处案值 超额部分 5 罚款最高是情节严重的走私行为 没收走私部分和违法所得 并处案值20 罚款 个人进出境怎样才能多携带货币而免予处罚 在超额携带货币案件中如何争取最低的处罚 要 证明是旅行自用证明是合法来源当场或事后提供数额一致的 携带外汇出境许可证 配合检查有证人证言其他证据已满14岁未满18岁从轻 不要 明显的藏匿行为抗拒或逃逸装在特制的设备或容器利用人体藏匿转移 隐匿 销魂 伪造证据多次出入境重犯了解限额规定 看到海关公告栏而明知故犯 个人进出境怎样才能多携带货币而免予处罚 携带个人自用物品怎样才不被处罚 努力证明个人合理自用 如各种眼镜 包括馈赠亲友 总之不能用于商业牟利 努力证明旅途需用 旅行自用包括照相机 小型摄影机 手提式摄录机 手提式文字处理机 笔记本电脑 不要自相矛盾 如全套未拆包装的摄影机 未装系统的空白笔记本电脑 证明或说明是上一次带出的 能证明上一次没有申报是无心过失或对海关宣传的迟钝 最好有人证物证 怎样才能避免海关扣留商人护照 身份证 通行证与护照同应当出示不能扣留可以扣留 假身份证作为物证扣留 对商人依法采取强制措施 强制措施 2种 行政强制措施 海关扣留权 刑事强制措施 缉私警察拘传 取保候审 逮捕 拘留 怎样在被查扣时保持与外界的电话联系 未经允许不能使用海关办公电话可以使用自带移动电话可以使用公共场所公用电话例外 对商人依法采取强制措施但是 不管是否采取强制措施 海关 包括缉私警察 均不能扣押 没收商人电话 只能在强制措施时限制其使用电话 第二单元如何避减关税 主要内容 企业如何分享CEPA的优惠政策企业如何进行货物的价格申报企业如何合理享用一些减免税和保税政策 2004年进口哪些国家或地区的商品有税率优惠 2004年我国优惠原产地政策一览表 如何争取CEPA优惠 受理申请的发证机构香港工业贸易署香港中华总商会香港中华厂商联合会香港工业总会香港总商会香港印度总商会 澳门经济局 如何争取CEPA优惠 CEPA下货物原产地规则认定标准1 完全获得 原则2 实质性加工 原则 1 制造或加工工序标准 2 税号改变标准 3 从价百分比标准 直接运输规定 如何才能及时为未列入清单 或拟生产而未生产的商品申请到零关税 申请列入清单没有截止期香港工业贸易署每年汇总1次申请 并于6月1日前将汇总情况提交内地有关部门磋商确认只有在当年的6月1日前向香港工业贸易署提交申请的 才有可能经磋商列入次年的清单6月1日以后向香港工业贸易署申请的 将由后者在次年向内地有关部门提交 从而才有可能在第三年列入零关税清单 如何让经外地加工的产品享受CEPA零关税 不完全排斥港澳以外地方所进行的加工关键是上述产品必须在港澳完全获得或进行了实质性加工但各种商品的原产地标准不同 关键是要证明 完全在香港或澳门获得的原料 组合零件 劳工价值和产品开发支出价值的合计与出口制成品离岸价格 FOB 的比值应大于或等于30 并且最后的制造或加工工序应在香港或澳门完成 如何才能及时为未列入清单 或拟生产而未生产的商品申请到零关税 申请列入清单没有截止期香港工业贸易署每年汇总1次申请 并于6月1日前将汇总情况提交内地有关部门磋商确认只有在当年的6月1日前向香港工业贸易署提交申请的 才有可能经磋商列入次年的清单6月1日以后向香港工业贸易署申请的 将由后者在次年向内地有关部门提交 从而才有可能在第三年列入零关税清单 进口货物怎样避免被海关误认是特殊关系公司之间的交易而影响申报价格的被接受 买卖双方为同一家族成员买卖双方互为商业上的高级职员或董事一方直接或间接地受另一方控制买卖双方都直接或间接地受第三方控制买卖双方共同直接或间接地控制第三方一方直接或间接地拥有 控制或持有对方5 或以上公开发行的有表决权的股票或股份一方是另一方的雇员 高级职员或董事买卖双方是同一合伙的成员买卖双方在经营上相互有联系 一方是另一方的独家代理 经销或受让人 如果符合前款的规定 也应当视为有特殊关系 特殊关系公司之间的进口怎样让海关接受报价 能证明与同时或大约同时发生任一价格相近 审价办法 向境内无特殊关系的买方出售的相同或类似货物的成交价格按照本办法第九条的规定所确定的相同或类似货物的完税价格按照本办法第十条的规定所确定的相同或类似货物的完税价格海关在使用前款价格作比较时 