税收征管十大新闻.ppt

2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 税收征管王敏副教授注册会计师注册税务师律师 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 2009年十大税收新闻 博士山 2009年全国十大税收新闻为 1 李克强要求 充分发挥税收对促发展 调结构 推改革 惠民生的保障作用 2 结构性减税实施一年取得显著成效 3 国家税务总局公告纳税人权利和义务 4 刑法 逃避缴纳税款 取代 偷税 5 成品油税费改革一年 实施成效显著 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 6 普通住房交易营业税政策调整 7 车购税减征 车市交易活跃 8 国务院关税税则委员会发出 关于2010年关税实施方案的通知 我国入世降低关税税率承诺已经全部履行 9 小型微利企业获一年期所得税优惠 10 广东地税开出首张网络发票 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 月 日 中共中央政治局常委 国务院副总理李克强来到国家税务总局 就纳税服务和税收管理情况进行考察 并出席税收工作座谈会 他强调 要认真贯彻落实中央经济工作会议精神 坚持服务科学发展 共建和谐税收 继续落实结构性减税和组织税收的措施 不断完善税收制度 充分发挥税收的杠杆调节和服务保障作用 促进发展方式转变 加大民生改善力度 促进经济社会又好又快发展 李克强走进电子税务管理中心 听取了信息化建设汇报 并通过视频察看了基层纳税服务和税收工作实况 他边听边看边问 仔细了解网上缴税 出口退税 地方和行业税收等图表和数据 充分肯定信息互联互通的重要作用 李克强说 要面向基层 按照科学化 精细化管理的理念 深入推进税收信息化 专业化管理 不断提高管理质量和效益 坚持服务与管理两手抓 寓管理于服务之中 丰富服务内容 创新服务方式 更好地为纳税人服务 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 推进税费改革 实行结构性减税 减轻企业和居民税收负担 扩大企业投资 增强居民消费能力 全面实施消费性增值税 减轻企业税赋 促进企业增加自主创造和技术改造的投入 实施成品油税费改革 公平税费负担 推动节能减排 取消和停征100项行政事业性收费 继续执行个人所得税工薪所得减除费用标准 调高部分产品的出口退税率 取消和降低部分产品出口关税 降低证券交易印花税税率 并实行单边征收 暂免征收储蓄存款和证券交易结算资金利息所得税 降低住房交易税收等一系列税费减免政策 2009年实施结构性减税措施 在全国范围内共减免税费 亿元 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告 为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务 帮助您及时 准确地完成纳税事宜 促进您与我们在税收征纳过程中的合作 您 指纳税人或扣缴义务人 我们 指税务机关或税务人员 下同 根据 中华人民共和国税收征收管理法 及其实施细则和相关税收法律 行政法规的规定 现就您的权利和义务告知如下 您的权利您在履行纳税义务过程中 依法享有下列权利 一 知情权二 保密权三 税收监督权四 纳税申报方式选择权五 申请延期申报权六 申请延期缴纳税款权七 申请退还多缴税款权八 依法享受税收优惠权九 委托税务代理权十 陈述与申辩权十一 对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权十二 税收法律救济权十三 依法要求听证的权利十四 索取有关税收凭证的权利 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 您的义务依照宪法 税收法律和行政法规的规定 您在纳税过程中负有以下义务 一 依法进行税务登记的义务二 依法设置账簿 保管账簿和有关资料以及依法开具 使用 取得和保管发票的义务三 财务会计制度和会计核算软件备案的义务四 按照规定安装 使用税控装置的义务五 按时 如实申报的义务六 按时缴纳税款的义务七 代扣 代收税款的义务八 接受依法检查的义务九 及时提供信息的义务十 报告其他涉税信息的义务 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 为了保障国家税收能够及时 足额征收入库 税收法律还规定了您有义务向我们报告如下涉税信息 1 您有义务就您与关联企业之间的业务往来 向当地税务机关提供有关的价格 费用标准等资料 您有欠税情形而以财产设定抵押 质押的 应当向抵押权人 质权人说明您的欠税情况 2 企业合并 分立的报告义务 您有合并 分立情形的 应当向我们报告 并依法缴清税款 合并时未缴清税款的 应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 分立时未缴清税款的 分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任 3 报告全部账号的义务 如您从事生产 经营 应当按照国家有关规定 持税务登记证件 在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户 