保险以法律的名义销售课件

保险 以法律的名义销售 遗产税相关信息解读 北京分公司企划部2013年1月 目录 遗产税的由来与介绍中国遗产税的发展进程遗产税草案解读与分析以法律之名销售保险 1 说说遗产税的由来 遗产税 是财产所有者死亡时 就其所有遗产课征的一种税 也叫 死亡税 遗产税的课税对象是死者的财产 课税环节在财产转移时 是一种财产转移税 为了避免遗产税开征后 财产所有人在生前将若干财产无偿转移给他人达到避税目的 从而将遗产税完全架空 为此各个国家大都在课征遗产税的同时课征赠与税 或将两税合称为遗产与赠与税 以对受赠人的受赠财产的价额征税 世界各国征遗产税 主要是基于两个目的 一是调节贫富差距 二是促使富人行善 起源 遗产税最早产生于4000多年前的古埃及 出于筹措军费的需要 埃及法老胡夫开征了遗产税 近代意义上的遗产税始于1598年的荷兰 继荷兰之后 英国于1694年 法国于1703年 意大利于1862年 日本于1905年 德国于1906年 美国于1916年 都相继开征了遗产税 目前 世界上已有100多个国家和地区征收遗产税 2 遗产税的分类知多少 遗产税分类 目前遗产税制度可以分为总遗产税制 对遗产总数征税 分遗产税制 在遗产分割时按继承人继承财产分别征税 和混合遗产税制 在遗产分割前征税并对分割后继承财产征收继承税 以前两者居多 美国 遗产税制属于总遗产税制 从1976年开始 美国将遗产税和赠予税合并 采用统一的累进税率 而对于非居民 也要缴纳遗产税 但税率比居民优惠 最低税率为6 最高税率为30 日本 对遗产的课税采取继承税制 即根据各个继承遗产数额的多少课税 是典型的分遗产税制 对居民而言 不论其继承的遗产在境内还是在境外 都要对其遗产征税 意大利 是实行混合遗产税制的国家 其征税方法是先按遗产总额征收遗产税 然后再按不同亲属关系征收比例不一的继承税 纳税人分为两类 一类是遗嘱执行人和遗产管理人 另一类是继承人或受赠人 对第一类纳税人统一采用第一种累进税率 对第二类纳税人则根据其与死者的亲疏关系采用不同累进税率 3 造富传奇的美国 曾经遗产仅能继承不到四分之一 美国遗产税历史上最高税率曾达到77 在1976年以前 美国遗产税显然是在 劫财 个人豁免额很低 最高才10万美元 而遗产税最高税率却不断攀升 从40 上升到70 最高达到77 高额增收遗产税使富人的财富更多地转手到政府手中 成为社会救济 公共基建资金的一部分 真真起到 杀富济贫 的作用 1976年以后 美国遗产税的个人豁免额不断上升 最高税率一路下降 2010年甚至免征遗产税 但2013年遗产税将恢复为个人豁免额100万 最高税率55 除联邦政府外 各州大多也有独立的遗产税种 大部分州豁免额在100万美元 最高税率为16 这种情况下富人如果留给后代的财产超过千万 继承人实际能拿到的财产可能不到三成 而七成财富进了州和联邦政府的腰包 看起来美国是铁心想让有钱人富不过三代 肿么办 交这么多钱 遗产咱要还是不要啊 4 美国高收入人群成遗产税纳税大户 10 的人贡献了98 的税收 2011年美国遗产税收概况2011年美国实际缴纳遗产税的人数为3270人 2011年交纳遗产税人群继承的遗产总额为718亿美元 联邦政府共征收遗产税105亿美元 其中98 1 的税收来自于收入最高10 的人群 余下90 的美国人基本上无需缴纳遗产税 小贴士 美国遗产税法律规定 遗产管理人或遗嘱执行人必须在原财产所有者死亡后9个月内 负责以现金方式缴清税款 然后才可以进行遗产分配 一时钱凑不够 可以申请延期缴付 但期限也不得超过6个月 小例子 1937年 石油大亨洛克菲勒去世时 财富估值14亿美元 为此他的继承人半年内凑足交纳了遗产的70 现金才获得了继承权 5 各国遗产税最高税率 税收这种东西 就是拔最多的鹅毛 听最少的鹅叫 英国经济学家哥尔柏 6 香港 台湾遗产税的介绍 香港 最高税率20 1932年至2006年间 香港遗产税采用全额累进税率 税率经过多次调整 基本趋势是遗产价值总额课税级距越来越大 免征点逐渐增高 但其适用税率一直保持在5 20 之间 2006年后 香港废除了遗产税 