A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报详解.doc

企业所得税弥补亏损案例分析 一、A106000企业所得税弥补亏损明细表第2列第6行“纳税调整后所得”数值的确定（一）填报说明该列名称虽也为“纳税调整后所得”，但与表A100000企业所得税年度纳税申报表中的第19行“纳税调整后所得”，概念不一致。填报时应予以关注。1、如果没有所得减免第2列“纳税调整后所得”第6行“本年度”=本年度表A100000第19行。2、同时兼有所得减免第2列“纳税调整后所得”，第6行“本年度”按以下情形填写：（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”0，第20行“所得减免”0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”0，填报此处时，以0计算。（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。(二)案例详解M公司2014年既从事应税项目，也从事免税项目，假设不享受其他企业所得税优惠，也没有纳税调整项目。情形一：M公司应税项目盈利100万元，免税项目盈利300万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为400万元（100+300），第20行“所得减免”填写300万元。那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=表A100000第19-20行=400-300=100万元。情形二：M公司应税项目亏损100万元，免税项目盈利300万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为200万元（-100+300），第20行“所得减免” 填写300万元。那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=0=表A100000第19-20行（200-300）且减至0止。情形三： M公司应税项目盈利300万元，免税项目亏损100万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为200万元（300-100），第20行“所得减免”填写0，那么本表第2列“纳税调整后所得” 第6行=200万元。情形四：M公司应税项目亏损300万元，免税项目盈利100万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为-200万元（-300+100），那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=表A100000第19行=-200万元。情形五：M公司应税项目亏损300万元，免税项目亏损100万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为-400万元，第20行“所得减免”填写0，那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=表A100000第19行=-400万元。二、A106000企业所得税弥补亏损明细表的填报例：甲企业2009年至2014年的应纳税所得额的情况见下表：200920102011201220132014盈利或亏损亏损盈利亏损盈利亏损盈利应纳税所得额-10050-200120-130250分五步填写A106000企业所得税弥补亏损明细表第一步：纳税调整后所得 单位：万元行次项目年度纳税调整后所得121前五年度2009-1002前四年度2010503前三年度2011-2004前二年度20121205前一年度2013-1306本年度2014250第二步：当年可弥补的亏损额 单位：万元行次项目年度纳税调整后所得合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额12341前五年度2009-1000-1002前四年度201050003前三年度2011-2000-2004前二年度2012120005前一年度2013-1300-1306本年度201425000第三步：以前年度亏损已弥补额 单位：万元行次项目年度纳税调整后所得合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额以前年度亏损已弥补额前四年度前三年度前二年度前一年度合计1234567891前五年度2009-1000-10050501002前四年度20105000*3前三年度2011-2000-200*70704前二年度201212000*5前一年度2013-1300-130*6本年度201425000*第四步：本年度实际弥补的以前年度亏损额 单位：万元行次项目年度纳税调整后所得合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额以前年度亏损已弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计123456789101前五年度2009-1000-100505010002前四年度20105000*03前三年度2011-2000-200*70701304前二年度201212000*05前一年度2013-1300-130*1206本年度201425000*250第五步：可结转以后年度弥补的亏损额单位：万元行次项目年度纳税调整后所得合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额当年可弥补的亏损额以前年度亏损已弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计12345678910111前五年度2009-1000-10050501000*2前四年度20