应当考虑商业水平和进口数量的不同 以及本办法第四条 第五条所列各项目和交易中买卖双方有无特殊关系造成的费用差异 特殊关系公司之间的进口怎样让海关接受报价 如果买卖双方存在特殊关系 不能出现下列情况之一 否则不被接受 买卖双方的交易价格不符合该行业的正常定价惯例买卖双方的交易价格与向无特殊关系的第三方的销售价格不相符卖方的出口销售利润不符合同类货物出口销售的一般利润水平其他经总署确定为 特殊关系影响到成交价格 的情况 申报的价格中哪些费用是可以不包括的 厂房 机械 设备等货物进口后进行建设 安装 装配 维修和技术服务的费用进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用 保险费进口关税及国内税收 申报的价格中哪些费用是可以不包括的 必须包括的 由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的 由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件 工具 模具 消耗材料及类似货物的价款 以及在境外开发 设计等相关服务的费用作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件 买方必须支付的 与该货物有关的特许权使用费卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售 处置或者使用的收益 如何在与海关价格磋商中取得有利地位 A新 关税条例 对价格申报的影响关键有三个 一是规定了一系列严格的程序来约束海关估价 海关再也不能 武断 跋扈 地估价 二是通过补充申报的条款 无以复加 地明确 加大了企业要对所申报价格真实性负责的责任 三是规定海关在使用相同或类似进口货物成交价格方法时 必须经过价格磋商 在不同的关区 价格磋商有可能分别由现场海关 审单中心 价格或关税职能部门来操作 如何在与海关价格磋商中取得有利地位 B价格磋商要充分交流 无论是否找到相同或类似进口货物成交价格 均要以 价格磋商记录表 记录并由双方签字确认 可以要求海关提供 一 海关掌握的与被估货物有关的各种价格资料 产品信息和市场情况 二 海关掌握的相同或类似进口货物的各种价格资料 产品信息和市场情况 三 海关掌握的与被估货物 相同或类似进口货物成交价格有关的所有交易背景资料 包括成交数量 商业水平 运输方式和运输距离等 四 其他需要磋商的与进口货物价格相关的内容 C成交价格不能直接确定的 价格磋商时依以下次序估定 一 与该货物同时或者大约同时向境内销售的相同货物的成交价格 二 与该货物同时或者大约同时向境内销售的类似货物的成交价格 三 与该货物进口的同时或者大约同时 将该进口货物 相同或者类似进口货物在第一级销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格 但应扣除 同等级或者同种类货物在境内第一级销售环节销售时通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金 进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用 保险费 进口关税及国内税收 四 按照下列各项总和计算的价格 生产该货物所使用的料件成本和加工费用 向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用 该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用 保险费 五 以合理方法估定的价格 可提供资料要求调换 三 四 次序 如何在与海关价格磋商中取得有利地位 D新 关税条例 第三十五条海关审查确定进出口货物的完税价格后 纳税义务人可以以书面形式要求海关就如何确定其进出口货物的完税价格作出书面说明 海关应当向纳税义务人作出书面说明 如何在与海关价格磋商中取得有利地位 E磋商 复议 诉讼 维护权益 如何在与海关价格磋商中取得有利地位 租赁 