5-第二部分消费税一

第二部分：消费税（一）第二部分 消费税一、谁来交消费税？（一）消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。【注意】消费税是在销售收入中包含的税款，所以称为 “价内税”，价内税的特点是会影响企业当期的损益。价内税解析：【注意】在收入和成本不变的情况下，价内税税金越高，利润越低。（二）我国消费税的应税消费品有烟、酒、成品油、小汽车、摩托车、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、 高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木 地板、电池、涂料共15种。【提示1】酒：调味料酒不征消费税。【提示2】高档化妆品：是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品（财税2016103号）。【提示3】高档手表：销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表。二、消费税如何计算？（一）从价定率应纳税额销售额比例税率【注意】销售额确定：（1）销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税、符合条件的代垫运输费用和符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。（2）应税消费品的销售额含增值税的销售额（1增值税税率或征收率）。【例】某筷子厂为增值税一般纳税人。2019年5月15日向某商场销售木制一次性筷子一批，取得含增值税销售额113万元。已知木制一次性筷子适用的增值税税率为13%，消费税税率为5%，计算该厂当月应纳消费税税额。网校答案：计算过程如下：（1）不含增值税销售额113（113%）100（万元）（2）应纳消费税税额1005%5（万元）（二）从量定额1.应纳税额销售数量单位税额【注意】销售数量确定：（1）销售为销售数量；（2）自产自用为移送使用数量；（3）委托加工为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口为海关核定的应税消费品进口征税数量。【例】某啤酒厂6月份销售啤酒300吨，每吨出厂价格2 000元。该啤酒适用税率为每吨单位税额220元，计算8月该啤酒厂应纳消费税税额。网校答案：应纳消费税税额30022066 000元（三）复合征税应纳税额销售额比例税率销售数量单位税额【例】某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月销售乙类卷烟1 000标准条，取得含增值税销售额56 500元。 已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，每标准条有200支；增值税税率为13%。计算该企业当月应纳消费税税额。网校答案：根据消费税法律制度的规定，卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。计算过程：（1）不含增值税销售额56 500（113%） 50 000（元）（2）从价定率应纳税额50 00036%18 000（元）（3）从量定额应纳税额1 0002000.003600（元）（4）应纳消费税税额合计18 00060018 600（元）三、消费税的会计处理企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。同时对应设置“税金及附加”科目核算。1.销售应税消费品