3--税法原则

第一章-税法原则第二节 税法原则【税法原则引言】一、税法原则考试预测及学习策略 税法原则是税法总论中的重点，经常考单选题或者多选题，需要同学们精准背诵，不但要熟记税法的四个基本原则和六个适用原则，而且要深刻理解，活学活用。二、税法原则知识框架一、税法原则的定义及分类税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括：（四项基本原则、六项适用原则）二、税法基本原则（一）税法的四个基本原则（本节重点）税收法定原则（核心，最基本、最重要）、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则（二）税收法定原则党的十八届三中全会决定中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。税收法定原则是税法原则的核心。税收法定原则的内容分为税收要件法定原则和税务合法性原则1.税收要件法定原则的定义：税收要件法定原则是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式作出规定，并且有关课税要素的规定必须尽量明确，具体有三个要求：（1）国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施。（2）国家对任何税种征税要素的变动都应当按照有关法律的规定进行。（3）征税的各个要素不仅要有各个法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。2、税务合法性原则的定义：税务合法性原则是指税务机关按照法定程序征税，不得随意减征、停征或者免征，无法律依据不征税。（1）要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定，既可以使纳税得以程序化，提高工作效率，节约社会成本，又尊重并保护了税收债务人的程序性权利，促使其提高纳税的意识！（2）要求征税机关及其工作人员在征税的过程中，必须按照税收程序法和税收实体法的规定来行使自己的职权，履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利。【总结税法的四个基本原则】税收要在法定的基础上公平有效率的实质课税！二、税法的适用原则1、税法的六个适用原则：（多选、重点）法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则、实体法从旧、程序法从新原则、程序优于实体原则。交叉出题三、记忆诀窍（死记硬背是最有效的学习方法，抄一遍，读五遍然后再巧记）1.税法基本原则：“法定、公平、效率、实质”2.税法适用原则：“四优于，两溯及”【例-单选题】如果纳税人在以前年度通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关发现后，有权重新核定计税依据，要求纳税人补税。这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.实体从旧、程序从新原则D.实质课税原则网校答案：D【例-单选题】如果纳税人在以前年度通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关发现后，有权重新核定计税依据，要求纳税人补税。但处理时，新税收征管法颁布，滞纳金可以适用新征管法的规定。这样处理体现了税法适用原则中的（ ）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.实体从旧、程序从新原则D.实质课税原则网校答案：C【例-多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力网校答案：ABCD网校解析：选项A，新法优于旧法，属于税法的适用原则。选项B，是对税收法定原则的解释。选项C，包括税法基本原则和税法适用原则两大原则。选项D，是对法律优位原则的解释。【例-单选题】以下不符合税法优位原则的说法是（ ）。A.法律的效力高于行政立法的效力B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的网校答案：B【例-单选题】（2014年）下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（）。A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则网校答案：D网校解析：税法的核心基本原则是税收法定原则。【真题-单选题】税收实质课税原则的意义是（ ）。（2015年）A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B.有利于