云南省中级会计师《中级会计实务》模拟考试试卷B卷 附答案.doc

云南省中级会计师中级会计实务模拟考试试卷B卷 附答案考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2013年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（ ）万元。（P/A，9%，2）1.7591，（P/F，9%，2）0.8417A、0B、703.26C、3000D、28945.112、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始口公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。则在租赁开始口，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（ ）。A210万元和45万元B205万元和50万元C210万元和40万元D215万元和40万元3、2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为1 200万元（含增值税额）。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品偿还全部债务。该批产品成本为600万元，公允价值和计税价格均为750万元，未计提存货跌价准备。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是（ ）万元。 A、472.5 B、322.5 C、150 D、450 4、甲公司于2017年年初制订和实施了一项短期利润分享计划,以对公司管理层进行激励。该计划规定,公司全年的净利润指标为1000万元,如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元,公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2017年12月31日,甲公司2017年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素,甲公司2017年12月31日因该项短期利润分享计划应计人管理费用的金额为（ ）万元。A.150B.50C.100D.05、下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。A因欠税产生的应交税款滞纳金B因购入存货形成的应付账款C因确认保修费用形成的预计负债D为职工计提的应付养老保险金6、2013年12月乙公司因某业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，预计将发生重组直接支出4000000元、留用职工岗前培训支出500000元。该重组业务有详细、正式的重组计划并已对外公告，则乙公司2013年末应确认的预计负债为（ ）元。A、0B、4000000C、4500000D、35000007、下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（ ）。 A信用证存款 B在途货币资金 C备用金 D银行汇票存款 8、甲公司增值税一般纳税人。2017年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。甲公司购买Y产品的成本为（ ）万元。A.534B.457.5C.450D.526.59、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（ ）。A应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值10、下列关于无形资产的表述中，不正确的是（ ）。A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入营业外管理会计支出B.无形资产出租期间，其摊销金额计入其他业务成本C.无形资产出售时，如需交营业税，则发生的营业税应计入营业税金及附加D.无形资产出租期间，租金收入计入其他业务收入11、下列各项中,企业应按照会计政策变更进行会计处理的是( )。A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%12、房地产开发企业发生的下列各项税金中，应记入“主营业务税金及附加”科目的是（ ）。 A.土地增值税 B土地使用税 C车船使用税 D房产税 13、2017年1月1日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期,甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2017年12月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出400万元(符合资本化条件),当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元,不考虑其他因素,假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产,截止2017年1月1日已计提折旧600万元,未计提减值准备,下列说法中错误的是（ ）。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2017年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0D.2017年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元14、下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（ ）。 A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款 B.向股东发放股票股利 C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司 100%的股权 D.向高级管理人员授予股票期权 15、甲公司系增值税一散的税人,308年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上说明价款500万元,增值税税额为85万元,当日甲公可预付了该设备一年的锥护费。取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增怕税额1.7万元。不考虑其他因素,该项设备的入账价值为（ ）万元。A.585 B.590 C.500 D.510 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（ ）。 A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示 B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算 C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算 D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算 2、下列各项中，属于或有事项的有（ ）。A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（ ）。 A. 可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊 B. 可以直接计入存货成本 C. 采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益 D. 如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本 4、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（ ）。 A. 企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债，税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的计税基础为0 B. 企业因债务担保确认了预计负债500万元，税法规定该支出不允许税前扣除，则该项预计负债的计税基础是0 C. 会计上确认预收账款60万元，符合税法规定的收入确认条件，则该预收账款的计税基础为0 D. 企业确认应付职工薪酬200万元，税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元，剩余部分在以后期间也不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元 5、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有（ ）。A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有( )。A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益7、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（ ）。A被投资单位实现净利润B被投资单位资本公积增加中华会 计网校C被投资单位宣告分派现金股利D投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益8、下列各项中，影响当期损益的有（ ）。A.无法支付的应付款项 B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.可供出售权益工具投资公允价值的增加9、下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（ ）。A.甲公司以公允价值为150万元的原材料换入乙公司的专有技术B.甲公司以公允价值为300万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票，同时收到补价60万元C.甲公司以公允价值为800万元的机床换入乙公司的专利权D.甲公司以公允价值为105万元的生产设备换入乙公司的小轿车，同时支付补价45万元10、下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。A已出租的建筑物中华会 计网校B待出租的建筑物C已出租的土地使用权D以经营租赁方式租入后再转租的建筑物 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。2、( )对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。3、( )预期弃置费用减少，应以该固定资产的原值为限扣减固定资产成本，对于超出部分确认为当期损益。4、( )投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。5、( )事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。 6、( )持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。7、( )企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。8、( )对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。 9、( )符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。10、( )交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：资料一：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。（2）计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。（3）判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。