会计凭证ppt课件

2020 2 24 1 第八章会计凭证 第一节会计凭证的意义和种类 第二节原始凭证的填制和审核 第三节记账凭证的填制和审核 2020 2 24 2 引子 关于会计凭证的现实案例 他们为什么要销毁凭证 因为凭证记载着公司经济活动的真相吗 长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁 银广夏1998年之前的财务资料丢失 2020 2 24 3 一 会计凭证的概念 会计凭证简称凭证 是记录经济业务 明确经济责任的书面证明 是登记账簿的依据 第一节会计凭证的意义和种类 2020 2 24 4 二 会计凭证的意义 客观及时地反映经济业务的发生及完成情况 监督各项经济业务的合法性 登记账簿的依据 原始凭证 记账凭证 账簿 便于分清经济责任 可以加强经济管理中的责任制 2020 2 24 5 三 会计凭证的种类 2020 2 24 6 经济业务 填制程序 经济业务发生时取得或填制 主要用途 进行会计核算的原始资料和主要依据 主要内容 证明经济业务的具体内容和完成情况 1 原始凭证的概念及作用 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的 用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明 2020 2 24 9 自制凭证 累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中 连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证 累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的 可以简化核算手续 减少凭证数量 便于控制管理 2020 2 24 10 自制凭证 汇总原始凭证 汇总原始凭证 是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证 2020 2 24 11 2 记账凭证的概念及作用 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的 反映经济业务内容 指明应记账户名称 方向 金额 并直接作为记账依据的会计凭证 原始凭证 记账凭证 账薄 2020 2 24 12 记账凭证的种类 反映方式 按凭证上填列会计科目的数目分类 2020 2 24 13 复式记账凭证 复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证 优缺点会计科目对应关系明确 有利于反映经济业务的全貌 全面了解资本运动的来龙去脉 同时还可以减少记账凭证的数量 便于查账 不便于汇总计算每一会计科目的发生额 不便于分工记账 大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算 2020 2 24 14 复式记账凭证的分类 复式记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 转账凭证 付款凭证 使用范围 返回 2020 2 24 15 专用记账凭证 收款凭证 收款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证 是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的 收讫 收款凭证的借方科目只有库存现金和银行存款 因而在凭证格式设置上 将借方科目设在上方 收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中 收款凭证不仅作为记账凭证 也是出纳人员办理收款业务的凭证 出纳员办理收款后盖 收讫 章 返回 库存现金 2020 2 24 16 专用记账凭证 付款凭证 付款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证 它是根据库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的 付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款 因而在凭证格式设置上 将贷方科目设在上方 付款凭证的借方科目在对应的表格中 付讫 付款凭证不仅作为记账凭证 也是出纳人员办理付款业务的凭证 出纳员办理付款后盖 付讫 章 在途物资应交税费 2020 2 24 17 如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务 如将现金存入银行 或者从银行提取现金的业务 按我国会计实务的惯例应编制付款凭证 一般不编制收款凭证 更不能将一笔业务编制两张凭证 注意 返回 2020 2 24 18 专用记账凭证 转账凭证 转账凭证是用来记录与现金 银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务 即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务 的凭证 它是根据有关转账业务的原始凭证填制的 返回 2020 2 24 19 通用记账凭证 