预计将导致政府每年减少15亿港元的收入 台湾 起征点400万新台币台湾也采用全额累进税率 最近几年的税率非常稳定 如右表所示 最高税率为50 7 看看富豪们交了多少遗产税 2004年12月7日 台湾英业达集团总裁温世仁因突发脑中风去世 由于生前没做任何节税规划 其海内外价值160亿新台币的资产缴纳遗产税高达40亿新台币 2004年9月14日去世的台湾首富蔡万霖 其身前财产约1564亿新台币 按照当时台湾税制 其子女需缴纳超过700亿元新台币的遗产税 但实际仅缴纳遗产税1亿多新台币 这是因为蔡万霖生前曾通过多种合理渠道 包括曾购买价值数十亿新台币的人寿保险产品 蔡万霖去世时名下财产仅有3亿元新台币 有效规避了遗产税带来的影响 2008年10月15日 台塑集团创办人 被誉为台湾 经营之神 的王永庆与世长辞 除了非岛内资产外 他在台湾本土的遗产包括股票 土地 高尔夫球证等 税务局核定的遗产总额是600多亿新台币 历经遗产分配纠纷与遗产计算 更正 捐赠扣抵等程序 最终确定遗产税总金额约为119亿元 创下台湾史上最高遗产税纪录 8 目录 遗产税的由来与介绍中国遗产税的发展进程遗产税草案解读与分析以法律之名销售保险 9 中国大陆遗产税的推动进程 我国早在北洋政府时期就开征过遗产税 1938年10月 当时的国民政府颁布 遗产税暂行条例 并于1940年7月1日正式开征 新中国成立后 1950年通过的 全国税政实施要则 规定要开征的14个税种 其中就包括遗产税 1988年 遗产税纳入人大 九五 立法计划与2010年远景纲要 1999年11月 财政部起草遗产税条例 2000年6月 遗产税法纳入九届人大立法计划 2003年 刚就任的财政部长金人庆在国务院新闻招待会上表示国家已在做开征遗产税的准备工作 2004年 中华人民共和国遗产税暂行条例 草案 颁布 标志着中国对遗产税的实质性探索 最近几年 财政部和国税总局组织了多次国内调查研究 论证和出国考察 遗产税的开征已经列入了国务院和全国人民代表大会的立法计划 2012年末 有传闻深圳将作为首个试点城市近期推行遗产税实施 10 社会热点 讨论遗产税的问题 市场经济的竞争 必然会带来贫富差距 但一个社会的可持续发展 必须满足两个条件 第一 合法致富 而非靠寻租致富 否则 仇富几乎等同于 仇腐 第二 对贫富差距必须有适当的纠偏机制 特别是遗产税 当前中国贫富差距已经过于悬殊 越来越多的企业家开始把财富转移给子女 开征遗产税 缩小贫富差距 是构建和谐社会的必要举措 中国开征遗产税不是为了财政收入 而是为了缩小贫富差距 促进社会公平 征收对象是少数富裕人士 大多数家庭和个人不会面临遗产税的征收 遗产税不会影响基本的生活水平和质量 全国人大代表 首钢总公司董事长朱继民未来10 15年 80 的富翁将向富二代移交财产 但有六成富二代将是未来国家的 高消费品 富二代不知道怎么利用手上的资源 所以我要倡议征收遗产税 高消费税 江苏省政协委员 黄埔再生资源利用有限公司董事长陈光标 11 目前 征收遗产税的客观条件已经具备 我国遗产税起征的三个基本条件 12 主观理由充分支持 开征时机吻合 改革开放三十多年以来 中国经济取得巨大成就 民营经济和资本积累也取得了很大的进展 而且未来五至十年 改革开放后的第一批 淘金者 目前都已经五 六十岁 将逐步面临遗产问题 这也为遗产税开征提供了最佳时机 中国富翁日益增多 我国已经有相当一批人进入了高收入阶层 据 2012胡润财富报告 截至2011年底 我国大陆地区千万富豪人数已经突破102万人 而亿万富翁数量亦达6 35万人 因此 遗产税的开征有了雄厚的现实经济基础 贫富差距越来越大 我国目前的基尼系数实际上已超过0 4的国际警戒线 注 基尼系数是判断分配平等程度的指标 收入分配越是趋向平等 基尼系数也越小 反之 基尼系数会越大 表明社会确实存在着较大的贫富差距 这也对遗产税与赠与税的开征提出了迫切要求 法律草案初见框架 2004年 中华人民共和国遗产税暂行条例 草案 颁布 虽然没有实施 但规定的计算公式 免征额都有参考价值 为以后正式法律提供了设计蓝本 另在草案第五条第四项明确提出 被继承人投保人寿保险所取得的保险金 