事业单位资产业务会计分录.doc

【事业单位会计】（2012新事业单位会计制度）事业单位资产：固定资产、文物文化资产、无形资产、对外投资第四节 固定资产会计科目：1401 固定资产 1421 在建工程 1402 累计折旧一、固定资产增加1、购入不需安装设备实际成本：借：固定资产贷：固定基金固定资产同时，借：事业支出、经营支出等贷：零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等2、购入需要安装设备及安装成本：借：在建工程贷：固定基金在建工程同时，借：事业支出等贷：零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等安装完工交付使用：借：固定资产贷：固定基金固定资产同时，借：固定基金在建工程贷：在建工程3、购建固定资产扣留维修保证金：借：固定资产不需安装在建工程需安装（总价款）贷：固定基金固定资产在建工程（实付款项）贷：其他应付款（扣留的维修保证金）同时，借：事业支出、经营支出（实付款项）贷：零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等保修期满支付维修保证金：借：其他应付款贷：银行存款等同时，借：事业支出、经营支出等贷：固定基金固定资产4、自建、改扩建与大型修缮固定资产（1）转入改、扩建或大型修缮固定资产：借：在建工程（原固定资产账面价值）贷：固定基金在建工程同时，借：固定基金固定资产贷：固定资产借：累计折旧（已计提折旧）贷：固定基金资产折耗（2）施工中结付工程价款：借：在建工程贷：固定基金在建工程同时，借：事业支出等贷：零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等（3）建设期间发生借款利息：借：其他支出利息支出贷：长期借款同时，借：在建工程贷：固定基金在建工程 （4）工程完工交付使用实际建筑成本：借：固定资产贷：固定基金固定资产同时，借：固定基金在建工程贷：在建工程5、融资租入固定资产（1）融资租入固定资产协议或合同价：借：固定资产不需安装在建工程需安装（协议租赁价）贷：长期应付款贷：银行存款（实付租赁及相关费用）（2）发生安装费用：借：在建工程贷：固定基金在建工程同时，借：事业支出等贷：银行存款等（3）设备安装完工交付使用：借：固定资产贷：固定基金固定资产同时，借：固定基金在建工程贷：在建工程（4）定期支付租金：借：长期应付款贷：银行存款等同时，借：事业支出、经营支出等贷：固定基金固定资产6、接受捐赠或无偿调入固定资产同类市价或凭据标价加相关税费：借：固定资产 不需安装在建工程 需安装贷：固定基金固定资产、在建工程支付相关税费：借：其他支出（税费支出）贷：银行存款等7、盘盈的固定资产，按同类实际成本或市价：借：固定资产贷：固定基金固定资产二、固定资产出租与折旧8、租出固定资产取得租金收入：借：银行存款贷：其他收入9、按月计提固定资产折旧：借：固定基金资产折耗贷：累计折旧三、固定资产减少10、无偿调出或对外捐赠固定资产，转入待处置资产：借：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）借：累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（固定资产账面余额）实现调出或捐出固定资产其对应的固定基金：借：固定基金固定资产贷：固定基金资产折耗（已提折旧对应的资产折耗）贷：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）11、以固定资产评估价或合同价对外投资：（见第七节对外投资）12、出售固定资产，转入待处置资产：借：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）借：累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（固定资产账面余额）实现出售出售固定资产其对应的固定基金：借：固定基金固定资产贷：固定基金资产折耗（已提折旧对应的资产折耗）贷：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）出售过程发生相关税费支出：借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴税费、银行存款出售固定资产取得价款收入：借：银行存款等贷：待处置资产损溢（处置净收入）出售所得价款扣除相关税费后的净收入：借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴财政款13、盘亏或毁损、报废固定资产，转入待处置资产： 