生产企业出口退免税系统操作指南R.ppt

出口企业退免税申报系统操作指南ExportVATExempt Counteract RefundSystemOperationguideline PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide1 纲要 1 出口退 免 税认定2 申报软件的安装3 出口免税申报 适用于生产型企业 4网上交单 核销与退税申报5 其他所需的单证数据录入6 生产企业进料加工手册核销7 不同贸易方式的数据录入操作步骤8 部分基本帐务处理9 申报表样本及当期应退税额和免抵税额的计算方法 PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide2 一 出口退 免 税认定 基本要求 对外贸易经营者应在办理备案登记后30日内到所在地出口退税的国税机关办理出口退 免 税认定手续 未办理出口退 免 税认定手续的 其出口货物不予办理退 免 税手续 并且视同内销征税 所需资料 对外贸易经营者备案登记表 工商营业执照 副本 国税税务登记证 副本 银行基本户开户许可证 自理报关单位注册登记证明书等文件的原件及复印件 填写 出口货物退 免 税认定表 和退税帐户申请 由主管出口退税的税务机关印制 认定或注销 如发生撤并 变更情况 应于备案登记撤并 变更之日起30日内向所在地主管出口退税机关办理注销或变更退税认定手续 PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide3 二 申报软件的安装 出口退 免 税申报必须通过南京擎天科技有限公司和江苏省国家税务局联合开发的退 免 税申报系统进行 南京擎天科技有限公司将负责提供软件购买咨询 软件安装安排 软件维护服务等 安装前的准备工作 1 硬件环境 CPU采用C500以上 内存不得低于64M 硬盘空间不得低于4 3G 支持增强16位的显卡 显示器的分辨率为800 600以上 另外还需配有光驱和1 44M软驱 可访问INTER网 2 软件环境 Windows98 Windows2000或者WindowsXP 运行本系统前 操作系统中务必装有MicrosoftOffice97或2000 以Office2000为宜 运行环境 一 硬件环境CPU采用C500以上 内存不得低于64M 硬盘空间不低于4 3G 支持增强16位的显卡 显示器的分辨率为800 600以上 另外还需配有光驱及1 44M软驱 可访问Internet网 二 软件环境1 操作系统 Windows98 WindowsNT Windows2000或WindowsXP 请不要与防伪税控装在一起 2 运行本系统前 操作系统中务必安装有MicrosoftOFFICE97或2000 以Office2000版本为宜 PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide4 三 出口退税申报 基本流程 PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide5 三 出口免税申报 适用于生产型企业 生产企业货物报关出口并在财务上作销售后 必须按月填报免税申报资料及相关电子数据 并于此月10日前向当地税务征收部门进行免税申报 即使当月没有发生出口业务 也必须在如下的申报系统中进行免税零申报 PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide6 出口免税申报所需的表格及具体数据 1 生产企业出口货物免税明细申报表 所填数据来自当月已作销售入帐的出口发票及相应的出口报关单 具体如下 出口发票号 出口报关单号 999999999001 出口货物名称 计量单位 出口数量 外币币种 美元汇率 出口报关单人民币金额 出口发票人民币金额 征税率 退税率 贸易性质码 一般贸易或进料加工 不予抵扣或退税的税额 出口发票人民币金额 征退税率差 同时该数据应在本月作帐务处理 生产企业进料加工抵扣明细申报表 只有当企业有进料加工贸易时必须填制 所填数据来自出口退税机关取得的进料加工免税证明或免税核销证明 具体如下 进料加工贸易免税证明或免税核销证明编号 证明出具年月 免抵退税抵减额 不予抵扣税额抵减额 进料加工免税进口料件组成计税价格 出口货物征退税率之差 该数据在收到证明的当月入帐 PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide7 四 网上交单 收汇核销与出口退税 出口报关单 财务从物流部门取得出口报关单 2 收汇并核销 在取得银行出口收汇水单 核销联 后 填制核销表并连同核销单 出口报关单一起去外管局办理出口收汇核销手续 3 申报期限 货物出口之日 即报关单出口日 起90日内必须进行退税申报 若出口货物未在规定期限内进行退税申报的 则视同内销进行征税 按照规定办理延期申报手续的除外 但延期不得超过90天 4 申报所需凭证 出口外销发票 出口收汇核销单 已核销 出口报关单 核销联 5 每月申报期 生产企业只能在每月15日前进行一次退税申报 如果出口之日起的第90日落在当月退税申报期最后一天 每月15日 之后 那么该业务可在下个月的退税申报期内申报 PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide8 退税申报所需申报表 6退税申报所需申报表 1 生产企业出口货物 免 抵 退 税汇总表 具体明细如下 出口销售额 人民币 出口销售额 美元 出口销售额乘征退税率之差 不予抵扣税额抵减额 不予抵扣税额 出口销售额乘退税率 免抵退税抵减额 内销货物销售额 内销货物销项税额 进项税额 上起结转抵扣税额 上期批准应退税额 应纳税额 免抵退税额 本月应退税额 本月免抵税额 结转下期抵扣税额 2 生产企业增值税纳税情况汇总表 具体明细如下 内销货物销售额 简易征税货物销售额 免税货物销售额 出口货物免税销售额 销项税额合计 进项税额发生额 