不计入应征税遗产总额 13 遗产税的开征 只是一个时间问题 作为死亡和税收相结合的产物 遗产税的开征是大势所趋 随着社会贫富差距的进一步拉大 社会各界对遗产税的呼声越来越高 遗产税的出台成为日益紧迫的问题 在面向全社会的网络调查显示 接近70 的人支持现阶段有必要征收遗产税 因为遗产税可以 调解收入 进行财富的再分配 是富人对于社会的一种反馈 这也与我国追求共同富裕的理念吻合 近期遗产税频繁成为热点话题 预示着离正式推出越来越近 在十八大和两会提案中 多次出现遗产税的身影 深圳市已将开征遗产税纳入全面推进22项全市性改革举措中 该建议一经提出 就引起了极大关注 这说明国家针对遗产税有了一定的规划思路 比如草案的推出等 开征只是时间问题 1789年 美国著名政治学家本杰明 富兰克林曾说过一句名言 世界上只有两件事情是不可避免的 一是死亡 二是税收 14 目录 遗产税的由来与介绍中国遗产税的发展进程遗产税草案解读与分析以法律之名销售保险 15 假设一 生前把所有的遗产转移到国外 是不是可以规避缴纳遗产税 草案第一条 范围条款凡在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民 死亡 含宣告死亡 时遗有财产者 应就其在中华人民共和国境内 境外的全部遗产 依照本条例的规定征收遗产税 不在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民 以及外国公民 无国籍人 死亡 含宣告死亡 时在中华人民共和国境内遗有财产 应就其在中华人民共和国境内的遗产 依照本条例的规定征收遗产税 分析 草案中第一条就已经规定 单纯转移到国外的财产 依旧要征收遗产税 16 假设二 在身故之前 把所有的遗产转移给子女 是不是可以不用缴税 草案第二条 时效条款本法规定应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产 父母对于子女的教育 医疗 生活费用属于免税范围 父母为子女投保人寿险超额保险费部分赠与将计入赠与纳税范畴 父母为子女购置物产 以子女独立名称时 无权行使物产转卖权利 未成年人无指定遗产继承行为 不能独立拥有资产 成年时拥有资产将要提供相关收入证明 赠与行为要缴纳相关税种后方可拥有 分析 草案中条款明确指明遗产税兼具遗产税和赠与税的性质 想通过提前赠与家人来逃避交税非常困难 甚至以子女之名购置物产都有规定 减少钻法律空子的现象出现 17 假设三 继承人没有钱 可不可以用即将继承的遗产来缴遗产税 草案第四条 无效条款无人继承又无人受遗赠 依法归国家所有的遗产 免纳遗产税 草案第十五条 冻结条款在遗产税税款缴清前 其遗产不得分割 交付遗赠 不得办理转移登记 分析 这两条条款说明 倘若无法缴纳遗产税 将无法获得继承遗产的权利 规定缴税时效内无法完成遗产转移登记 将很可能收归国有 案例 台湾股市名人陈德深 因病突然身故 留有十多亿当时市价股票 需缴纳约5亿遗产税 但由于他的家人们关于遗产税的问题长期争执得不到和解 一年后等各方愿意妥协时股价已缩水只剩不到2亿的价值 继承人进退两难 最后选择放弃继承权 18 法律依据 以 中华人民共和国遗产税暂行条例 草案 作为标准遗产税五级超额累进税率表如右图所示 具体计算公式 遗产税缴纳额 应纳税遗产净额 适用税率 速算扣除数 遗产税要交多少 分析 税率表表明缴纳的遗产税需要遵照应纳税的遗产净额分段进行计算 80万为起征点 最高税率为50 19 如何才能尽量少缴纳遗产税呢 草案第五条 免征条款遗赠人 受赠人或继承人捐赠给各级政府 教育 民政和福利 公益事业的遗产 经继承人向税务机关登记 继承保存的遗产中种类文物及有关文化 历史 美术方面的图书资料 物品 但继承人将此类文件 图书资料 物品转让时 仍须自动申请补税 被继承人自己创作 发明或参与创作 民明并归本人所有的著作权 专利权 专有技术 被继承人投保人寿保险所取得的保险金 中华人民共和国政府参加的国际公约或与外国政府签定的协议中规定免征遗产税和遗产 国务院规定不计入应征税遗产总额和其他遗产 分析 在 中华人民共和国遗产税暂行条例 