借：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）借：累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（固定资产账面余额）报经批准予以处置，其固定资产对应的固定基金：借：固定基金固定资产贷：固定基金资产折耗（已提折旧对应的资产折耗）贷：待处置资产损溢（处置固定资产账面价值）处置过程中发生的相关税费：借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴税费、银行存款等 收到固定资产残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿：借：库存现金、银行存款等贷：待处置资产损溢（处置净收入）处置所得价款扣除相关税费后的净收入借：待处置资产损溢（处置净收入）贷：应缴财政款第六节 文物文化资产与无形资产会计科目：1411 文物文化资产 1501 无形资产 1502 累计摊销一、 文物文化资产1、购入文物文化资产其实际成本：借：文物文化资产贷：固定基金文物文化资产同时，借：事业支出贷：零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等2、接受捐赠、无偿调入文物文化资产，同类市价或凭据标价加相关税费：借：文物文化资产贷：固定基金文物文化资产发生的相关税费：借：其他支出（税费支出）贷：银行存款等3、无偿调出文物文化资产，转入待处置资产时：借：待处置资产损溢（文物文化资产账面余额）贷：文物文化资产实现调出，对调出文物文化资产对应的固定基金：借：固定基金文物文化资产贷：待处置资产损溢 4、盘盈文物文化资产：借：文物文化资产（同类实际成本或市价）贷：固定基金文物文化资产5、盘亏或毁损、报废文物文化资产，转入待处置资产：借：待处置资产损溢（处置文物文化资产账面余额）贷：文物文化资产报经批准予以处置，对处置文物文化资产对应的固定基金：借：固定基金文物文化资产贷：待处置资产损溢 收到保险理赔和过失人赔偿：借：库存现金、银行存款等贷：应缴财政款二、无形资产 （一）无形资产的取得1、外购无形资产实际成本：借：无形资产贷：固定基金无形资产同时，借：事业支出贷：零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等2、自行开发无形资产注册、律师等费用：借：无形资产贷：固定基金无形资产同时，借：事业支出贷：零余额账户用款额度、财政补助收入、银行存款等3、接受捐赠无形资产同类市价或凭据标价加相关税费：借：无形资产贷：固定基金无形资产借：其他支出（相关税费）贷：银行存款（二）无形资产使用摊销4、按月计提无形资产摊销：借：固定基金资产折耗贷：累计摊销（三）无形资产出租与对外投资5、出租无形资产租金收入：借：银行存款等贷：其他收入6、以无形资产评估价或合同价投资长期股权：（见第七节对外投资）（三）无形资产出售与报废7、出售无形资产，转入待处置资产：借：待处置资产损溢（无形资产账面价值）借：累计摊销（已计提摊销）贷：无形资产（无形资产账面余额）实现出售实收价款减去相关税费：借：银行存款贷：应缴财政款同时，借：固定基金无形资产（无形资产对应的固定基金）贷：固定基金资产折耗（已计折旧对应的资产折耗）贷：待处置资产损溢（差额）8、报废无形资产转入待处置资产：借：待处置资产损溢借：累计摊销（已提摊销）贷：无形资产（无形资产账面余额）报经批准予以核销：借：固定基金无形资产贷：固定基金资产折耗（已提摊销对应资产折耗）贷：待处置资产损溢第七节 对外投资会计科目：1301 对外投资1、以货币资金对外投资实际成本：借：对外投资贷：银行存款等2、以固定资产评估价或合同价投资长期股权：借：对外投资贷：事业基金同时，对账面固定资产：借：固定基金固定资产贷：固定资产（资产账面余额）借：累计折旧（已计提折旧）贷：固定基金资产折耗 3、无形资产评估价或合同价投资长期股权：借：对外投资贷：事业基金同时，对已入账无形资产：借：固定基金无形资产贷：无形资产（资产账面余额）借：累计摊销（已计提摊销）贷：固定基金资产折耗4、收到对外投资利息、股利、利润等收益：借：银行存款等贷：其他收入投资收益5、债券投资收回本息：借：银行存款（实际收到金额）贷：对外投资（收回债券的成本）贷：其他收入投资收益（差额，利息）6