初级会计 第七章 编制报表前准备工作(第1-4节).ppt

1 第七章编制报表前的准备工作 本章主要教学内容 编制会计报表前准备工作的意义和内容期末账项调整工作底稿对账和结账财产清查 2 第一节编表前准备工作的意义和内容 财务报表是会计核算工作的结果 是反映会计主体财务状况 经营成果和财务状况变化情况的书面文件 也是会计部门提供会计信息的重要手段 因此财务报表必须数字真实 计算准确 内容完整 编制及时 为了保证财务报表的编制满足上述要求 就需要做好编制前的准备工作 一 编表前准备工作的意义 一 要以权责发生制为标准 对账簿记录中的有关收入 费用等账项进行必要的调整 二 为了及时确定经营成果 迅速编制报表 可以在期末编制工作底稿 3 为了保证账簿记录的正确和完整 应当加强会计凭证的日常审核 应当定期进行账证核对和账账核对 对各项财产物资 债权债务进行定期或不定期的盘点和核对 二 编表前准备工作的内容期末账项调整全面清查资产 核实债务编制工作底稿对账结账 4 课后思考题 编制会计报表前准备的工作有何意义 编制会计报表前准备工作的内容有哪些 课后阅读材料 教材 5 第二节期末账项调整 会计期间的产生使会计核算必然涉及到划分本期和非本期的收入 费用等问题 于是就产生了权责发生制和收付实现制等记账基础 从权责发生制的角度分析 企业账簿中的日常记录还不能确切地反映本期的收入 费用 如有些款项虽已收到入账 但它不属于本期的收入 有些款项虽已支付 但它不属于本期的费用 所以 在结账前对这些账项必须进行调整 期末需调整的账项内容有如下几类 一 属于本期收入 尚未收到款项的账项调整 6 企业在本期已向其它单位或个人提供商品或劳务 或财产物资使用权 理应获得属于本期的收入 但由于尚未完成结算过程 或延期付款等原因 致使本期的收入尚未收到 如应收金融机构的存款利息 应收的销售货款等 凡属于本期的收入 不管其款项是否收到 都应作为本期收入 期末时将尚未收到的款项调整入账 例1 某单位1月末根据其在银行存款的金额和该类存款的利息率估算 1月份银行存款利息收入应为800元 应分录如下 借 应收利息800贷 财务费用800 7 二 属于本期费用 尚未支付款项的账项调整企业在本期已耗用 或本期已受益的支出 理应归属为本期发生的费用 由于这些费用尚未支付 故在日常的账簿记录中尚未登记入账 如应付银行借款利息支出等 凡属于本期的费用 不管其款项是否支付 都应作为本期费用处理 期末应将那些属于本期费用 而尚未支付的费用调整入账 例2 某单位1月末根据银行借款金额和借款利息估算 1月份应付银行借款利息为2000元 应分录如下 借 财务费用2000贷 预提费用2000 8 三 本期已收款 而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整本期已收款入账 因尚未向付款单位提供商品或劳务 或财产物资使用权 不属于本期收入的预收款项 是一种负债性质的预收收入 在结算本期收入时 应该将这部分预收收入进行账项调整 例3 某单位年初收到承租固定资产单位交来的全年固定资产租金收入12000元 并已存入银行 应分录如下 借 银行存款12000贷 预收账款12000 9 上述收入中 属于本月的收入为1000元 借 预收账款1000贷 主营业务收入 或其他业务收入 1000四 本期已付款 而不属于或不完全属于本期费用度账项调整本期已付款入帐 但应由本期和以后各期分别负担的费用 在计算本期费用时 应该将这部分费用进行调整 例4 某单位年初以银行存款支付本年度保险费48000元 支付时 借 待摊费用48000贷 银行存款48000 10 月末摊销时 借 管理费用4000贷 4000五 属于本期支出 尚未支付税金的账项调整企业应根据本期的销售收入或税前利润 按规定的税率计算本期应交纳的税金 税金一般是分期计算 定期交纳 这就形成了负债性质的应付款项 为了正确计算本期的损益 需要把属于本期支出而尚未支出的税金通过期末账项调整全部登记入账 例5 某单位本期按相应税率计算 应交销售税金28500元 借 主营业务税金及附加28500贷 应交税金28500 11 课后思考题 什么是收付实现制 权责发生制 