吉林省中级会计师《中级会计实务》模拟试题B卷 (附答案).doc

吉林省中级会计师中级会计实务模拟试题B卷 (附答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、影响房地产供给量变化的因素不包括是（ ）。A房地产开发与建设资金的来源与数量B建筑材料、器械的生产与供应状况C机会成本D生产部门的劳动生产力2、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。A3000B2000C4000D50003、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的价格增发每股面值为1元的普通股股票10000万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制;甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计200万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。2016年5月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为70000万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为（ ）万元。A.49000B.55000C.50200D.492004、下列各项中，应作为政府补助核算的是（ ）。 A.营业税直接减免 B.增值税即征即退 C.增值税出口退税 D.所得税加计抵扣 5、甲公司拥有乙公司80的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2010年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2010年12月31日，甲公司已对外售出该批存货的40，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并报表对上述交易进行抵销时，在合并报表层面应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A.75B.20C.45D.256、根据资产的定义,下列各项中不属于资产特征的是（ ）。A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.资产是企业在日常活动中形成的7、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为20077元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。A60B40C80D108、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（ ）。A在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符B进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况C根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法D按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估9、甲公司与乙公司签订的一项建造合同于2009年初开工，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为950万元，至2009年12月31日，已发生合同成本848万元，预计完成合同还将发生合同成本212万元。该项建造合同2009年12月31日应确认的合同预计损失为（ ）万元。A.60B.12C.48D.010、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2017年1月甲公司董事会決定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额。假定不考虑其他因素,甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。A.1200B.1540C.2340D.200011、在成本模式下，关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的是（ ）。A应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值12、乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是（ ）万元。A.330 B.630 C.500 D.48013、2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。A.1082.83B.1150C.1182.83D.120014、下列固定资产中，应计提折旧的是（ ）。 A季节性停用的设备 B当月交付使用的设备 C未提足折旧提前报废的设备 D已提足折旧继续使用的设备 15、下列关于无形资产的表述中，不正确的是（ ）。A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入营业外管理会计支出B.无形资产出租期间，其摊销金额计入其他业务成本C.无形资产出售时，如需交营业税，则发生的营业税应计入营业税金及附加D.无形资产出租期间，租金收入计入其他业务收入 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（ ）。 A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示 B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算 C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算 D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算 2、下列各项中，属于或有事项的有（ ）。A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证3、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。 A. 企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0 B. 企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0 C. 会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0 D. 企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元 4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备5、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（ ）。A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入6、下列有关政府补助的内容，说法正确的有（ ）。A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助B、政府直接减免的税费，属于政府补助C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助7、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（ ）。A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间B.持有待售的无形资产不进行摊销C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销8、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有（ ）。A.商誉减值准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.可供出售权益工具减值准备9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.未确认融资费用按实际利率进行分摊 B.或有租金在实际发生的计入当期损益 C.初始直接费用计入当期损益 D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额 10、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收益 B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入 C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入 D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。2、( )与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。3、( )企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益。4、( )企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。5、( )企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。6、（ ）企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。7、( )在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助收入。8、( )企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。9、( )企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。10、( )对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下： （1）2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬402万元。 （2）2010年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。 （3）2011年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2012年1月1日。 （4）2013年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。（5）2013年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。（6）2014年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元。（7）甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。 要求： （1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。（2）编制甲公司2011年的有关会计分录。（3）编制甲公司2012年的有关会计分录。（4）试说明甲公司2013年应做的账务处理。（5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关资料如下。（1）2011年3月2日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款4400万元，增值税进项税额为748万元，支付的运输费为88万元（不考虑运费抵减增值税），款项已通过银行支付。安装设备时，领用自产的产成品一批，成本350万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬330万元；假定不考虑其他相关税费。 （2）2011年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计提年折旧额。（3）2012年末，公司在进行检查时发现该设备有减值迹象，现时的销售净价为4120万元，预计未来持续使用为公司带来的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。 （4）2013年6月30日，甲公司决定对该设备进行改扩建，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。（5）改扩建过程中替换一主要部件，其账面价值为79.2万元，替换的新部件的价值为150万元。（6）2013年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态。 要求：（1）编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录； （2）计算2011年应计提的折旧额并编制会计分录； （3）计算2012年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录； （4）编制有关固定资产改扩建的会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。材料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）2012年12月31日，（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。（6）编制出售固定资产的会计分录。2、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。（2）2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该项存货2015年全部对外销售。（3）2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。相关款项已结清。至2015年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。（4）2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。2016年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。（6）其他有关资料如下：所得税税率为25%；A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。 、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。 、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。第 24 页 共 24 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、C2、答案：A3、正确答案:B4、【答案】B5、D6、参考答案:D7、A8、C9、B10、参考答案:C11、A12、D13、参考答案：B14、A15、参考答案：C二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ACD 2、【答案】ACD3、【正确答案】 ACD4、【答案】BCD5、【正确答案】 ACD6、【正确答案】 ACD7、【答案】BD8、参考答案:BC9、【答案】ABD10、【答案】AC三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、对2、对3、错4、对5、对6、错7、对8、错9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录： 借：工程物资 1404 贷：银行存款 1404 借：在建工程 1404贷：工程物资 1404 借：在建工程 596 贷：库存商品 160 应交税费-应交增值税（销项税额） 34 应付职工薪酬 402 借：固定资产 2000 贷：在建工程 2000 （2）甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额2000/20100（万元） 借：管理费用 100 贷：累计折旧 100 （3）编制甲公司2012年的有关会计分录： 2012年1月1日： 借：投资性房地产 2000累计折旧 100贷：固定资产 2000 投资性房地产累计折旧 100 2012年12月31日： 借：银行存款 260 贷：其他业务收入 260 借：其他业务成本 100贷：投资性房地产累计折旧 100 （4）试说明甲公司2013年应做的账务处理： 投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。2013年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”；确认“投资性房地产-公允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”。 相关分录为： 2013年1月1日： 借：投资性房地产-成本 2000 -公允价值变动 200 投资性房地产累计折旧 200 贷：投资性房地产 2000 盈余公积 40 利润分配-未分配利润 360 2013年12月31日： 借：银行存款 260 贷：其他业务收入 260 借：投资性房地产-公允价值变动 100贷：公允价值变动损益 100 （5）试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理： 甲公司应按照收到的价款2350万元，计入其他业务收入； 将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元； 将累计公允价值变动300万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。 相关分录如下： 借：银行存款 2350贷：其他业务收入 2350 借：其他业务成本 2300贷：投资性房地产-成本 2000 -公允价值变动 300 借：公允价值变动损益 300 贷：其他业务成本 3002、答案如下:（1）支付设备价款、运输费等： 借：在建工程（440088） 4488 应交税费-应交增值税（进项税额） 748 贷：银行存款 5236 领用自产产品： 借：在建工程 350 贷：库存商品 350 支付安装费用： 借：在建工程 32 贷：银行存款 32 支付安装工人薪酬： 借：在建工程 330 贷：应付职工薪酬 330 设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产 5200（448835032330） 贷：在建工程 5200 （2）2011年应计提的折旧额（5200200）/106/12250（万元） 借：制造费用 250 贷：累计折旧 250 （3）2012年折旧额（5200200）/10500（万元）； 2012年应计提的固定资产减值准备（5200250500）4200250（万元） 借：资产减值损失 250 贷：固定资产减值准备 250 （4）2013年更新改造前折旧额（4200120）/（1012612）6240（万元） 借：在建工程 3960 累计折旧 990（250500240） 固定资产减值准备 250 贷：固定资产 5200 借：在建工程 369.2 贷：银行存款 369.2 借：在建工程 150 贷：工程物资 150 借：营业外支出 79.2 贷：在建工程 79.2 改扩建后固定资产的账面价值3960369.215079.24400（万元） 借：固定资产 4400 贷：在建工程 4400 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:（1）借：投资性房地产44000贷：银行存款44000（2）借：投资性房地产1500贷：公允价值变动损益1500（3）2011年12月31日投资性房地产账面价值为45500万元，计税基础=44000-2000=42000（万元），应纳税暂时性差异=45500-42000=3500（万元），应确认递延所得税负债=350025%=875（万元）。（4）借：固定资产50000贷：投资性房地产45500公允价值变动损益4500（5）2013年12月31日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500（万元），计税基础=44000-20003=38000（万元），应纳税暂时性差异=47500-38000=9500（万元），递延所得税负债余额=950025%=2375（万元）。（6）借：固定资产清理40000累计折旧10000贷：固定资产50000借：银行存款52000贷：固定资产清理40000营业外收入120002、答案如下:1. 借：长期股权投资-B公司6000坏账准备 500贷：应收账款 6300资产减值损失 200合并商誉6000（675010075%）80%540（万元）2.对购买日评估增值的存货调整：借：存货 100贷：资本公积 75递延所得税负债 25借：营业成本 100贷：存货 100借：递延所得税负债 25贷：所得税费用 25A公司确认的B公司实现的净利润份额（87010025）80%636（万元）借：长期股权投资636贷：投资收益 636内部固定资产交易的抵销借：营业收入 400贷：营业成本 280固定资产-原价 120借：固定资产-累计折旧7（120/107/12）贷：管理费