2、2013年至2016年，A公司进行债券投资的有关资料如下： （1）2013年1月1日，A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份，支付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。 （2）2013年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。 （3）2014年，受产品市场因素的影响，B公司财务状况持续恶化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。A公司预计如果B公司不采取有效措施，该债券的公允价值会持续下跌。 （4）2015年，B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整，财务状况有了显著改善，2015年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万元。 （5）2016年1月10日，A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券，取得价款1750万元。 其他资料： 假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息； 假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。 要求： （1）判断企业将该债券划分为哪项金融资产。 （2）根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。 （答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数） 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下。 （1）2011年11月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 2012年1月1日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。 （2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2012年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。2012年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。 2012年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2013年1月10日开始，租期为5年；年租金为680万元，每年年底支付。假定2013年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680万元。同日，该写字楼的公允价值为6200万元。 （3）甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%，对被投资方产生重大影响。债务重组日，乙公司所有者权益账面价值总额14500万元，可辨认净资产公允价值为15000万元，差额为乙公司的一批存货所引起的，该项存货的账面价值为1200万元，公允价值为1700万元。 （4）2012年4月17日，乙公司宣告分派现金股利300万元。5月8日，实际发放该项现金股利。 （5）2012年度，乙公司共实现净利润3500万元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存货已全部对外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而确认了的资本公积500万元。 （6）2012年12月1日，甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。根据合同规定，甲公司以银行存款9000万元新增对乙公司50%的股权投资，新增投资以后，甲公司能够控制乙公司。2013年1月1日，股权转让手续办理完毕。 2013年1月1日，乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的公允价值为3600万元。 （7）其他资料如下： 假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量； 甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。 假定不考虑相关税费影响。 要求： （1）计算债务重组日甲公司应确认的损益，并编制相关会计分录。 （2）计算债务重组日A公司应确认的损益，并编制相关会计分录。 （3）编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。 （4）编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。 （5）针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资，计算甲公司应确认的投资收益金额，编制该项长期股权投资在2012年的相关会计分录（重组日的相关分录除外）。 （6）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法，并编制相关会计分录。 （7）简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报表上的处理方法，并编制相关调整会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 12 000 万元从非关联方取得乙公司的 60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为 16000 万元，其中，股本 8000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 4000 万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司 2015 年度实现的净利润为 900 万元。资料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日对外宣告分配现金股利 300 万元，并于 2016 年 5 月 20日分派完毕。资料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司将持有的乙公司股权中的 1/3 出售给非关联方。所得价款 4500 万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司 2016 年度实现净利润 400 万元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利润为 300 万元。资料六：乙公司 2017 年度发生亏损 25000 万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司 2015 年 1 月 1 日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。（3）分别编制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016年 5 月 20 日收到现金股利时的会计分录。（4）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股权的会计分录。（5）编制甲公司 2016 年 6 月 30 日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。（6）分别编制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末确认投资损益的会计分录。第 21 页 共 21 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、B2、答案：A3、A4、参考答案:B5、参考答案：C6、B7、C8、【答案】B9、A10、参考答案：C11、C12、A13、参考答案:C14、【答案】D15、D二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ACD 2、【答案】ACD3、【正确答案】 ABCD4、【正确答案】 ACD5、参考答案:ACD6、ACD7、参考答案：AD8、【答案】ABC9、【答案】ABC10、参考答案：AC三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、对2、对3、错4、对 5、对6、错 7、错8、错9、错10、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。借：固定资产 400应交税费-应交增值税（销项税额） 68贷：银行存款 30应收账款 438（2）2016年12月31日应计提准备=438-350=88（万元）。借：资产减值损失 88贷：坏账准备 88（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。理由：债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。借：固定资产 280应交税费-应交增值税（进项税额） 47.6坏账准备 88营业外支出 22.4贷：其他应收款 4382、答案如下:（1）由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售，因此应该确认为可供出售金融资产核算。 （2）2013年1月1日，购入B公司债券 借：可供出售金融资产-成本 2000贷：银行存款 1840可供出售金融资产-利息调整 160 2013年12月31日： 借：应收利息 120可供出售金融资产-利息调整 27.2贷：投资收益 147.2（18408%） 借：可供出售金融资产-公允价值变动 82.8（19501867.2） 贷：资本公积-其他资本公积 82.8 2013年年末摊余成本（2000160）27.21867.2（万元） 借：银行存款 120贷：应收利息 120 2014年12月31日： 借：应收利息 120可供出售金融资产-利息调整 29.38贷：投资收益 149.38（1867.28%） 借：银行存款 120贷：应收利息 120由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌，因此A公司应对其确认减值损失： 减值的金额（1867.229.38）1600296.58（万元）借：资产减值损失 296.58资本公积-其他资本公积 82.8贷：可供出售金融资产-减值准备 379.382014年年末的摊余成本金额1600（万元）2015年12月31日： 借：应收利息 120可供出售金融资产-利息调整 8贷：投资收益 128应转回的减值金额1700（16008）92（万元） 借：可供出售金融资产-减值准备 92贷：资产减值损失 922015年年末摊余成本16008921700（万元） 借：银行存款 120贷：应收利息 120 2016年1月10日出售该债券的分录为： 借：银行存款 1750可供出售金融资产-利息调整 95.42-减值准备 287.38贷：可供出售金融资产-成本 2000-公允价值变动 82.8 投资收益 50 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:（1）甲公司应该确认的损益50002500（8000800）（1500020%2500）800（万元） 借：在建工程 5000长期股权投资-成本 2500坏账准备 800贷：应收账款 8000资产减值损失 300借：长期股权投资-成本 500贷：营业外收入 500 （2）A公司应该确认的损益（800050002500）（50004000）2500（2600400）1800（万元） 借：应付账款 8000长期股权投资减值准备 400贷：在建工程 4000长期股权投资 2600投资收益 300营业外收入-处置非流动资产利得 1000-债务重组利得 500 （3） 借：投资性房地产-成本 6000累计折旧 145（5000800）/201/2贷：固定资产 5800资本公积-其他资本公积 345 （4） 借：银行存款 680贷：其他业