并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内 向您的主管税务机关书面报告全部账号 发生变化的 应当自变化之日起15日内 向您的主管税务机关书面报告 4 处分大额财产报告的义务 如您的欠缴税款数额在5万元以上 您在处分不动产或者大额资产之前 应当向我们报告 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 链接 刑法 第二百零一条新旧对比原条文 纳税人采取伪造 变造 隐匿 擅自销毁账簿 计账凭证 在账簿上多列支出或者不列 少列收入 经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段 不缴或者少缴应纳税款 偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的 或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的 处三年以下有期徒刑或者拘役 并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金 偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的 处三年以上七年以下有期徒刑 并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金 扣缴义务人采取前款所列手段 不缴或者少缴已扣 已收税款 数额占应纳税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的 依照前款的规定处罚 对多次犯有前两款行为 未经处理的 按照累计数额计算 新条文 纳税人采取欺骗 隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的 处三年以下有期徒刑或者拘役 并处罚金 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的 处三年以上七年以下有期徒刑 并处罚金 扣缴义务人采取前款所列手段 不缴或者少缴已扣 已收税款 数额较大的 依照前款的规定处罚 对多次实施前两款行为 未经处理的 按照累计数额计算 有第一款行为 经税务机关依法下达追缴通知后 补缴应纳税款 缴纳滞纳金 已受行政处罚的 不予追究刑事责任 但是 五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 刑法 逃避缴纳税款 取代 偷税 从2009年2月28日起 偷税 将不再作为一个刑法概念存在 十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了 刑法修正案 七 修订后的 刑法 对第二百零一条关于履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行修改 此次全国人大常委会对 刑法 第二百零一条的相关规定作了三个方面的修改 一 刑法 用 逃避缴纳税款 的表述取代了原法律条文中 偷税 的表述 二 刑法 不再对不履行纳税义务的定罪量刑标准和罚金标准作具体数额规定 刑法 规定 纳税人采取欺骗 隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报 逃避缴纳税额数额较大并占应纳税额百分之十以上的 处三年以下有期徒刑或者拘役 并处罚金 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的 处三年以上七年以下有期徒刑 并处罚金 取消了修改前 刑法 分别规定的 一万元以上不满十万元 和 十万元以上 的具体数额 三 刑法 增加规定 有逃避缴纳税款行为的纳税人 经税务机关依法下达追缴通知书后 补缴应纳税款 缴纳滞纳金 已受行政处罚的不予追究刑事责任 但是 五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 2008年底 我国实施成品油价格和税费改革 改革实施以来 公路养路费等6项收费被一次性取消 一年来国家对成品油价格进行了五升四降九次调整 成品油税费改革新增税收收入2281亿元 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 财政部 国家税务总局2008年12月29日发出 关于个人住房转让营业税政策的通知 自2009年1月1日至12月31日 个人将购买超过2年 含2年 的普通住房对外销售的 免征营业税 个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的 全额征收营业税 个人将购买超过2年 含2年 的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的 按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税 国务院办公厅下发的国办发 2005 26号文明确规定 普通住房 是指同时满足三个条件的住房 住宅小区建筑容积率在1 0以上 单套建筑面积在120平方米以下 实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1 