浅谈内部审计在企业管理中的地位和作用.doc

浅谈内部审计在企业管理中的地位和作用山东省潍坊市71146部队审计处陈培刚 潘华兵 崔山国【摘要】随着世界经济一体化格局的形成，企业经济运行规则也发生重大变化，强化内部审计在企业管理中的地位和作用已成为时代的使命。笔者针对内部审计在企业管理中的现状，先明确了内部审计在企业管理中的应有地位，然后就如何充分发挥内部审计在企业管理中的作用谈了自己的看法，以期与同仁探讨。【关键词】内部审计；企业管理；地位；作用【正文】在经济体制转轨的过程中，现代企业运行的内部条件和外部环境都发生了深刻变化。随之，内部审计在企业管理中的作用和地位也相应地发生一系列变化。因此，加强对企业内部审计的管理，实现其应有的地位和作用，才能使我国的经济快速融入世界经济大潮，并在市场竞争中处于不败之地。一、内部审计在企业管理中的现状“内部审计机构在本单位主要负责人直接领导下,依照国家法律、法规,以及本部门、本单位的规章制度,对本单位及所属单位的财政、财政收支及其经济效益进行内部审计监督,独立行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告工作，”这是国家审计署对内部审计在企业管理地位和作用的权威界定。但内部审计在企业管理真的拥有这样的地位和作用吗？企业机构设置，只是附庸；企业精减，首当其冲；企业经营运行，处处受限；企业人员分流，是优选去向事实证明，内部审计在许多企业中离现代企业管理的要求还存在较大差距否，成效甚微。二、内部审计在企业管理中的地位现代企业内部审计任务是“采用先进的内部控制审计技术,通过内部控制测评,找出针对管理和控制的缺陷,提出建设性的意见和措施,协助管理人员更有效的管理和控制企业的各种活动,合理使用资源,更好地发挥审计职能的作用,以提高经济效益。”这也就决定了内部审计在企业管理中的如下地位。（一）独立性和权威性独立性是审计的重要特征,是审计的精髓，也是内部审计在企业权威性的最好证明。目前，大多数企业都设立了内部审计机构，对股份有限公司或有限责任公司而言，审计委员会直接隶属于董事会；对一般企业而言，审计部门直接受总经理领导；对小企事业而言，内部审计也要全部外委审计或部分外委。这样，内部审计机构及其工作人员就能客观、真实、公正、深入地开展工作, 做出的审计处理决定也能有效地贯彻执行，彰显其权威性。（二）制度化和法律化宏观上，内部审计已渐趋制度化和法律化，使业务操作有法可依、有章可循。有法可依，即我国的审计工作已颁布两部法律：一部是民间审计的注册会计师法，一部是国家审计的审计法，对企业的经营活动给予匡正；有章可循，即企业根据国务院审计署的有关法律规定，制定出适合本企业的内部审计制度, 当内部审计人员碰到具体问题时，有章可循。审计法制建设的发展,规章制度的建立，保证了企业内部审计质量的提高和地位的不断巩固。三、内部审计在企业管理中的作用一个明智的企业领导应该把内部审计视为自己的眼睛,这样，企业内部审计才能充分发挥其在管理中的重要作用。（一）立足监督职能，发挥约束作用监督职能是内部审计最基本的职能。现代企业经营规模庞大，经营业务相对复杂化、多样化、多级化、分散化，企业健康发展需要内部审计从监督职能出发，按照国家相关的法律法规、企业的规章制度和审计部门的工作规范来约束企业管理者。从保护国家财产和企业利益出发，监督、检查、制止企业的违规违纪现象；从会计信息资料真实性、正确性、及时性、合理合法性出发，揭露经济活动资料中存在的营私舞弊行为；从有效维护企业的经济秩序出发，加强企业控制力度、严肃企业制度、完善企业管理。（二）立足鉴证职能，发挥建设性作用鉴证职能是内部审计部门相对优越于外部审计的职能。内部审计部门及工作人员对企业的生产经营情况了如指掌，能鉴证企业所制定的经营计划、任务目标完成的情况。通过鉴证，内部审计针对企业存在的问题，有针对性地提出建设性意见和建议，协助管理者有效管理，提高企业的经济效益。鉴证企业管理和控制制度是否健全和有效，从中发现薄弱环节，揭示问题所在，提出完善的措施；鉴证企业的财务收支和经济效益是否良好，从中发现误区，帮助企业寻找新的经济效益增长点。（三）立足控制职能，发挥防护作用控制职能是针对企业内部经营活动涉及的各方面和各部门之间的协调职能。内部审计由于隶属于高层管理的领导，可以对企业内部的生产经营活动实行检查、评估、建议，从而实现对企业的有效控制，内部审计已成为企业控制系统中的一个重要组成部分。 为适应新形势,应对激烈的市场经济，内部审计工作人员要全面开展事前、事中、事后审计，以促企业提高管理水平；为确保国有资产的安全、完整，内部审计工作人员要时时掌握企业生产经营情况，以促企业国有资产保值并增值；为实现企业降低成本增加效益，内部审计工作人员要处处以财经纪律为准绳，以实现经济效益为出发点。（四）立足服务职能，发挥参谋作用服务职能是审计部门发挥上下级之间沟通信息的职能。内部审计在企业运行中的接触面比较广，能及时把下边普遍存在的问题、意见及时、客观地反馈给高层管理的领导，同时附带自己合理的审计建议,从而达到完善和提高企业管理的目的。随着企业生产经营环境的优化，审计部门可以运用普及的互联网技术，为企业提供世界性先进的技术资料和经济信息，从而客观公正为领导决策服务。总之，随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入和完善, 企业管理者对内部审计的地位与作用的认识会有所提高