会计从业考试之会计基础讲义第七章ppt课件

第七章财产清查 本章是历年考试中非常重要的一章 最近三年考试平均分为10分 本章的学习难度不大 要求考生理解和牢记一些基本的知识点 考点 1 财产清查概述2 财产清查方法3 财产清查结果的处理 第七章财产清查 考点一财产清查概述 概念 分类 意义 程序 1 1财产清查的概念查什么 货币资金 实物资产 原材料 产成品 固定资产 往来款项 应收应付 预收预付 怎么查 盘点或核对 查实有数 账簿记录数 实有数 1 2财产清查种类 重要考点 按照清查的范围分 全面清查 局部清查按照清查的时间分 定期清查 不定期清查 1 全面清查 对全部财产进行清查 需进行全面清查的情况 重要 1 年终决算前 2 单位撤销 分立 合并或改变隶属关系 3 中外合资 国内联营 4 开展清产核资 5 单位主要负责人调离工作 4 不定期清查 根据需要进行的临时性的清查1 不定期清查的对象 全面清查 局部清查 2 不定期清查的目的 查明情况 分清责任 1 3财产清查的意义 通过财产清查 1 可以做到账实相符 提高会计资料的准确性 2 可以发现问题 采取措施 保护财产安全 3 可以挖掘财产物资潜力 提高资金使用效果 1 4财产清查的一般程序 先数量 后质量 考点二财产清查方法 2 1库存现金的清查 实地盘点法 出纳员必须在场 填制 现金盘点报告表 是原始凭证 由盘点人和出纳员共同签章 2 2银行存款的清查 采用对账单法 银行存款日记账 对账单 未达账项 取得凭证的时间不同 1 企业已收 银行未收 企业大于银行 2 企业已付 银行未付 企业小于银行 3 银行已收 企业未收 企业小于银行 4 银行已付 企业未付 企业大于银行 编制 银行存款余额调节表 不是原始凭证 调节后余额表示企业可实际动用的银行存款数 银行存款余额调节表年月日单位 元 2 3实物资产的清查 保管员必须在场 实地盘点法 1 逐一盘点法2 测量计算盘点法 存量大 存放有规则3 抽样盘点法 价值小 数量多 不便逐一清点 技术推算法 填制 实存账存对比表 是原始凭证 实存账存对比表 2 4往来款项的清查 查询核实法 编制 往来款项清查结果报告表 不是原始凭证 现金清查 实地盘点法 现金盘点报告表 是原始凭证银行存款清查 对账单法 银行存款余额调节表 不是原始凭证实物资产清查 实地盘点法 实存账存对比表 是原始凭证往来款项清查 查询核实 往来款项清查结果报告表 不是原始凭证 考点三财产清查结果处理 3 1财产清查结果处理的要求 1 分析原因 个人造成的损失 由个人赔偿 计入 其他应收款 管理不善造成的损失 计入 管理费用 自然灾害造成的非常损失 计入 营业外支出 2 积极处理 3 总结经验教训 4 调整账簿记录 3 2财产清查结果的处理步骤和方法1 审批前 根据结果编制会计分录 并将处理建议报股东大会或董事会 或经理 厂长 会议等机构批准2 审批后 进行转销 审批前盘盈 借 原材料库存商品库存现金贷 待处理财产损溢 审批前盘亏 借 待处理财产损溢累计折旧贷 原材料库存商品固定资产 审批后盘盈 借 待处理财产损溢贷 管理费用营业外收入 审批后盘亏 借 其他应收款管理费用营业外支出贷 待处理财产损溢 一 现金清查结果的账务处理 批准核销时 借待处理财产损溢贷 营业外收入其他应付款 批准核销盘盈额 管理费用其他应收款 盘盈额 发生盘盈时 借待处理财产损溢贷 盘亏额 现金 批准核销盘亏额 发生盘亏时 批准核销时 现金 例 对库存现金进行清查发现短款630元 经查是出纳多支付了货款 无法追回 由出纳员赔偿400元 其余作为管理费用 发生短缺 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢630贷 库存现金630 批准处理 借 其他应收款 X出纳员400管理费用230贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢630 例 对库存现金进行清查发现长款1000元 经查是由于偿还欠款时少支付了对方 若批准转为营业外收入 发生长款 借 库存现金1000贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1000 批准处理 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1000贷 其他应付款 X公司1000 营业外收入 1000 二 存货清查结果的账务处理 批准核销时 借待处理财产损溢贷 管理费用 批准核销盘盈额 管理费用营业外支出其他应收款 盘盈额 发生盘盈时 借待处理财产损溢贷 盘亏额 原材料等 批准核销盘亏额 发生盘亏时 批准核销时 原材料等 例 企业在财产清查中 盘盈库存商品1200元 发生盘盈 借 