基础会计与实务 项目13 财产物资的清查.ppt

项目十三财产物资的清查 项目目标 掌握财产清查的账务处理了解财产清查的意义 种类和一般程序 了解财产清查的方法 任务1财产清查的意义 种类和一般程序 一 财产清查的意义财产清查是指通过对货币资金 实物资产和往来款项的盘点或核对 确定其实存数 查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法 二 财产清查的种类 三 财产清查的一般程序 建立财产清查组织 组织清查人员学习有关政策规定 掌握有关法律 法规和相关业务知识 以提高财产清查工作的质量 确定清查对象 范围 明确清查任务 制定清查方案 具体安排清查内容 时间 步骤 方法 以及必要的清查前准备 清查时本着先清查数量 核对有关账簿记录等 后认定质量的原则进行 填制盘存清单 根据盘存清单 填制实物 往来账项清查结果报告表 四 财产清查的方法 任务2库存现金的清查方法 库存现金是通过实地盘点的方法 确定库存现金的实存数 再与现金日记账余额相核对 以查明现金的盈亏情况 在清查前 出纳员应将收 付款凭证全部登记入账 并结计出余额 清点时出纳员应在场 逐张查点库存现钞 盘点结束后 根据盘点结果和现金日记账余额编制 库存现金盘点报告表 并由清查人员和出纳员签章 作为调整账簿记录的重要原始凭证 也是分析账实差异原因 明确经济责任的依据 任务3银行存款的清查方法 银行存款的清查是采用核对的方法 将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对 以查明银行存款是否正确 银行存款应至少每月与银行核对一次 一般来讲 造成银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因 主要有三个 一是单位记录银行存款日记账有误 二是银行存在记账错误 三是存在未达账项 未达账项 是指由于结算手续和凭证传递处理时间的影响 造成单位与银行一方已入账 另一方尚未入账的账项 单位与银行的未达账项 一般有以下四种情况 第一 单位送存银行款项 单位已记录银行存款增加 银行尚未入账 第二 单位支付银行存款 单位已记录银行存款减少 银行尚未入账 第三 银行代单位收取款项 已记录单位银行存款增加 单位尚未入账 第四 银行代单位付出款项 已记录单位银行存款减少 单位尚未入账 例1 某企业20XX年6月30日银行存款日记账的余额为112000元 银行存款对账单的余额为148000元 经核对发现下列未达账项 企业收到的销货款4000元存入银行 企业已登记银行存款增加 而银行尚未登记增加 企业开出转账支票36000元支付购料款 企业已登记银行存款减少 而银行尚未登记减少 收到某单位汇来的购货款20000元 银行已登记增加 企业尚未登记增加 银行代企业支付水电费16000元 银行已登记减少 企业尚未登记减少 根据以上资料编制 银行存款余额调节表 任务4实物的清查方法 实地盘点法 是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法 此方法数字准确可靠 但工作量较大 技术推算法 是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法 适用于煤炭 砂石等大宗物资的清查 此方法盘点数字不够准确 但工作量较小 对各项财产物资的盘点结果 应逐一填制盘存单 并同账面余额记录核对 确认盘盈盘亏数 填制实存账存对比表 作为调整账面记录的原始凭证 任务5往来款项的清查方法 往来款项主要包括应收账款 应付账款 其他应收款 其他应付款以及预收 预付账款等 往来款项一般采用函证的方式 与往来客户相互核对确认往来款项情况 在核对前应将本单位账目核对清楚 确认无误后 将每一往来客户的明细账抄录成一式两份对账单 寄送往来客户 供其核对 客户核对无误后 应将其中一份盖章后寄回 若核对时发现差异 应将差异情况在寄回对账单中注明 以供进一步检查核对 在收到对方回单后 应填制 往来账项清查表 任务6财产清查结果的处理 一 财产清查结果处理的要求 财产清查的结果有三种情况 一是账存数与实存数相符 二是账存数大于实存数 即盘亏 三是账存数小于实存数 即盘盈 对于财产清查中出现的盘盈 盘亏 必须根据国家有关政策 法规和财经制度 按规定的程序报批后进行处理 查明差异 分析原因 加强管理 完善制度 调整账簿记录 保证账实相符 二 实物资产清查的会计处理 存货盘盈 盘亏的处理 例2 20 年6月30日 三A实业有限公司在财产清查中盘盈甲材料10公斤 计1000元 经查证该差异是由于计量仪器不准造成 在发现差异时 根据 账存实存对比表 编制记账凭证如下 报批处理后 根据处理意见记入当期损益 编制如下记账凭证 固定资产盘盈 盘亏处理 例5 20 年6月30日 三A实业有限公司财产清查中盘盈某设备一台 其同类产品的市场价格为5000元 该设备为七成新 估计折旧为1500元 该盘盈固定资产作为前期差错进行处理 则会计处理为 往来款项的处理对确实无法收回的应收款项 按管理权限报经批准后作为坏账转销 借记 坏账准备 科目 贷记 应收账款 等科目 对于确实无法支付的应付款项 应按其账面价值计