实训九 收入.doc

实训九 收入的审计表2-9-1 主营业务收入审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： SA-1项目： 主营业务收入 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月15日 日期： 2008年2月20日一、审计目标A利润表中记录的主营业务收入已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的主营业务收入均已记录。C与主营业务收入有关的金额及其它数据已恰当记录。D主营业务收入已记录于正确的会计期间。E主营业务收入已记录于恰当的账户。F主营业务收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号发生完整性准确性截止分类列报1核对主营业务收入明细账与总账的发生额是否相符；2获取或编制主营业务收入明细表，复核加计数是否正确；3比较各月主营业务变动情况，查明异常现象和重大波动的原因，并分析主营业务的结构、价格的变动及趋势；4抽查原始凭证，确定主营业务收入是否真实，会计处理是否正确；5实施截止日测试，抽查报表日前后的主营业务收入与退回，检查主营业务的会计处理有无跨年度现象；6结合应收账款的函证程序，查明有无未经认可的大额收入；7检查主营业务收入退回、折让、折扣手续是否符合规定，会计处理是否正确；8检查以外币结算的主营业务收入的折算方法是否正确；9验明主营业务收入是否已在利润表上恰当列报。表2-9-2 主营业务收入审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： SA1-1项目： 主营业务收入 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月19日 日期： 2008年2月20日项目名称本期未审数账项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方男衬衫971284.62971284.62女衬衫451639.10451639.10西服2055494.0284000213494.02ZD1工作服1044690.306495.721051186.02合计9774893.2990495.729865389.01审计结论:经审核未取得税务销售退回证明，不能办理退回手续，编制调整分录：借：应收账款 7600 贷：主营业务收入 6495.72 应交税费应交增值税（销项税额）1104.28同时转回已转销的主营业务成本，编制调整分录：借：主营业务成本 3800 贷：库存商品 3800表2-9-3 主营业务收入明细表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： SA2项目： 主营业务收入 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪 日期： 2008年2月15日 日期： 2008年2月16日月份主营业务收入明细项目合计男衬衫女衬衫西服工作服1月2月3月4月5月6月7月8月(1-9)月合计5153777.2510月1350822.86299900.00102275.00606647.86252000.0011月1388646.15168000.0088000.00806846.15325000.0012月1874447.03503384.62261364.10642000.01467690.30合计9774893.29971284.62451639.102055494.021044690.30上期数变动额变动比例审计说明:经审核未取得税务销售退回证明，不能办理退回手续，编制调整分录：借：应收账款 7600 贷：主营业务收入 6495.72 应交税费应交增值税（销项税额）1104.28同时转回已转销的主营业务成本，编制调整分录：借：主营业务成本 3800 贷：库存商品 3800表2-9-4 其他业务收入审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： SA-2项目： 其他业务收入 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月19日 日期： 2008年2月21日一、审计目标A利润表中记录的其他业务收入已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的其他业务收入均已记录。C与其他业务收入有关的金额及其它数据已恰当记录。D其他业务收入已记录于正确的会计期间。E其他业务收入已记录于恰当的账户。F其他业务收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号发生完整性准确性截止分类列报1核对其他业务收入明细账与总账的发生额是否相符；2获取或编制其他业务收入明细表，复核加计数是否正确；3比较各月其他业务变动情况，查明异常现象和重大波动的原因；4抽查原始凭证，确定其他业务收入是否真实，会计处理是否正确；5实施截止日测试，抽查报表日前后的大额其他业务收入，检查其他业务的会计处理有无跨年度现象；6结合应收账款的函证程序，查明有无未经认可的大额收入；7检查以外币结算的其他业务收入的折算方法是否正确；8验明其他业务收入是否已在利润表上恰当列报。表2-9-5 其他业务收入审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： SA1-2项目： 其他业务收入 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月20日 日期： 2008年2月21日项目名称本期未审数账项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方其他业务收入1719770.5320080001727570.53FJ1合计1719770.5320080001727570.53审计结论:经审核代扣款不应为收入，编制调整分录：借：其他业务收入 200 贷：其他应付款 200表2-9-6 其他业务收入明细表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： S A6项目： 其他业务收入 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2008年2月19日 日期： 2008年2月20日种类本期数上期数金额结构比%金额结构比客房收入12437028.40租赁收入235155.38餐厅收入181336.2641.49歌厅收入9653222.09其他收入122112.64合计437964.261001-9月合计1281806.27合计1719770.53审计说明:经审核代扣款不应为收入，编制调整分录：借：其他业务收入 200 贷：其他应付款 200表2-9-6 业务/产品销售分析表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： SA3项目： 主营业务收入 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2008年2月15日 日期： 2008年2月16日收入类别/产品名称本期数上期数变动幅度数量主营业务收入主营业务成本毛利率数量主营业务收入主营业务成本毛利率数量主营业务收入主营业务成本毛利率男衬衫971284.62526455.53女衬衫451639.10258535.13西服2055494.02936609.43工作服1044690.30510165.35审计说明：经审核无误，金额可以确认。表2-9-8 月度毛利率分析表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： SA4项目： 主营业务收入 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2008年2月16日 日期： 2008年2月17日月份本期数上期数变动幅度主营业务收入主营业务成本毛利毛利率%主营业务收入主营业务成本毛利毛利率123456789101350822.86649245.5701577.3651.94111388646.15856082.96532563.1938.35121874447.05676436.981198010.0563.91合计审计说明：经审核无误，金额可以确认。11月成本增长突出， 12月收入增长成本未同比例增长应予关注。表2-9-9 主营业务收入截止测试被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： SA5项目： 主营业务收入 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪 日期： 2008年2月17日 日期： 2008年2月18日编号发货单发票内容明细账是否夸期（用、表示）日期号码日期客户名称货物名称销售额税额日期凭证号主营业务收入应交税金截止日前截止日期： 2007年12月31 日截止日后112.3112.30西单衬衫6300107112.31银收1163