草案 中明文规定 保险金是无需征收遗产税的 相信正式推出遗产税法后 该项也会予以保留 所以 保险是最安全 最合法的资产保全 20 目录 遗产税的由来与介绍中国遗产税的发展进程遗产税草案解读与分析以法律之名销售保险 21 保险被称为最具有价值的家庭投资理财工具在投资中 我们通常考虑的包括三方面 安全性 流通性和收益性 人寿保险之所以在欧美日等国家受到普遍欢迎 除了独有的保障功能外 它还具备保证资金安全 合理规避债税 真正个人资产等特点 所以保险也逐渐被视为一种优良的投资 有价的财产 节税的策略以及保全事业财产的手段 寿险保单除了提供意外 重疾 医疗等保障以外 还有两大投资利益 以固定利率确保保险财产的现金价值逐年增加 以投资盈余保证按年浮动分红以对抗通货膨胀 人寿保险提供了一种安全有保障 稳赚不赔的投资机会 22 存在保险公司的资金要比存在银行的更安全 商业银行法 71条规定 商业银行不能支付到期债务 由人民法院依法宣告其破产 并进行清算 保险法 第92条规定 经营人寿保险业务的保险公司被依法撤销或者被依法宣告破产的 其持有的人寿保险合同及责任准备金 必须转让给其他经营有人寿保险业务的保险公司 不能同其他保险公司达成转让协议的 由国务院保险监督管理机构指定经营有人寿保险业务的保险公司接受转让 转让或者由国务院保险监督管理机构指定接受转让前款规定的人寿保险合同及责任准备金的 应当维护被保险人 受益人的合法权益 银行会倒闭而保险公司不会破产 23 分析 由此可见 存入银行的钱并不是万无一失的 依旧有得不到赔偿的风险存在 但是购买保险公司产品就不存在这种担心 国家法律保障了你索取补偿的权利 合法避债避税 保险是合法避债避税的港湾 24 具体案例分析2 1 以 中华人民共和国遗产税暂行条例 草案 作为标准 进行案例演示参照计算公式 遗产税缴纳额 应纳税遗产净额 适用税率 速算扣除数具体案例 某集团总裁张某 50岁去世 那么情况一 没有保险计划 生前财产2000万 其家人为了继承需要先缴纳的遗产税为Q 200 80 20 5 500 200 30 25 1000 500 40 75 1000 50 175 534万情况二 假设张某生前为18岁的儿子购买平安金裕人生 三年每年交166万保费 生前财产剩1500万 则Q 200 80 20 5 500 200 30 25 1000 500 40 75 500 50 175 284万假定他儿子70岁去世 则60岁前每两年可获得19万生存金 60 70岁每年可获得11 4万生存金 身故还返还所交保费500万 还能获得累计红利1030万 按中档分红计算 情况三 假设张某在37岁时购买了平安幸福A定期寿险 趸交500万保费 生前财产剩1500万 则所缴纳的遗产税和情况二一样 都为284万 25 分析 购买人寿保险首先的好处就是减轻所缴纳的遗产税 前期继承人不需要筹集那么多税费获取继承权 情况二 三比情况一节省了250万遗产税 具体案例分析2 2 保险除了节税功能外 还让继承人获取保障 分红利益分析如下表所示 声明 情况二保险金包含生存金 死亡给付金和累计分红 中档 情况三保险金为死亡给付金 以上数据仅作为演示用途 红利为中档收益 所列产品费率 基本保额等不一定与保险合同一致 请以保险合同为准 26 单位 万 分析 由此可见 购买保险不禁能减轻继承人前期缴纳遗产税的负担 而且还能获得远超所交保费的免税保险金 甚至所得保险金比生前财产还要高 保险要以法律的名义来销售 法律除了保障保险金无需交纳遗产税 还保障了保险金不被作为偿债金追偿 安然公司前总裁肯尼斯 莱是最有代表性的例子安然公司一度是美国第七大企业 2000年披露的营业额达1010亿美元之巨 然而2001年末被卷入一系列财务会计欺诈丑闻之后 迅速于2002年破产 所有资产清偿 其创始人和总裁肯尼斯 莱所涉及的诈骗等七项罪名成立 被裁定要赔偿1亿美元以上的赔款 瞬间变得一无所有还欠下巨债 但由于他在2000年购买了400万美元的人寿保险 这样2007年起每年可以领取90万美元的保险金 因为保险金不在赔款之列 所以肯尼斯 莱得以安享晚年 他又被称为 最穷的百万富翁 27