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的 统一格式的记账凭证 对于经营规模较小的单位 为了简化会计凭证 一般使用通用记账凭证进行核算 记账凭证总字第号2007年5月23日字第号 附单据1张 财务主管 签章 记账 签章 复核 签章 制单 签章 返回 2020 2 24 20 单式记账凭证 单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目 分别填制记账凭证 每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证 单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证 优缺点单式记账凭证的内容单一 有利于汇总计算每个会计科目的发生额 可以减少登记总账的工作量制证工作量较大 不利于在一张凭证上反映经济业务的全貌 不便于查找记录差错 实务中使用单式记账凭证的单位很少 2020 2 24 21 借项记账凭证 应交税费 1 3 2020 2 24 22 返回 应交税费 2 3 2020 2 24 23 第二节原始凭证的填制和审核 一 原始凭证的基本内容 三 原始凭证的审核 二 原始凭证的填制 2020 2 24 24 一 原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 原始凭证的填制日期 原始凭证的编号 原始凭证接收单位的名称 经济业务的内容 数量 金额等基本内容 填制单位及有关人员签章 2020 2 24 25 二 原始凭证的填制 手续完备 书写规范 记录真实 内容完整 填制及时 2020 2 24 26 原始凭证的填制要求 记录真实 填制在凭证上的内容和数字 必须真实可靠 符合有关经济业务的实际情况 内容完整 逐项填写齐全 不得遗漏必须有关经办单位和人员的审核与签章 2020 2 24 27 书写清楚 规范 原始凭证上的数字和文字 要字迹清楚 整齐和规范 易于辨认一式几联的发票和收据 必须用双面复写纸套写 并连续编号阿拉伯数字前面应写人民币符号 并一个一个地写 不得连笔写所有以元为单位的阿拉伯数字 除表示单价等情况下 一律填写到角分 无角分的 角位和分位可写 00 或符号 有角无分的 分位应写 0 不得用符号 代替 原始凭证的填制要求 2020 2 24 28 张方 原始凭证填制举例 红星公司 6 HP640 打印机 1 台 1000 1 1 张天 2020 2 24 29 审核要点 审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法 有无违反制度规定 有无贪污盗窃 虚报冒领 伪造凭证等违法乱纪行为 审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求 三 原始凭证审核 2020 2 24 30 第三节记账凭证的填制和审核 一 记账凭证的基本内容 三 记账凭证的审核 二 记账凭证的填制 2020 2 24 31 一 记账凭证的基本内容 记账凭证名称 记账凭证编号 填制凭证的日期 经济业务内容摘要 会计分录 科目 方向 金额 所附原始凭证张数 相关人员签名盖章 库存现金 2020 2 24 32 二 记账凭证的填制 1 记账凭证的填制步骤与要求 以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据 选择正确的记账凭证 日期栏 一般应按填制日期填写 月末转账业务的日期应写月末日期 编号要规范 2020 2 24 33 记账凭证的填制步骤与要求 摘要填写要简明 正确 按凭证格式正确填写会计分录 记账凭证金额栏不得有空行 正确填写所附原始凭证张数 相关人员应签名或盖章 2020 2 24 34 分数编号法 如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时 记账凭证的编号采用分数连续编号 如 转字5 转字第5 转字第5 表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证 记账凭证编号的方法 总字编号法 即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号 2020 2 24 35 三类编号法 2020 2 24 36 五类编号法 2020 2 24 37 2 记账凭证的填制举例 记账凭证总字第号年月日付字第号 附单据张 财务主管记账出纳复核制单 200765 固定资产银行存款1000000 1000000 3 2020 2 24 38 3 审核记账凭证中有关项目填列是否齐备 各方面人是否签字盖章经及填写是否符合规范等 4 摘要栏的填写是否清楚 是否准确简要地说明了所附原始凭证反映的经济内容 三 记账凭证的审核 1 记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证的内容是否相符 2 在记账凭证中审核应借应贷账户的名称 金额及其对应关系是否正确无误 2020 2 24 39 课后作业 1 文件夹中的关于会计凭证例子 看一遍 2 自己填写记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 2020 2 24 40 