运往境外加工修理的价格申报如何才能不增加税负 新 关税条例 第二十三条以租赁方式进口的货物 以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格 纳税义务人要求一次性缴纳税款的 可以选择按照价格磋商次序估定完税价格 或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格 第二十四条运往境外加工的货物 出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的 应当以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格 第二十五条运往境外修理的机械器具 运输工具或者其他货物 出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的 应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格 出口货物如何报价才能保证较高的退税利益 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至境内输出地点装载前的运输及其相关费用 保险费为基础审查确定 出口货物的成交价格 是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额 出口关税不计入完税价格 出口成交价格不能确定的 价格磋商依次以下列价格估定 一 与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格 二 与该货物同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格 三 按照下列各项总和计算的价格 境内生产相同或者类似货物的料件成本 加工费用 通常的利润和一般费用 境内发生的运输及其相关费用 保险费 四 以合理方法估定的价格 如何尽可能地靠上减免税项目利用好国家政策 尽管特定减免税经过清理 调整后大幅度地减少 但仍是诸类减免税中最为复杂的一类 其中于1998年1月1日开始实行的国家鼓励发展内外资项目的减免税是目前我国海关减免税审批中业务量最大的一项特定减免税 减免税的申请一般在隶属海关的综合业务科受理 或者直属海关的关税处直接受理 各项税收优惠政策在政策规定 免税对象 免税范围 所需单证 审批程序 执行时间等方面都不尽相同 建议 熟悉 对照 咨询 申请 证明 争取 如何尽可能地靠上减免税项目利用好国家政策 外商投资项目 601 602 603 789项目 国内投资项目 403 789鼓励项目 自有资金项目 799项目 贷款项目 609 789鼓励项目 科教用品项目 401项目 无偿援助项目 201项目 残疾人专用口项目 413项目 远洋渔业项目 417项目 远洋船舶及设备部件项目 420项目 外商投资项目 601 602 603 789项目 内销远洋船用设备及关键部件项目 421项目 集成电路项目 422项目 海上石油 陆上石油项目 606 608项目 贷款中标项目 611项目 救灾捐赠项目 801项目 扶贫慈善项目 802项目 国批减免项目 898项目 保税区项目外商提供的不作价设备个人进口物品的减免税 自己的货物有可能无论如何都不用征税吗 关税税额在人民币50元以下的一票货物 无商业价值的广告品和货样 努力证明 外国政府 国际组织无偿赠送的物资 在海关放行前损失的货物 遭受损坏的可根据海关认定的受损程度减征关税 进出境运输工具装载的途中必需的燃料 物料和饮食用品 怎样利用暂时进口的政策使货物免税 暂时进出境货物经提供担保可暂不缴纳关税 6个月内要复运或延期 否则征税 在展览会 交易会 会议及类似活动中展示或者使用的货物 文化 体育交流活动中使用的表演 比赛用品 进行新闻报道或者摄制电影 电视节目使用的仪器 设备及用品 开展科研 教学 医疗活动使用的仪器 设备及用品 上述四项所列活动中使用的交通工具及特种车辆 货样 努力证明它 供安装 调试 检测设备时使用的仪器 工具 盛装货物的容器 其他用于非商业目的的货物 