03.会计等式与复式记账.doc

第三章 会计等式与复式记账概述：第一节 会计等式一资产=负债+所有者权益上述等式是企业编制资产负债表的依据。也是会计等式中最通用和最一般的形式，通常称为“会计基本等式”。它反映了各会计要素之间的数量关系。二收入-费用=利润上述等式是企业编制利润表的基础。三会计等式之间的勾稽关系资产=负债+所有者权益+（收入-费用）第二节 复式记账一会计账户及其基本结构（一）账户的含义：账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构。（二）账户的分类：总分类账户和明细分类账户。 货币 货币、实物量度（件、千克）（三）账户与会计科目的联系和区别：会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据。二复式记账法（一）含义和特点含义：复式记账法是对每一笔经济业务，均在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。特点：1.以会计基本等式为记账（理论）基础和依据：资产=负债+所有者权益 2.记录完整 3.便于查账（二）种类根据记账符号、账户分类、记账规则和试算平衡方法的不同，复式记账法分为：借贷记账法（通用）、收付记账法（传统，已废止）和增减记账法（20世纪60年代，已废止）三种。例：判断：我国采用复式记账法记账。 （ ）解释：。三借贷记账法（发源于意大利）（一）账户结构（*考点）资产类账户中的待处理财产损益期末无余额。成本类账户中的制造费用期末无余额。损益类（收入和费用）所有账户期末无余额。例：多选：下列账户中，期末余额在借方的有（ ）。A.库存现金 B.财务费用 C.生产成本 D.无形资产解释：ACD。B期末无余额。（二）特点1.以“借”和“贷”作为记账符号。2.以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。3.可以设置共同性账户，以账户的余额方向来判断账户的性质。共同性账户：应收账款、预收账款、应付账款和预付账款。共同性账户在某一特定的期初或期末时点要么是资产类账户，要么是负债类账户，不可能既是资产类账户，又是负债类账户。4.便于试算平衡。（三）账户对应关系和会计分录1.账户对应关系和对应账户：账户之间应借、应贷的相互关系，称为账户的对应关系。存在着对应关系的账户，称作对应账户。2.会计分录（1）含义会计分录的三个要素：账户名称、记账方向和金额四金额要素是：期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额。（2）分类简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷、一贷多借和多借多贷（与简单业务或复杂业务无关）复合会计分录可以分解为多个简单会计分录。但是不能为了简化记账手续，把互不相关的几个简单分录硬性合并成一笔多借多贷的会计分录。（四）借贷记账法的试算平衡1.发生额试算平衡法根据记账规则：有借必有贷，借贷必相等。公式：全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数2.余额试算平衡法根据会计恒等式：资产=负债+所有者权益。公式：全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计 全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计编制试算平衡表时，应注意以下几点：（1）必须保证所有账户的发生额和余额均已记入试算平衡表。（2）及时发现记账错误。（3）发生额与余额试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确：漏记；重记；记错有关账户；颠倒记账方向；借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵消。四总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户对其所属明细分类账户起着统驭和控制的作用；明细分类账户对总分类账户起着补充说明的作用。（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记指对发生的交易或事项，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入其所属的明细分类账户。平行登记的要点有：1.依据相同：虽然直接依据不一定相同，但原始依据是相同的。2.方向相同3.期间相同4.金额相等例题：一单选题：1.只进行总分类账核算，不进行明细分类账核算的账户是（ ）。A.实收资本 B.短期借款 C.累计折旧 D.预提费用解释：C。累计折旧账户记录的是折旧总额，折旧一般按部门汇总。2.企业6月末负债总额为100万元，7月份收回应收账款5万元，收到购货单位预付的货款8万元，7月末计算出本月应交所得税0.5万元，则月末负债总额为（ ）万元。A.108.5 B.103.5 C.113.5 D.102.5解释：A。100+8+0.5=108.5。 借：银行存款 贷：预收账款。3.下列经济业务中没有引起资产发生增减变化的是（ ）。A.业主投资款存入银行 B.采购材料入库，贷款暂欠C.用现金购买办公用品 D.用银行存款归还银行贷款解释：C。A的分录为借记银行存款；贷记实收资本。C中的资产一增一减抵消，所以没有发生增减变化。二多选题：1.下列账户中，属于非流动资产的账户有（ ）。A.累计折旧 B.累计摊销 C.存货跌价准备 D.无形资产解释：ABD。存货跌价准备科目是存货类科目的备抵科目，存货类资产都是流动资产，所以存货跌价准备属于流动资产账户。2.属于借贷记账法试算平衡内容的有（ ）。A.借方发生额试算平衡 B.贷方发生额试算平衡 C.期初余额试算平衡 D.期末余额试算平衡解释：CD。3.复式记账法的优点包括（ ）。A.能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉B.能够进行试算平衡，检查账户记录是否正确C.能够直观展示资金的增减变化D.能够防止会计舞弊行为解释：ABC。4.以下是账户的金额要素的是（ ）。A.期初余额 B.期末余额 C.本期借方发生额 D.本期贷方发生额解释：AB。四金额要素是：期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额。三判断题：1.会计平衡式就是指“有借必有贷，借贷必相等”。 （ ）解释：。2.复式记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 （ ）解释：。3.会计基本等式也叫恒等式，其意思是该等式左右永远相等，恒定不变。 （ ）解释：。前提条件是：资产、负债、所有者权益针对的是同一时点，否则不成立。4.总账账户称为一级账户，它所属的账户就是明细账户，即二级账户。 （ ）解释：。对于明细科目较多的总分类科目，可在总分类科目与明细科目之间设置二级或多级科目。5.明细账户应根据总账账户设置。 （ ）解释：。明细账户是根据明细分类科目设置的。四不定项选择题：1.下列各项中，引