81-第七章-征收管理、船舶吨税法

第七章-征收管理、船舶吨税法第五节 征收管理一、关税缴纳1.申报：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物进（出）境地海关申报2.在海关填发税款缴款书之日起15日内，缴纳税款。【提示】税款期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日，则关税缴纳期限顺延至休息日或者法定节假日之后的第一个工作日。3.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。二、关税的强制执行1.征收关税滞纳金。自关税缴纳期限届满之次日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款0.5的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。关税滞纳金金额滞纳关税税额滞纳金征收比例（0.5）滞纳天数2.强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。三、关税退还1.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知税义务人办理退还手续。2.有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海关说明理 由，提供原缴款凭证及相关资料：（1）已征进口关税的货物，因品质或者规格原因（非其他原因），原状退货复运出境的；（2）已征出口关税的货物，因品质或者规格原因（非其他原因），原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的；（3）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。【提示】海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续；纳税义务人应当自收到通知之日起 3个月内办理有关退税手续。四、关税补征和追征1.补征：因非纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。2.追征：因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内，并加收滞纳金。【提示】海关发现其监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并从应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。【比较税款的退还和追征制度】1.税款的退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。2.税款的追征五、关税纳税争议的处理1.纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。2.纳税争议的申诉程序（1）纳说义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。（2）海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人；（3）纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼。第六节 船舶吨税法考情分析：非重点税种，一道单选或者多选，和关税比较学习，船舶吨税法，自2018年7月1日起施行。一、征税范围和税率1.船舶吨税征税范围自我国境外港口进入境内港口的船舶。2.船舶吨税税率：定额税率分为优惠税率和普通税率。中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率。其他应税船舶，适用普通税率。（1）拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款（2）拖船每1千瓦=净吨位0.67吨（拖船没有净吨位）（3）无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨注意：税率表示分不同年限和税率的，考试时一定会给同学们。3.课外学习（1）拖船用于拖带其它船只或浮动建筑物的船舶。其船身较小，而功率较大，自身并不载运货物或旅客。（2）非机动驳船二、应纳税额的计算吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收：应纳税额船舶净吨位适用的定额税率（元）【例-单选题】某法国籍净吨位为2 500吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，法国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。假定2 000吨-10 000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.01元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应征的船舶吨税为（ ）元。A.10 025B.7 250C.3 625D.5 012.5网校答案：C网校解析：非机动驳船按相同净吨位船舶的税率的50%计征税款。应纳船舶吨税=2 5002.950%=3 625（元）。三、税收优惠（一）船舶吨税直接优惠1.船舶吨税的八个免征规定：（1）应纳税额在人民币50元以下的船舶；（2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；（3）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；（4）非机动船舶（不包括非机动驳船）；（5）捕捞、养殖渔船；（6）避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；（7）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；（8）警用船舶；（9）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；总结船舶吨税的免征规定：和关税一样，50元以下的免征；和车船税一样，捕捞、养殖渔船、军队、武装警察部队专用或者征用的船舶、国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；除非机动驳船外的非机动船舶；刚刚期满24小时来不及办理并且不上下客货的船舶！（二）延期优惠1.在吨税执照期限内，海关延长吨税执照期限的三种情况：在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限（1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货；（2）军队、武装警察部队征用。（3）应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税。四、征收管理1.船舶吨税征收机关：和关税一样，征税机关都是海关。海关征收吨税应当制发缴款凭证。2.纳税义务发生时间及纳税期限（1）船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。（2）船舶吨税由海关负责征收。海关征收船舶吨税应当制发缴款凭证。（3）应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税。（4）应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。3.纳税担保应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行船舶吨税缴纳义务相适应的担保；应税船舶到达港口后，依照规定向海关申报纳税。下列财产、权利可以用于担保：（1）人民币、可自由兑换货币；（2）汇票、本票、支票、债券、存单；（3）银行、非银行金融机构的保函；（4）海关依法认可的其他财产、权利。4.其他管理（1）应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效。（2）吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，不再补税。（3）海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5的滞纳金。【与关税对比记忆】基本相同补征：因非纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内。追征：因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内，并加收滞纳金。（4）海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。【与关税对比记忆】海关多征的关税，海关发现后应当立即退还。（不同）（5）应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退款申请之日