2倍以下 考虑到不同省市条件不同 国办发 2005 26号文同时规定 允许各省 自治区 直辖市根据实际情况 将单套建筑面积和价格标准适当浮动 但向上浮动的比例不得超过规定标准的20 目前 大部分省份都将单套建筑面积定为144平方米 而北京却定为140平方米 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 据悉 今年1月20日至12月31日期间 对购买1 6升及以下排量乘用车的消费者减按5 征收车购税 2008年 中国汽车产量934 5万辆 2008年938 05万辆 销量2009年1364 48万辆 2009年 中国汽车产量1379万辆 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 海关总署 2010年关税实施方案 已经国务院关税税则委员会第五次全体会议审议通过 并报国务院批准 自2010年1月1日起实施 特此通知 附件 2010年关税实施方案国务院关税税则委员会二 九年十二月八日国务院关税税则委员会二 九年十二月八日附件 2010年关税实施方案一 进口关税调整二 出口关税调整三 税则税目调整对部分税税则税目进行调整 见附表八 调整后 我国进出口税则 2010年版 税目总数为7923个 注 附表一 二 三 四 七 八附后 其余附表暂略 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 财政部 国家税务总局日前发出 关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知 通知 明确 2010年1月1日 2010年12月31日 应纳税所得额低于3万元 含3万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 通知 还明确 小型微利企业是指符合 企业所得税法 及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 策措施主要来自四个方面 一是设立各种专项资金 支持中小企业发展 2009年 中央财政设置科技型中小企业技术创新基金等多项专项资金 用于支持中小企业技术创新 信用担保 产业升级 市场开拓 改善中小企业发展环境等 同时 地方财政也加大了对中小企业的支持力度 二是实施特殊的税收优惠政策 减轻中小企业税收负担 企业所得税法 规定 对符合条件的小型微利企业 减按20 的税率征收企业所得税 同时对创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业给予适当的税收优惠政策 将小规模纳税人的增值税征收率由原来的4 和6 统一降至3 自2008年下半年至今 国家7次调整出口退税率 提高部分劳动密集型商品出口退税率 三是清理行政事业性收费 从2008年9月1日起 停止征收个体工商户管理费和集贸市场管理费 从2009年1月1日起 取消和停止征收涉及中小企业的100项行政事业性收费项目 四是对包括中小企业在内的一些困难企业 实行特殊社保政策 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 2009年7月1日 广东省第一张地税网络发票在东莞开出 2009年7月1日 广东省开始在东莞 惠州 珠海和揭阳四个市进行 发票在线应用系统 上线试点 开具 广东省地方税收通用电子发票 建筑业统一发票 以及 销售不动产统一发票 计划10月1日始在全省其他各市逐步推广应用 发票在线应用系统 网络发票 就是广东省地方税务局推出的 发票在线应用系统 开具的电子发票 根据粤地税发 2009 103号文规定 电子类发票是发票在线应用系统上线时使用的专用发票 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 管理 1泰罗 确切知道要别人去干什么 并注意他们用最好最经济的方法去干 2 美 F 泰勒 科学管理原理 管理是所有的人类组织 不论是家庭 企业或政府 都有的一种活动 这种活动由五项要素组成 计划 组织 指挥 协调和控制 管理就是实行计划 组织 指挥 协调和控制 3法约尔原著 曹永先译 工业管理和一般管理 管理就是设计和保持一种良好环境 使人在群体里高效率地完成既定目标 4 美 哈罗德 管理学 管理就是由一个或更多的人来协调他人活动 以便收到个人单独活动所不能收到的效果而进行的各种活动 5 美 小詹姆斯 管理学基础 归根到底 管理是一种实践 其本质不在于 知 而在于 行 其验证不在于逻辑 而在于成果 其唯一权威就是成就 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 管理的概念管理是管理者或管理机构 在一定范围内 通过计划 组织 控制 领导等工作 对组织所拥有的资源 包括人 财 物 时间 信息 进行合理配置和有效使用 以实现组织预定目标的过程 这一定义有四层含义 第一 管理是一个过程 第二 管理的核心是达到目标 第三 管理达到目标的手段是运用组织拥有的各种资源 第四 管理的本质是协调 管理的应用 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 分槽喂马 典出 据战国野史记载 蒙古马能负重 大宛马善奔跑 某家恰养有大宛 