努力证明它 怎样使复运 补偿或更换的货物免税 因品质或者规格原因 进 出口货物自1年内原状复运出 进境的 不征收出 进口关税 因残损 短少 品质不良或者规格不符原因 由进出口货物的发货人 承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物 进出口时不征收关税 被免费更换的原进口货物不退运出境或者原出口货物不退运进境的 海关应当对原进出口货物重新按照规定征收关税 如何择优安排不作价设备 借用设备 模具免税进口的方式 不作价设备 手册登记 保税进口 监管5年 到期退运 补税留用 解除监管或放弃 临时进口 半年内 加工贸易不作价模具 单台设备 按暂时进口货物直接到口岸海关办理手续 逾期补征税款 加工贸易借用设备 按暂时进口办理 半年后补税或按不作价设备办理结转 监管年限从结转之日算起 工模具 规定不明确 各关不统一 大部分可归入84章 可按不作价设备管理 或暂时进口 半年 或照章征税进口 如何使个人进口物品获得减免税 进口境口岸免税店免税物品 可予免征行邮税 外国驻华机构 人员所需进口物品可予免征行邮税 我国常驻国外的外交机构人员 留学生 访问学者 赴外劳务人员和远洋船员利用生活节余购买进口物品的 可根据出国时间的长短 在指定数量和范围内免征行邮税 更主要的是按另一单元中 企业员工进出境及海关事务须知 如何使个人进口物品获得减免税 进口境口岸免税店免税物品 可予免征行邮税 外国驻华机构 人员所需进口物品可予免征行邮税 我国常驻国外的外交机构人员 留学生 访问学者 赴外劳务人员和远洋船员利用生活节余购买进口物品的 可根据出国时间的长短 在指定数量和范围内免征行邮税 更主要的是按另一单元中 企业员工进出境及海关事务须知 减免税货物如何解除监管或结转并尽可能少交税 减免税货物监管期限机器设备和其它设备 材料 包括外商提供的免税不作价进口设备 监管期限为5年 机动车辆和家用电器 监管期限为6年 船舶 飞机及建筑材料 包括钢材 木材 胶合板 人造板 玻璃等等 监管期限为8年 减免税进口货物海关监管期限原则上应以该项进口货物实际使用年限计算 如某项减免税进口的货物 进口后实际使用时间已达到其规定年限的50 以上 以后因有特殊原因 未能再投入使用 并已向主管海关报告的 其未使用的时间可计入海关监管年限 如进口后实际未使用或使用时间未达到其规定年限的50 其后即停止使用的 则应将其各个阶段的实际使用时间合并计算 达到规定年限后 即可不再监管 减免税货物如何解除监管或结转并尽可能少交税 减免税货物结转监管期限内出售 转让或移作他用 1 如转让给其它可享受同等优惠的单位使用的 接受方先定向其主管海关申请 征免税证明 加上原受惠单位书面申请及相关法律转让文件 原 征免税证明 复印件及其他有关单证到海关后续管理职能部门申请所有权转让手续 可按 征免税证明 的批注继续享受减免税待遇 监管年限延续计算 2 其他情况下经批准在国内出售 转让或移作他用的 海关按照其进口后使用时间折旧估价补税 超过监管年限或在年限内退运的 向海关提交解除监管的书面申请 原 征免税证明 复印件 登记手册 及其他有关单证 海关核准后发给解除监管证明 监管期间因不可抗力灭失或者损毁的 除另有规定的以外 纳税义务人可以向海关申请免除全部或者部分纳税义务 公安 保险 报纸 外经 主管等证明 怎样向海关争取高一点的单耗 备案时对生产消耗的预计要有提前量 留有余地单耗需符合以下逻辑关系 单耗 净耗 工艺损耗 进口原料总量 出口成品总量净耗 出口成品总量 进口原料总量 1 工艺损耗 进口原料总量 净耗 工艺损耗和非工艺损耗 要往前靠 证明 净耗是物化在产品中的工艺损耗是不物化在产品中的不属工艺损耗的9种情况因生产过程中突发停电 停水 停气或人为原因等造成的损耗 在运输移动和仓储放置过程中发生的损耗 遗洒 蒸发 挥发 沾罐 沾管 挂壁 挂仓等 因失窃 丢失 破损等原因造成的损耗 因不可抗力 台风 地震 海啸 火灾 洪灾 等客观原因引起损毁 灭失或短少等损耗 因料件或成品品质 数量不符合合同要求或约定 以致用料增加或成品短少的损耗 生产中被检出不合格料件 以及因工艺性配料所用的非进口料件所产生的损耗 