28-第三章-预算的编制方法与程序三

第三章-预算的编制方法与程序（三）第三章预算管理第二节 预算的编制方法与程序知识点：定期预算法与滚动预算法按预算期的时间特征不同来分（一）定期预算法以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。（二）滚动预算法（连续预算法、永续预算法）将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。1.滚动方式：逐月滚动、逐季滚动、混合滚动2.优点（1）预算期间依时间顺序向后滚动，能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动；（2）使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更加适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。【例-单选题】下列有关预算的编制方法的表述中，不正确的是（）。A.零基预算不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，一切以零为出发点B.预算期内正常、可实现的某一固定的业务量水平是编制固定预算的唯一基础C.成本性态分析是编制弹性预算的基础D.滚动预算按照滚动的时间单位不同可以分为逐月滚动和逐季滚动两类网校答案：D网校解析：滚动预算按照滚动的时间单位不同可以分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。【例-单选题】（2015年）随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是（ ）。A.滚动预算法 B.弹性预算法C.零基预算法 D.定期预算法网校答案：A网校解析：滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法，所以本题的答案为选项A。【例-单选题】下列各项中，不属于零基预算法优点的是（ ）。A.不受现有费用项目的限制B.有利于促使预算单位合理利用资金C.不受现有预算的约束D.编制预算的工作量小网校答案：D网校解析：零基预算的优点表现在：不受现有费用项目的限制；不受现行预算的束缚；能够调动各方面节约费用的积极性；有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。其缺点是预算编制工作量大。【例-单选题】（2016年）下列预算编制方法中，不受现行预算的束缚，有助于保证各项预算开支合理性的是（）。A.滚动预算法B.零基预算法C.弹性预算法D.增量预算法网校答案：B【例-单选题】（2015年）随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是（）。A.滚动预算法B.固定预算法C.零基预算法D.定期预算法网校答案：A网校解析：滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法。所以，选项A正确。【例-单选题】（2011年）下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（ ）。A.增量预算 B.弹性预算C.滚动预算 D.零基预算网校答案：A网校解析：增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。所以，选项A正确。【例-单选题】（2014年）某企业制造费用中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期固定油料费用为10 000元，单位工时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为3 000小时，则预算期油料费用预算总额为（ ）元。A.10 000 B.20 000C.30 000 D.40 000网校答案：D网校解析：预算期油料费用预算总额 y=10 000+10x=10 000+3 00010=40 000（元）。【例-多选题】定期预算法的特点包括（ ）。A.使预算期间与会计期间在时期上配比B.有利于前后各个期间的预算衔接C.可以适应连续不断的业务活动过程的预算管理D.有利于按财务报告数据考核和评价预算的执行结果网校答案：AD网校解析：定期预算以固定不变的会计期间作为预算期间，可以使预算期间与会计期间在时期上配比，也有利于按财务报告数据考核和评价预算的执行结果，选项AD正确；定期预算的缺点是不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理，选项BC错误。【例-计算分析题】（2013年改编）丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：资料一：2012年度分季度的制造费用预算如下表所示。2012年制造费用预算金额单位：元注：表中“*”表示省略的数据。资料二：2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间将发生如下变动：（1）直接人工预算总工时为50 000小时；（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10%；（3）2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20%。要求：（1）根据资料一和资料二，计算2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列指标：间接人工费用预算工时分配率；间接人工费用总预算额；设备租金总预算额。网校解析：（1）间接人工费用预算工时分配率（213 04848 420）（110%）4.84（元/小时）间接人工费用总预算额