蒙古二马 喂则同槽 卧则同厩 但是 相互踢咬 两败俱伤 主人不胜其恼 求之伯乐 伯乐瞥之 建议分槽喂养 主人从此轻松驾驭二马 家业遂兴 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 欲取先与 典出 道德经 第36章 将欲去之 必固举之 将欲夺之 必固予之 后两句的意思就是 想要夺取它 必须暂时给予它 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 亨利 福特 1863 1947 出生于密歇根洲的迪尔本 是美国著名企业家 被称为 为世界装上轮子的人 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 它旗下拥有的汽车品牌有阿斯顿 马丁 AstonMartin 福特 Ford 捷豹 Jaguar 路虎 LandRover 林肯 Lincoln 马自达 Mazda 水星 Mercury 和Volvo 此外 还拥有世界最大的汽车信贷企业 福特信贷 FordCredit 全球最大的汽车租赁公司 赫兹 Hertz 以及汽车服务品牌 QualityCare 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 为什么想到改流水线流水线之前 汽车工业完全是手工作坊型的 每装配一辆汽车要728个人工小时 这一速度远不能满足巨大的消费市场的需求 所以使得汽车成为富人的象征 福特的梦想是让汽车成为大众化的交通工具 所以 提高生产速度和生产效率是关键 只有降低成本 才能降低价格 使普通百姓也能买的起汽车 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 流水线的形成1913年 福特应用创新理念和反向思维逻辑提出在汽车组装中 汽车底盘在传送带上以一定速度从一端向另一端前行 前行中 逐步装上发动机 操空系统 车厢 方向盘 仪表 车灯 车窗玻璃 车轮 一辆完整的车组装成了 第一条流水线使每辆T型汽车的组装时间由原来的12小时28分钟缩短至10秒钟 生产效率提高了4488倍 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 流水线是怎样提高速度的流水线是把一个重复的过程分为若干个子过程 每个子过程可以和其他子过程并行运作 福特的流水线不仅把汽车放在流水线上组装 也花费大量精力研究提高劳动生产率 福特把装配汽车的零件装在敞口箱里 放在输送带上 送到技工面前 工人只需站在输送带两边 节省了来往取零件的时间 而且装配底盘时 让工人拖着底盘通过预先排列好的一堆零件 负责装配的工人只需安装 这样装配速度自然加快了 他在一年之中生产几十万辆汽车 这个新的系统既有效又经济 结果他把汽车的价格削减了一半 降至每辆260美元 1913年 美国人均收入为5301美元 1914年 一个工人工作不到四个月就可以买一辆T型车 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 流水线的意义它使产品的生产工序被分割成一个个的环节 工人间的分工更为细致 产品的质量和产量大幅度提高 极大促进了生产工艺过程和产品的标准化 制成品被大量生产出来 尤其是多样的日用品在流水线上变成了标准化商品 汽车生产流水线以标准化 大批量生产来降低生产成本 提高生产效率的方式适应了美国当时的国情 汽车工业迅速成为美国的一大支柱产业 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 税收管理的概念 税收管理是国家及其税务机关 依据客观经济规律和税收分配特点 对税收分配全过程进行决策 计划 组织 监督 和协调 以保证税收职能得以实现的一种管理活动 这 概念包含以下几层涵义 税收管理的主体是国家及其税务机关 二 税收管理的依据是客观经济规律和税收分配特点 三 税收管理的客体是税收分配全过程 四 税收管理的基本职能是决策 计划 组织 监督和协调 五 税收管理的目标是保证税收职能的实现 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 二 税收管理的职能 职能所包含的内容 1 税收管理的决策职能2 税收管理的计划职能3 税收管理的组织职能4 税收管理的监督职能5 税收管理的协调职能 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 税收管理的意义 有利于实现税收职能 二 税收管理有利于实现税收经济政策与社会政策目标建立良好的税收秩序 三 有利于协调税收分配中各方面的利益关系 税收管理通过运用其职能 使中央与地方 国家与企业 国家与劳动者之间的具体利益矛盾 达到协调和统 同时税务机关与纳税人之间 组织收入与执行政策之间 各税种之间 税收分配与其它分配形式之间的相互协调与配合 也都需要通过税收管理来进行协调 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 四 税收管理的内容 政策制度管理机构及人员管理管理体制的确定与执行计划管理征收管理会计统计管理行政法规管理信息化管理 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 第二节税收管理原则 一 依法治税的原则 