完全不物化在成品中的消耗性材料的损耗 内销按进口料件全额征税 不计算加工损耗 其他经海关认定的情况 怎样向海关争取高一点的单耗 生产中保留和准备好有关领料作业单证 原材料 成品样品或其影像图片 图样及其品质 成分 规格 型号等相关数据和资料 工艺流程图 排料图 工料单 配料表 质量检测标准等能反映成品加工的质量技术要求 加工工艺过程及相关耗料的有关资料 加工合同 生产报表 成本核算等有关账册 财政 税务 审计部门对企业稽查审计的结果 报告资料等 其他能反映单耗情况的资料建议自行建立 保存本企业所有产品的单耗数据 以备海关核查 越成套越成体系 海关采信程度越高 怎样向海关争取高一点的单耗 还应该做的 强调合理的损耗强调行业的习惯 最好有行业协会或主管部门的消耗标准等证明材料在成品出口或结转前向海关办理变更 有需要时 在生产过程中就要报告有关消耗增大 需要更改单耗备案数据的情况核销时努力争取海关的认同 怎样向海关争取高一点的单耗 消耗性材料 燃油 试机材料 节余料件或增产产品怎样才能免税 消耗性材料对生产消耗触媒剂 催化剂 洗涤剂等化学物品 来料加工全额保税 进料加工按料件的保税额度保税 单独进口用于加工出口产品的消耗性材料 如石墨电极 石油焦 煤等 由于其本身在加工过程中只起加热等一般作用 按一般贸易进口 三资加工贸易在生产过程中消耗掉的 数量合理的触媒剂 催化剂 磨料 燃料等 免税 那就要往免税的靠并尽量证明它 燃料油来料加工免税 直接用于加工生产出口而在生产过程中消耗掉如用于发电 燃烧的燃料油 进料加工征税 三资加工贸易用于燃烧 免税 用于发电 征税 那就要往免税的靠并尽量证明它 消耗性材料 燃油 试机材料 节余料件或增产产品怎样才能免税 试机料照章征税 要免税就要尽量证明它不是用于试机 而是其他正常损耗 如 消耗性材料 燃油 试机材料 节余料件或增产产品怎样才能免税 改进工艺 改善管理而剩余的料件或增产成品来料加工 总值在进口料件总值2 以下 人民币3000元以下的 免税外贸工贸进料加工 总值在进口料件总值2 以下 人民币5000元以下的 免税外资企业加工贸易按使用价值估价征税 那就要尽量证明其使用价值有限 或不属于改进工艺改善管理而剩余的料件或增产成品 消耗性材料 燃油 试机材料 节余料件或增产产品怎样才能免税 余料 边角料 残次品 副产品如何处理才能缴纳尽可能少的税 可以以退运 补税 放弃 结转 销毁和直接核销等方式处理 注意要在合同核销期限内主动申请办理 以免保税货物被依法提取变卖 退运 持手册审批后向口岸海关报关出口补税 然后可以内销放弃 当海关估价补税过高难以承受时自行处理 申请放弃的 若海关根据货物的实际状况 市场的调研等核定无使用价值 可由企业自行处理 海关可直接核销 可以直接申请自行处理 或先申明放弃 再争取海关交给企业自行处理 销毁处理 按规定须进行销毁处理的 如涉及环境保护 知识产权 公共安全等 由企业负责销毁 海关凭有关监销部门的证明材料办理核销手续 必要时海关可派员监督 结转出口 将节余料件结转至另一个加工贸易合同使用出口的 限同一经营单位 同一加工厂 同样的进口料件和同一加工贸易方式 企业应将海关重新核定的单耗向原外经贸审批机关报备 如统一经营单位申请将节余料件结转到同一直属关区内另一加工厂 主管海关收取结转料件保税税款等值的风险担保金后予以同意 已实转台账的免收 因合同变更 外商毁约等愿因无法履行原出口合同 申请将原保税进口 尚未加工的剩余料件结转到另一个加工贸易合同项下加工复出口的 海关比照节余料件结转的办法办理手续 注意 保税料件原则上不得滚动结转 可以通过证明有特殊原因争取海关认可 实现二次结转 从A册转到B册 未经加工又转C册 余料也不能退出口监管仓 余料 边角料 残次品 副产品如何处理才能缴纳尽可能少的税 受灾保税货物怎样才能免税 指因不可抗力造成灭失 短少 损毁等导致无法复出口的保税进口料件和加工制成品 其他正当理由也行 要经海关审核认可 应在灾后7日内向主管海关书面报告 海关会视情形派员核查取证 核销时企业要准备材料 外经贸主管部门的签注意见 保险公司出具的保险赔款通知书或检验检疫部门出具的有关检验检疫证明文件 