进项税额转出 其中 免抵退不予抵扣税额 不予抵扣税额抵减额 进项税额合计 上期留抵税额 差补税额抵减上期留抵税额 免抵退货物应退税额 应纳税额 3 生产企业出口货物退税明细申报表 与 免税明细申报表 相比增加了以下明细 出口销售额 美元及人民币 进料加工手册号 计划分配率 组成计税价格 免抵退税抵减额 不予抵扣税额抵减额 实际免抵税额4 生产企业进料加工贸易免税申请表 仅限于有进料加工业务的企业 数据自动来自退税明细申报表中的进料加工贸易数据 PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide9 五 其他所需的单证数据录入 进料加工手册登记录入进口料件明细申报录入进料加工手册核销录入来料加工手册登记录入 来料加工明细申报录入 补办出口报关单录入 补办出口收回核销录入 退运已办结税务证明录入 代理为退税证明申请录入 专用税票核对申请录入 延期申报备案合同备案申请 PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide10 六 生产企业进料加工手册核销 1 税务核销申请时限 自海关对手册核销完毕之日起10日内2 需要提供的资料 1 生产企业进料加工海关登记手册核销申请表 2 向海关申请手册核销时提供的 进口汇总表 出口汇总表 核销平衡表 须有金额栏 手册核销情况的说明 海关的手册结案通知书 手册复印件等3 主管退税机关要求的其他资料主管税务机关在核对上述资料无误后 予以手册核销 出具 生产企业进料加工贸易免税核销证明 PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide11 七 不同贸易方式的数据录入操作步骤 1一般贸易的数据录入步骤 免税明细数据录入 每月15日前 增值税纳税汇总表数据录入 每月15日前 退税明细数据录入 每月15日前 2进料加工的数据录入步骤 进料加工手册登记录入 每月15日前 进口料件明细申报录入 每月15日前 进料加工手册核销录入 每月15日前 免税明细数据录入 每月15日前 进料加工抵扣明细录入 每月15日前 增值税纳税汇总表数据录入 每月15日前 退税明细数据录入 每月15日前 PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide12 八 部分基本帐务处理 1每月免税申报的不予抵扣或退税的税额借 主营业务成本 其它税费460140 othertax 贷 应交税金 应交增值税 进项税额转出 143130 clearingVAT Tradetaxonpurchases 2 取得退税机关出具的 进料加工免税证明 后对不予抵扣税额抵减额借 应交税金 应交增值税 进项税额转出 143130 clearingVAT Tradetaxonpurchases 贷 主营业务成本 其它税费460140 othertax 3 取得 免抵退税审批通知单 后对免抵税额作借 应交税金 应交增值税 出口抵减内销货物应纳税额 143020 VATEXEMPT 贷 应交税金 应交增值税 出口退税 143010 Taxrefunds prepaidtaxpayments 对应退税额作借 应收补贴款 出口退税 customercode 贷 应交税金 应交增值税 出口退税 143010 Taxrefunds prepaidtaxpayments 收到退税款借 银行存款 税户 bankcode 贷 应收补贴款 出口退税 customercode PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide13 九 相关的表格样本如下 1 生产企业进料加工登记申报表 单证数据录入系统 2 生产企业加工进口料件明细申报表 单证数据录入系统 3 生产企业进料加工手册登记核销申请表 单证数据录入系统 4 生产企业出口货物免税明细申报表 免税数据录入系统 5 生产企业进料加工抵扣明细申报表 免税数据录入系统 附 生产企业进料加工贸易免税证明sample 由税务机关审批后签发 6 生产企业增值税纳税情况汇总表 退税数据录入系统 7 生产企业出口货物退税明细申报表 退税数据录入系统 8 生产企业进料加工贸易免税申请表 退税数据录入后系统自动生成 9 生产企业出口 免 抵 退 税汇总表 退税数据录入后系统自动生成 10 生产企业出口货物免抵退税审批通知单sample 由退税机关审批后签发 11 出口企业退税未申报备案申请及备案明细表 单证数据录入系统 PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide14 附 当期应退税额和免抵税额的计算方法 计税依据 出口货物的离岸价 FOB 第一步 计算期末留抵税额当期应纳税额 当期内销货物的销项税额 当期进项税额 当期不得免抵或抵扣税额 当期应纳税额0 则说明已没有未抵顶 或抵扣 完的进项税额 此时当期期末留抵税额 0 PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide15 附 当期应退税额及免抵税额的计算方法 第二步 计算免抵退税额 免抵退税额 出口货物离岸价x外汇人民币牌价x出口货物退税率 免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额 进料加工免税进口料件的组成计税价格X出口货物退税率进料加工免税进口料件的组成计税价格 进口货物的到岸价格 海关实征关税 实征消费税 实际上 出口货物售价人民币金额X计划分配率 PresentationTitleFirstNameLastName OrganizationalUnit DateofPresentation Slide16 附 当期应退税额及免抵税额的计算方法 第三步 计算当期应退税额和免抵税额 当期期末留抵税额 当期免抵退税额时 说明当期期末留抵税额与出口货物进项税额抵顶内销货物应纳税额未抵顶完的部分 当期应退税额 一致 此时