贯彻依法治税原则的必要性在于 1 依法治税是依法治国的必然要求2 依法治税是贯彻国家各项税收政策的重要保证3 依法治税是保障国家财政收入 维护纳税人合法权益的客观要求而在实践中贯彻依法治税原则的基本要求为 依法治税具体要求是 1 加强税收法制建设 规范政府税收行为2 提高税务机关依法征税的能力和执法永平3 增强公民税收法制观念 提高依法纳税的自觉性 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 二 有效管理的原则 其必要性在于 1 贯彻有效管理原则是提高税收管理效益的迫切要求2 贯彻有效管理原则有利于提高税收管理的科学性和能动性 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 二 有效管理的原则 续 贯彻有效管理原则的基本要求为 1 要合理地配置税收管理各要素2 保证税收管理流程的畅通3 降低征管成本 提高征管效率 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 三 统一税政 适度分权的原则 必要性在于 1 统一税政是国家宏观管理与调控的客观要求2 适度分权有利于调动地方积极性 提高资源配置效率适当介绍国外分权与集权在税收方面的应用 如美国和日本 为贯彻统一税政 适度分权原则 需要达到的基本要求为 1 正确处理集权与分权的关系2 严格执行税收管理体制 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 四 专业管理与群众管理相结合的原则 必要性 1 动员和组织人民群众参加税收管理是社会主义制度的客观要求 也是党的群众路线在税收管理中的具体运用 适当介绍群众路线的巨大作用 2 税收分配涉及纳税人的根本利益和具体利益 关心和参加税收管理是广大人民群众的迫切愿望和要求 3 动员和组织群众参加税收管理 有利于调动人民群众护税 协税的爱国积极性 为税务机关的专业管理奠定坚实而广泛的群众基础 4 纳税人的客观状况也要求必须发动群众配合管理 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 四 专业管理与群众管理相结合的原则 续 需达到的基本要求 1 正确认识专业管理与群众管理的关系2 做好宣传动员工作 把政策交给群众 提高群众管理的自觉性和水平3 建立协税组织或采用其他方式 使群众护税协税制度化 经常化 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 第三节税收管理机构 一 税收管理机构的沿革 二 1994年税收管理机构的改革 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 税收管理机构体系 一是从中央和地方的纵向机构体系 二是各级机构内部的横向机构体系 在经历较长时间的探索并且在借鉴国际上实行分税制国家的通行做法的基础上 结合我国国情 1994年我国税收管理机构进行了重大调整和改革 设置中央和地方两套税务机构 分别履行中央税收和地方税收的管理工作 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 办公厅 法规司 货物劳务税司 所得税司 财产行为税司 国际税务司 规划核算司 纳税服务司 征管科技司 大企业管理司 稽查局 财务司 督察内审司 人事司 机关党委 离退办 监察局 教育中心 服务中心 信息中心 采购中心 科研所 注税中心 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 部门职能大企业税收管理司是国家税务总局主管大企业税收管理和服务的职能部门 主要职责是 承担对大型企业提供纳税服务工作 实施税源监控和管理 开展纳税评估 组织实施反避税调查与审计 指导海洋石油税收业务 具体职责是 一 拟订大企业税源管理 纳税评估和日常检查等操作办法 二 组织实施对大企业的税源管理 纳税评估和日常检查等 三 承担对大企业提供纳税服务工作 四 拟订对大企业的特别纳税调整操作办法 组织实施大企业的特别纳税调整调查与审计 五 牵头组织实施汇总 合并 纳税企业税收日常检查 六 指导海洋石油税收征管业务 七 办理总局领导交办的其他事项 货物和劳务税司是国家税务总局主管增值税 消费税 营业税 车辆购置税 以下简称货物和劳务税 进出口税收和文化事业建设费政策和征收管理的职能部门 主要职责是 组织实施增值税 消费税 营业税 车辆购置税等 不含海关代征的 征收管理工作 拟订具体征收管理政策和办法 对有关法律法规在执行中的一般性问题进行解释和处理 组织实施出口退税管理工作 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 纳税服务司是国家税务总局主管纳税服务工作的综合职能部门 主要职责是 组织实施纳税服务体系建设 拟订纳税服务工作规范和操作规程 组织协调 实施纳税辅导 咨询服务 税收法律救济等工作 受理纳税人投诉 组织实施税收信用体系建设 指导税收争议的调解 起草注册税务师管理政策 并监督实施 征管和科技发展司是国家税务总局主管税收征收管理和税收管理信息化建设的综合职能部门 主要职责是 起草综合性税收征管规范性文件 拟订税收征收管理的长期规划和综合性方案 管理税收发票和票证 拟订和组织实施税收管理信息化的总体规划和实施方案 