其他有效证明文件也行 只要取得海关认可 经核实 对受灾保税货物灭失或虽未灭失 但完全失去使用价值且无法再利用的 海关予以免税核销 受灾保税货物需销毁处理的同边角余料的销毁处理 对受灾保税货物虽失去使用价值 但可再利用的 海关按审定的受灾保税货物价格 其对应的进口料件适用的税率计征税款和税款缓税利息后核销 受灾保税货物对应的原进口料件 如属于进口许可证件管理的 予以免证核销 受灾保税货物怎样才能免税 什么是集团保税和滚动保税 指由一个有进出口经营权企业牵头 同行业若干个加工企业联合对进口料件进行多层次 多工序连续加工 直至最终产品出口 法规 1993年 中华人民共和国海关对进料加工保税集团管理办法 特点 多产联合 同行同市 集团保税 即由同行业若干个加工生产企业与一个有进出口经营权的企业共同组成 组织形式可松可紧 在同一城市 连带责任 牵头企业代表保税集团进行进出口经营活动 向海关负责 同一最终产品 即成员企业应是生产同一最终产品的加工生产企业 围绕一个或多个进料加工最终产品的出口 在各自范围开展加工生产 一次报关 双重功能 全额保税 即料件进口时一次报关后集团内部结转不再层层报关 同时具备保税工厂 保税仓库的管理条件和加工 仓储功能 包括进料非对口在内全额保税 滚动监管 即对料件和半成品在不同企业 不同工序结转加工 实行滚动保税监管 什么是集团保税和滚动保税 申请条件 设立专门机构 制定集团管理章程和符合监管要求的管理制度 产品为国家鼓励出口或重点出口创汇产品 有加工设备 技术和能力 有符合监管条件的仓库 场所及年轻人设施 合法规要求的账册 海关培训认可的专职管理人员 申请 牵头企业向主管海关申请 什么是集团保税和滚动保税 保税料件怎样才能在集团内部自由调拨 海关总署2004年1月2日制定 加工贸易和保税监管改革指导方案 明确 要选择管理规范 信誉良好的大型集团公司 探索保税料件集团内部调拨的海关监管改革试点 申请 参与试点 观望 跟踪关注 怎样才能彻底免掉烦人的台账 建议 对照 申请 争取 天下没有不充分的理由 A类企业是指在海关注册登记两年以上 无不良记录 信誉良好并且符合下列7条标准的企业 台账 空转 B类企业是指依法开展加工贸易 无走私违规行为的企业 允许类 空转 限制类 半转 收50 保证金 C类企业是指依据外经贸部 海关总署有关批文 经海关认定1年内有两次以上违规行为及有其他信誉不良记录的企业 台账 实转 全转 全额保证金 D类企业是指有走私违法行为以及两年内偷逃应缴税款50万元人民币以上 或者拖欠海关税款100万元人民币以上的企业 不予备案 AA 类企业是A类企业基础上再加3项条件的企业 以及A B类1万美元以下合同 免台账 78种客供辅料且每批5000美元以下 免手册免台账 78种客供辅料5000 1万美元的 以及非78种客供辅料且每批1万美元以下的 免台账不免手册 保税区 出口加工区内加工贸易免台账 研发机构进口料件 检测 维修业务怎样才能免税 海关总署2004年1月2日制定 加工贸易和保税监管改革指导方案 明确 要研究提出切实可行的海关管理模式 支持国内研发机构以及进入我国的跨国公司研发机构进口料件后开发试制 加工出口新产品 要会同有关部门尽快明确以保税形式开展检测 维修业务的政策规定 既控制海关风险 保证海关有效监管 又能促进我国检测 维修业务的发展 当前 可在具备条件的地区开展大型民用飞机进境保税维修业务试点 申请 参与试点 观望 跟踪关注 个人进出境携带摄像机 电脑等怎样才能免税 参考另一单元 企业员工进出境及海关事务须知 内容 第三单元如何避减海关事务费用 如何合理避减海关监管手续费 如何申请海关赔偿 如何避免被合作方分类等级拖累 如何合理避减海关监管手续费 过去费率较复杂 减免的多年不征 2004年2月12日起 海关停止对进口减税 免税和保税货物征收海关监管手续费 如何申请海关赔偿 分刑事赔偿 行政赔偿 主要是后者 在有效期内书面或口头申请 海关逾期不予赔偿 或者赔偿数额不当的 可以向法院起诉 返还财产或者恢复原状或者给付相应的赔偿金 不得收取任何费用 法律规定的海关不予赔偿的情形 一是 收发货人在海关查验货物时 搬移 开拆 重封包装或保管不善 造成货物 物品损失的 