2008年11月9日 某市审计局财务审计组对市属水泥厂进行年度财务检查 查阅记账凭证时发现 该厂一张记账凭证上的会计分录为 借记原材料66400元 贷记应收账款66400元 但是 经检查发现调入的烟煤没有原始发票 也没有入库单 只是在记账凭证下面附了一张由该厂开具给A公司的收款收据 经查 A公司既不耗用也不经营烟煤 通过调查了解 原来是该厂以购烟煤为名 行以车抵债之实 进一步追问 得知A公司以一台吉普车抵还了欠该厂的货款 由于厂长叮嘱不要将其计入固定资产账 于是就做烟煤处理了 审计组就此责令市属水泥厂调整会计账务 并给予了经济处罚 请问 该水泥厂的会计处理违背了什么原则 案 例 2020 2 24 41 进行会计核算 填制会计凭证 必须按 会计法 与 企业会计准则 的要求 遵循真实性原则 以实际发生的经济事项为依据 任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算 本案例中 以购煤为名 行购车抵债之实所编制的会计分录 既没有购车的原始发票 又没有实物验收单 纯属捏造虚假的经济业务事项 仅凭自己开具的收款收据 就编制了一笔虚假的会计分录 填制了记账凭证 严重违背了真实性原则 也是一项违法行为 案 例 2020 2 24 42 案例讨论 记账凭证先盖章会计人员钻空子 企业的现金应由专职的出纳员保管 现金的收支应由出纳员根据收付款凭证办理 业务办理完毕后由出纳员在有关的凭证上签字盖章 这是现金收支业务的正常账务处理程序 但在大连某实业公司 这个正常的账务处理程序却被打乱了 企业的现金由会计人员保管 现金的收支也由会计人员办理 更为可笑的是 该企业的记账凭证也是由出纳员张某先盖好印章放在会计人员那里 给会计人员作弊提供了可乘之机 该实业公司会计 兼出纳 邵某就是利用这种既管钱 又管账的 方便 条件 尤其是借用盖好章的记账凭证 编造虚假支出 贪污公款1 4万余元 2020 2 24 43 案例讨论 涂改发票与发票审核马虎进行贪污的分析 甲企业采购员王 出差回来报销差旅费 旅馆开出发票记载单价为50元 人数1人 时间为10天 金额为500元 而王 却将单价50元直接改为350元 小写金额改为3500元 将大写金额前加了一个 叁仟 报销后贪污金额为3000元 思考与讨论 1 出纳员对此应承担什么责任 2 出纳员应如何审核这类虚假业务 案例提示 1 出纳员应负责追回损失的现金 若无法追回 出纳员应承担连带赔偿责任 2 出纳员应首先检查原始凭证 即应检查发票有无部门领导的签字 发票金额的笔体是否一致 发现有疑点时 应采用函询法调查住宿单价 2020 2 24 44 案例讨论 涂改发票与发票审核马虎进行贪污的分析 2007年3月 西安市财政部门对市属单位2006年的会计信息质量进行检查 其中环球制板厂2006年存在以下情况 1 2006年2月以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的2 有些账簿未按页次顺序连续登记 有跳行 隔页现象 上述情况是否符合国家规定 并说明理由 案例提示 1 环球制板厂2006年2月以来的现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔书写不符合规定 根据 会计基础工作规范 的规定 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写 不得用圆珠笔或者铅笔书写 2 环球制板厂2006年有些账簿未按页次顺序连续登记 有跳行 隔页现象不符合规定 根据 会计基础工作规范 的规定 各种账簿要按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 2020 2 24 45 1 下列属于外来原始凭证的是 A 入库单B 发料汇总表C 银行收账通知单D 出库单2 下列不属于会计凭证的是 A 发货票B 领料单C 购销合同D 住宿费收据3 自制原始凭证按其填制手续不同可以分为 A 一次凭证和汇总凭证B 单式凭证和复式凭证C 收款凭证 付款凭证 转账凭证D 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 课后习题 C C D 2020 2 24 46 4 原始凭证的基本内容中 不包括 A 日期及编号B 内容摘要C 实物数量及金额D 会计科目5 下列业务应编制转账凭证的是 A 支付购买材料价款B 支付材料运杂费C 收回出售材料款D 车间领用材料6 企业将现金存入银行应编制 A 银行存款付款凭证B 现金付款凭证C 银行存款收款凭证D 现金收款凭证 课后习题 D D B 2020 2 24 47 7 下列科目可能是收款凭证借方科目的是 A 物资采购B 应收账款C 银行存款D 待摊费用8 外来原始凭证一般都是 A 一次凭证B 累计凭证C 汇总原始凭证D 记账凭证9 将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证的依据是 A 填制时间B 取得来源C 填制的程序和用途D 反映的经济内容 课后习题 C A C 2020 2 24 48 10 记账凭证中不可能有 A 接受单位的名称B 记账凭证的编号C 记账凭证的日期D 记账凭证的名称11 将记账凭证分为收款凭证 付款凭证 转账凭证的依据是 A 凭证填制的手续B 凭证的来源C 凭证所反映经济业务内容D 所包