承办税收管理信息化建设中业务需求整合和流程优化的综合管理工作 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 湖北省地方税务局 成立于1994年6月 下辖17个市 州 林区 直管市地方税务局和1所财税职业学院 省局机关内设14个行政处 室 2个直属单位 省局稽查局 社保费征收管理局 和5个事业单位 全系统现有干部职工2 6万余人 湖北省地方税务局为湖北省人民政府直属机构 实行省以下编制 机构 干部 经费垂直管理的管理体制 承担着全省营业税 企业所得税 个人所得税 土地增值税 城市维护建设税 车船税 房产税 城市房地产税 资源税 城镇土地使用税 印花税 烟叶税 耕地占用税 契税共14个地方税种 职工基本养老保险费 失业保险费 医疗保险费 工伤保险费 生育保险费等5种社会保险费 教育费附加 文化事业建设费 地方教育发展费 河道堤防工程修建维护管理费 排污费 水资源费 磷矿石价格调节基金 残疾人就业保障金等规费的征收管理工作 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 行政处室办公室税政一处税政二处税政三处社会保险费征收管理处征收管理处计划统计处财务装备处政策法规处人事处离退休干部管理处局直机关党委办公室 基层工作处工会监察室事业单位教育培训中心计算机中心税收票证管理中心税收研究所机关后勤服务中心直属单位省地方税务局稽查局省直社保费征收局 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 武汉市地方税务局机构简介 机构设置 武汉市地方税务局于1994年9月从原武汉市税务局分设组建成立 经2001年机构改革之后 现有13个机关处室 办公室 税政管理一处 税政管理二处 税政管理三处 社保规费管理处 征收管理处 计划统计处 财务装备处 政策法规处 人事处 机关党委办公室 基层工作处 监察室 离退休干部管理处 2个直属机构 稽查局 涉外税收管理局 3个事业单位 机关服务中心 计算机中心 教育培训中心 下设江岸区 江汉区 桥口区 汉阳区 武昌区 青山区 洪山区 东西湖区 汉南区 蔡甸区 江夏区 黄陂区 新洲区 东湖新技术开发区 武汉经济开发区15个分局 全局共设有141个基层单位 征收局 稽查局和管理稽查税务所 2002年12月底 全市地税系统共有干部职工约3000人 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 工作职责 武汉市地方税务局工作职责是按照国家税收法律法规的规定 依法对武汉市行政区域内各类纳税人进行地方各项税费 基金的征收和管理 对纳税人的纳税情况和财务情况实施监督检查 同时发挥税收的经济杠杆作用 积极为推进改革 发展经济和社会稳定服务 征管税费 按照税收管理有关规定 武汉市地方税务局对下列税费 基金进行征收管理 1 营业税 2 资源税 3 企业所得税 4 个人所得税 5 城市维护建设税 6 车船使用税和车船使用牌照税 7 房产税和城市房地产税 8 城镇土地使用税 9 土地增值税 10 印花税 11 教育费附加 12 堤防维护费 13 平抑副食品价格基金 14 社会保险费 养老 医疗 失业 工伤 生育 15 文化事业建设费 16 地方教育发展费 17 残疾人保障基金 18 离休干部医疗费统筹资金 19 其他新开征的地方税费 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 第四节税收管理体制 概念及内涵广义和狭义分税制实施的背景介绍税收管理体制的沿革改革的基本设想 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 实施前夕 悬崖边上的中央财政上个世纪80年代末90年代初 中国的中央财政陷入了严重危机 由于财政收入占GDP比重和中央财政收入占整个财政收入的比重迅速下降 中央政府面临前所未有的 弱中央 的状态 中央财力的薄弱 使那些需要国家财政投入的国防 基础研究和各方面必需的建设资金严重匮乏 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 方案出定 体制创新的艰难跋涉制度创新的时代环境分税制改革从提出到最后出台 历经八载 1987年中国高层就有搞分税制的动议 1987年10月召开的中共十三大通过的报告 极为简要地提到 要 在合理划分中央和地方财政收支范围的前提下实行分税制 当时分税制只是一种理想主义的设计 在中央经济工作会议上 政治局常委 国务院副总理姚依林提出相关设想 由于当时社会经济环境没有要求实施分税制的动因 也不具备实施分税制所要求的市场经济财税体制 计划经济下是无法搞分税制的 所以遭到了几个省的强烈反对 因为这直接触及到了地方的利益 因此这次尝试没有成功 1990年 时任国务院总理的李鹏在 关于制定国民经济和社会发展十年规划和 八五 计划建议 中提出 要在 八五 期间 有计划地实施分税制 鉴于当时的状况还要不断完善财政包干制 同年 财政部提出了 分税包干 的体制方案 1992年年初 邓小平发表南方谈话后 社会主义市场经济登堂入室 分税制的被再次提出 1992年党的十四大报告提出 要逐步实行税利分流和分税制 同年中央选择天津等九个地区进行分税制试点 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 