海关不负赔偿责任 如果海关的违法行为造成了相对人的损害 但是相对人因自己的过错致使损害加重的 对加重的损害部分 海关不负赔偿负责 二是 海关依法查验货物 物品产生的不可避免的损耗 由于不可抗力造成货物 物品毁坏或损失的等等 如何避免被合作方分类等级拖累 经营单位和加工单位不同类时 按较差的一类监管 因此经营单位不得委托D类企业加工 因企业类别调整使 空转 变 实转 的 按原合同加收保证金 经关 处 长批准可只收未出口部分 被调整为D类企业的已备案合同可在不变更或延期的前提下收取保证金继续执行完毕 因此 要审慎与等级较差的企业合作 第四单元如何识别和避减不合理的 灰色 支出 如何识别不是海关收取的费用单据 海关收费均有财政部 海关总署 国家物价局联合发文 财政部 物价局 1992 价费293号文 海关税收凭证 海关税单全称 XX海关XX税专用缴款书 海关税收凭证 海关行政事业性收费凭证 全称 海关行政事业性收费专用票据 海关行政事业性收费统一票据 海关定额票据 海关罚没收入凭证 全称 海关罚没收入委托缴款通知书 海关缉私收入委托缴款通知书 某些直属海关印制的 当场处罚罚款收据 注意甄别 大通关 部门的收费口岸港口场站的依附性收费 捆绑式收费识别报关经办人员的 取巧 搭单 和 捆绑报销 如何识别不是海关收取的费用单据 如何识破报关 拆数 黑中介 互动说明 自己要知道自己行为的性质和程度海关的相应管理和处理制度海关内部的制约 审批制度和廉政压力对 数 能怎么 拆 能否这样 拆 的逻辑分析信息的对称 拆数 存活的条件就是信息不对称 关务公开的要求可要求海关说明和提供对企业行为的认定和处罚 量罚依据文件可用相类似企业案例对照量罚是否畸轻畸重 第五单元如何加快海关手续速度 降低通关成本 企业如何掌握办理海关手续的技巧企业如何合理处理与海关的工作交往关系企业如何合理对待海关将来的改革方向并享用其成果 如何加快办理合同领取手册 互动讨论亲身例子 如何简化合同变更 包括延期 手续 企业在实际生产过程中 备案情况发生变化要及时到海关办理变更手续 为简化合同变更手续 对贸易性质不变 商品品种不变 合同变更的金额小于10000美元 含10000美元 和合同延长不超过3个月的合同 企业可以直接到海关和中国银行办理变更手续 不需要再经外经贸部门重新审批 每次变更或延期要有合理的预留量 避免频繁变更 怎样才能在海关评级中排前 很多优惠企业不好意思用 或嫌麻烦 如优先办理 专门通道 上门服务等等 因此感受不深 企业对海关执法的很多约束了解不够 如开箱查验 下厂稽查核查 不仅要掌握一定的比例 而且要很有力的理由才能送审批 对照海关对分类管理的规定 利用例外审批 争取靠前 怎样才能享受便捷通关优惠 6项通关便捷措施提前报关联网报关快速转关上门验放加急通关担保验放 4项加工贸易监管便捷措施加工贸易联网管理免设台帐免审合同免办手册 怎样才能享受便捷通关优惠 国企 民企和外企均可产品列入 中国高新技术产品出口目录 信誉良好年出口额 包括加工贸易深加工结转 在1亿美元以上 非必要 皆软性约束条件 有办法能 随心所欲 地转厂吗 新办法是广东基础上的全国推广一句话 计划备案 实际送货 办理报关几句话 转出企业向自己海关申报结转计划 交转入企业20天内向自己海关申报结转计划 在计划数内进行实际收发货并自行登记 可以退货 在每批收发货的90天内 转入企业向自己海关办结报关手续 广东的都知道 计算机自动向转出地海关发送进口报关单数据 次日即告知转出企业10日内向自己海关办结报关手续 在一份结转申请表上 转出 转入企业要一对一 转出 转入手册可以一对多但不能多对一 商品编号 数量 计量单位 价格要保持一致 商品编号至少要前4位相同 申报计量单位不一致的 至少要法定计量单位一致且经折算法定计量单位对应的数量一致 价格要是实际成交价 转入地海关审单部门会加强审价 一份申请表的报关手续可以分批多次 也可以集中一次 出口 进口报关单要一对一 经转入地海关加工贸易部门同意 可以先办转出的成品出口报关手续 后办转入的料件进口报关手续 可以分别向各自主管海关申请删改报关单 调查未结案的企业 也可以收取保证金或保函办理结转 手册核销时海关要通过计算