库存商品1200贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1200 批准处理 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1200贷 管理费用1200 例 上述盘盈库存商品 经批准作冲减管理费用处理 例 企业财产清查时 盘亏库存商品890元 原材料200元 发生盘亏 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1090贷 库存商品890原材料200 例 对上述盘亏库存商品 原材料作如下处理 库存商品中600元为定额内损耗 列为管理费用 另290元为保管不善 责成有关人员赔偿 原材料200元属于自然灾害造成 列为营业外支出 批准处理 借 管理费用600其他应收款 XXX290营业外支出200贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢1090 三 固定资产清查结果的账务处理 批准核销时 借待处理财产损溢贷 以前年度损溢调整 批准核销盘盈额 营业外支出 盘盈额 发生盘盈时 借待处理财产损溢贷 盘亏额 固定资产 批准核销盘亏额 发生盘亏时 批准核销时 固定资产 例 企业财产清查时 盘亏机器一台 账面原值8500元 已提折旧4000元 发生盘亏 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢4500累计折旧4000贷 固定资产8500 例 上述机器经批准作为营业外支出处理 批准处理 借 营业外支出4500贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢4500 典型例题 财产清查按清查的对象和范围分为 2011年多选题 A 重点清查B 定期清查C 全面清查D 局部清查CD 典型例题 对贵重物资一般要经常进行局部清查 至少每月清查盘点1次 判断题 典型例题 财产清查时应本着先认定质量 后清查数量 核对有关账簿记录等的原则进行 2009年判断题 典型例题 一般而言 在以下情况中 需要进行财产全面清查的有 2009年多选题 A 单位主要负责人调离工作B 单位撤销 分立C 单位改变隶属关系D 开展清产核资ABCD 典型例题 库存现金的清查应采用的方法是 2009年单选题 A 对账单法B 技术分析法C 查询核实法D 实地盘点法D 典型例题 现金盘点报告表 由盘点人签章后即可生效 2009年判断题 典型例题 会使本企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的未达账项有 2009年多选题 A 企业已收 银行未收款B 银行已收 企业未收款C 银行已付 企业未付款D 企业已付 银行未付款BC 典型例题 某企业2009年12月31日银行存款日记账账面余额为217300元 开户行对账单所列存款余额为254690元 经核对 发现未达账项如下 银行已收 企业未收款42100元 银行已付 企业未付款5000元 企业已收 银行未收款21600元 企业已付 银行未付款21890元 则该企业可动用的银行存款实有数是 元 2010年单选题 A 217300B 254690C 254400D 276290C 典型例题 为了确保银行存款账实相符 企业应根据银行存款余额调节表及时登记入账 判断题 典型例题 在财产清查中填制的 账存实存对比表 不是 2011年多选题 A 登记总分类账的直接依据B 调整账簿记录的记账凭证C 调整账簿记录的原始凭证D 登记日记账的直接依据ABD 典型例题 在各种实物的清查过程中 实物保管人员必须在场 参加盘点 但不宜单独承担财产清查工作 2011年判断题 典型例题 对固定资产的清查 应着重检查使用情况 磨损情况 有无毁损和丢失以及折旧的提取情况 判断题 典型例题 需要从数量和质量两个方面进行清查的有 2010年多选题 A 货币资金B 原材料C 产成品D 应收账款BC 典型例题 待处理财产损溢 账户借方核算 2011年单选题 A 发生待处理财产的盘亏或毁损数B 财产盘盈数C 发生待处理财产的盘盈数D 结转已批准处理的财产盘亏数或毁损数A 典型例题 盘亏的存货 报经批准处理后进行账务处理时 应该分别情况记入有关账户 但不记入 账户 2011年单选题 A 管理费用B 营业费用C 营业外支出D 其他应收款B 典型例题 财产清查中盘盈存货一批 价值2000元 批准后应转入 2011年单选题 A 营业外收入B 其他业务收入C 管理费用D 主营业务收入C 典型例题 由于管理不善导致存货盘亏一般应不作为 处理 2011年多选题 A 营业外支出B 管理费用C 财务费用D 其他应收款ACD 典型例题 为了记录 反映财产物资的盘盈 盘亏