项怀诚回忆说 1993年5月 中央成立了十四届三中全会的文件起草小组 第一次会议是5月30日 江泽民同志到小组作了关于十条意见的报告 江泽民同志讲了十个问题 十四届三中全会文件的最后形成 就是这十个问题 其中只有一点调整 江泽民同志在讲话中说 实行分税制 合理划分中央和地方的事权 合理确定中央和地方的手指比例 目的是理顺经济关系 使经济活动规范化 财税体制和金融体制改革 是发展社会主义市场经济的要求 既符合国际上的通常做法 也考虑了中国的特点和具体情况 这样做 有利于发挥中央和地方两个积极性 在处理中央和地方的关系时 中央要考虑地方的困难 地方要树立全局观念 全局照顾局部 局部服从全局 分税制改革被正式写进 关于社会主义市场经济若干重大问题的决议 税制改革是这十个问题里的第四部分第18条 可见 在分税制改革的历程上 十四届三中全会起了 一锤定音 的决定性作用 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 挑灯夜战做方案1993年4月22日 中央政治局常委会专门听取了财政部部长刘仲藜和国家税务局局长金鑫关于财税体制改革的汇报 4月26日 中央领导又专题听取了金鑫关于税制改革的汇报 江泽民同志指示财政部要研究财政与税收制度改革问题 他指出 现在这种包干体制是一种不适应市场经济的落后体制 没有哪一个国家是这样搞的 财税体制已经到了非改不可的地步 4月28日 中央政治局常委会正式批准了税制改革的基本思路 分税制改革方案的构思分税制改革要兼顾中央和地方两个积极性 既确保增加中央财力 又不损害地方既得利益 这就是中央与地方 共赢 方案的设计目标 设计增值税是这次改革关键的内容 因为有三个理由 第一 增值税是税制改革后最大的税种 占整个税收比重的43 7 占流转税的75 第二 增值税是稳定的税种 所以要拿到中央 第三 在中央与地方搞分税制之前 仅流转税就有几百个 十几种税率 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 分税制财政管理体制的具体内容 一 中央与地方事权和支出的划分 根据现在中央政府与地方政府事权的划分 中央财政主要承担国家安全 外交和中央国家机关运转所需经费 调整国家经济结构 协调地区发展 实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出 具体包括 国防费 武警经费 外交和援外支出 中央级行政管理费 中央统管的基本建设投资 中央直属企业的技术改造和新产品试制费 地质勘探费 由中央财政安排的支农支出 由中央负担的国内外债务的还本付息支出 以及中央本级负担的公检法支出和文化 教育 卫生 科学等各项事业费支出 地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济 事业发展所需支出 具体包括 地方行政管理费 公检法支出 部分武警经费 民兵事业费 地方统筹的基本建设投资 地方企业的技术改造和新产品试制经费 支农支出 城市维护和建设经费 地方文化 教育 卫生等各项事业费 价格补贴支出以及其他支出 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 二 中央与地方收入的划分 根据事权与财权相结合的原则 按税种划分中央与地方的收入 将维护国家权益 实施宏观调控所必须的税种划分为中央税 将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税 将适合地方征管的税种划分为地方税 并充实地方税税种 增加地方税收入 具体划分如下 中央固定收入包括 关税 海关代征消费税和增值税 消费税 中央企业所得税 地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税 铁道部门 各银行总行 各保险总公司等集中交纳的收入 包括营业税 所得税 利润和城市维护建设税 中央企业上交利润等 外贸企业出口退税 除一九九三年地方已经负担的20 部分列入地方上交中央基数外 以后发生的出口退税全部由中央财政负担 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 地方固定收入包括 营业税 不含铁道部门 各银行总行 各保险总公司集中交纳的营业税 地方企业所得税 不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税 地方企业上交利润 个人所得税 城镇土地使用税 固定资产投资方向调节税 城市维护建设税 不含铁道部门 各银行总行 各保险总公司集中交纳的部分 房产税 车船使用税 印花税 屠宰税 农牧业税 对农业特产收入征收的农业税 简称农业特产税 耕地占用税 契税 遗产和赠予税 土地增值税 国有土地有偿使用收入等 中央与地方共享收入包括 增值税 资源税 证券交易税 增值税中央分享75 地方分享25 资源税按不同的资源品种划分 大部分资源税作为地方收入 海洋石油资源税作为中央收入 证券交易税 中央与地方各分享50 2020 2 26 中南财经政法大学财税学院 三 中央财政对地方税收返还数额的确定 为了保持现有地方既得利益格局 逐步达到改革的目标 中央财政对地方税收返还数额以一九九三年为基期年核定 按照一九九三年地方实际收入以及税制改革和中央与地方收入划