两者有何不同 期末应予调整的账项主要有哪些 课后阅读材料 教材课后作业 见 初级会计学作业与案例 12 第三节工作底稿 工作底稿 亦称 工作底表 是将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集一起 为最终取得一定的会计信息而进行调整 试算 分析的表式 工作底稿有各种用途 如总分类账户余额和发生额试算表 期末账项调整表 为编制报表提供资料的工作底稿等等 不同用途的工作底稿 其格式也不同 本节着重说明期末为便于编制报表而编制的工作底稿 13 一般情况下 期末是会计部门工作繁忙的高峰 调账 对账 结账 编制报表 一环扣一环 大量的业务工作要在短短的几天内完成 为了避免差错 防止忙中出错 及时报送报表 可以先通过编制工作底稿的办法 把基本资料算出来 再根据工作底稿的资料编制调账 结账的会计分录 把账簿记录补齐 最后根据工作底稿编制财务报表 工作底稿根据不同用途有不同的格式 下面以六组十二栏式为例 说明工作底稿的编制方法和注意事项 一 试算表的填制首先 将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内 同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏 在将总分类账户填入会计科目栏时 考虑到期末账项调整的需要 有些账户需要空留几行 以满足登记调整金额的需要 14 二 账项调整的填写对于期末应予调整第账项 首先应确定其应借 应贷账户及金额 然后 在账项调整栏内填写账项调整分录 例 月末根据本期实现的销售收入和利润 计算出本期应交销售税金28500元 所得税21000元 其会计分录是 借 所得税21000主营业务税金及附加28500贷 应交税金49500三 调整后试算表的填制将 试算表 与 账项调整 两栏相同科目的借 贷金额合并 同方向金额相加 反方向金额相减 合并所得的金额就是 调整后试算表 相应会计科目的金额 将其填入 调整后试算表 栏内 15 四 账项结转的填写对于期末应予结转的账项 首先应确定应借 应贷账户及金额 然后 在 账项结转 栏内填写结转分录 例如 期末将本期主营业务收入和营业外收入共计287400元 即286000 1400 转入 本年利润 科目 其结转分录是 借 主营业务收入286000营业外收入1400贷 本年利润287400根据结转分录 就可以登记到 账项结转 栏的相应栏目内 16 待结转分录填写完后 要将账项结转的借方栏和贷方栏的金额加计 并在 账项结转 栏的最后一行填写借方和贷方总额 如第34行 借方和贷方总计金额必须相等 将 调整后试算表 各会计科目的余额与 账项结转 栏相同科目的金额合并 同方向金额相加 反方向金额相减 将合并所得金额 经过分析计算后分别填入 损益表 和 资产负债表 栏的有关项目内 至此 工作底稿的编制工作全部完成 工作底稿作为一种技术方法 不限于期末会计工作时使用 它在整个会计工作中亦具有较广泛的使用价值 17 课后思考题 什么是工作底稿 主要有哪些工作底稿 课后阅读材料 教材课后作业 见 初级会计学作业与案例 18 第四节对账和结账 一 对账对账就是在有关经济业务入账以后 进行账簿记录的核对 对账分为日常核对和定期核对两种 对账工作一般分为三步进行 一是账证核对 二是账账核对 三是账实核对 一 账证核对账证核对是将各种账簿 总分类账 明细分类账以及现金和银行存款日记账等 记录与有关会计凭证 记账凭证及其所附的原始凭证 相核对 19 二 账账核对账账核对是在账证核对的基础上 各种账簿之间有关指标的核对 三 账实核对账实核对是在账账核对的基础上 将各种财产物资的账面余额与实存数额相核对 二 结账结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额 将账簿记录结算清楚 一 结账的意义1 为了总结一定期间的经济活动情况 2 将前后期的账簿记录予以划分 避免混淆 20 二 结账的程序和内容1 结清本期的收入 费用账户 2 结算各资产 负债和所有者权益账户 结账前应做好以下三项工作 1 查明本期内日常发生的经济